Середньооблікова чисельність неповний рік. Середньооблікова чисельність працівників форма розрахунок ссч
Для статистики та звітності до податкової інспекції російським підприємствам та організаціям потрібен щорічний розрахунок середньооблікової чисельності працівників. З метою грамотного управління персоналом використовується дещо інший показник — чисельність працівників загалом протягом року. Розглянемо обидва ці показники.
Середня чисельність за рік
Наказом Росстату від 02.08.2016 N 379 затверджено форму звіту № 1-Т "Відомості про чисельність та заробітну плату працівників", в якій відображається, в т.ч., показник середньооблікової чисельності працівників за рік.
Як випливає з пункту 8 Вказівок щодо заповнення цієї статистичної форми, середньооблікова чисельність працівників за рік - це сума чисельності працівників за всі місяці звітного року, поділена на дванадцять.
При розрахунку показника середньооблікової чисельності, зокрема, враховуються:
- які фактично з'явилися на роботу незалежно від того, працювали вони чи ні через простої;
- працювали у відрядженнях;
- непрацездатні, які не з'явилися на роботу;
- що знаходяться на випробуванні та ін.
Важливо відзначити, що зовнішні сумісники, особи, які перебувають у учнівській відпустці, жінки у відпустках у зв'язку з вагітністю та пологами, а також здійснюють догляд за дитиною, в даному розрахунку не враховуються.
Розглянемо приклад.
Середньооблікова чисельність за місяцями становить:
- Січень – 345;
- Лютий – 342;
- Березень – 345;
- Квітень – 344;
- Травень – 345;
- Червень – 342;
- Липень – 342;
- Серпень – 341;
- Вересень – 348;
- Жовтень – 350;
- Листопад – 351;
- Грудень – 352.
Середньооблікова чисельність за рік складе: (345 + 342 + 345 + 344 + 345 + 342 + 342 + 341 + 348 + 350 + 351 + 352) / 12 = 346.
Таким чином, статистичний показник середньооблікової чисельності за рік у даному випадку становить 346 осіб.
Крім статистики, цей показник використовується і для відомостей, які подаються до податкової інспекції.
Форма подання відомостей міститься у додатку до Наказу Податкової служби від 29 березня 2007 року.
Вказані відомості повинні подавати:
- організації незалежно від цього, залучали вони найману працю чи ні;
- підприємці, зареєстровані над поточному, а попередніх роках у разі залучення найманої праці.
Таким чином, показник середньооблікової чисельності використовується для звітності за минулий рік.
Для планування наступного року використовується показник «середньорічна чисельність». Його розрахунок включає у собі більшу кількість даних проти середньооблікової чисельністю. Формулу розрахунку відповідної чисельності розглянемо нижче.
Середньорічна чисельність працівників. Формула розрахунку
Кількість працівників підприємства для зазначеного показника розраховується за такою формулою:
СЧР = ЧНГ + ((Пр * міс) / 12) - ((Ув * міс) / 12),
СЧР - середньорічна чисельність працівників;
ЧНГ – чисельність працівників підприємства на початок року;
Пр – кількість прийнятих працівників;
міс - кількість повних місяців роботи (нероботи) прийнятих (звільнених) працівників з моменту працевлаштування до закінчення року, за який провадиться розрахунок;
Ув – кількість звільнених працівників.
Приклад розрахунку середньорічної чисельності робочих:
У липні прийнято на роботу 3 особи, у жовтні звільнено 1 особу. Чисельність працівників початку року 60 людина.
СЧР = 60 + ((3 * 5) / 12) - (1 * 3 / 12) = 61
Отже, у цьому випадку середньорічний показник кількості працівників дорівнює шістдесяти одному.
Цей показник дає уявлення про структуру середньорічної чисельності зайнятих економіки підприємства працівників.
До основних показників діяльності підприємства можна віднести інформацію про середньооблікової чисельності працівників. Цей розрахунок здійснює або бухгалтер, або працівник відділу кадрів. Облікова чисельність необхідна при складанні звітів до ПФ, податкової, Росстату, ІФНС тощо. Окрім цього, на початку кожного року суб'єкти господарювання повинні звітувати. Розглянемо, як розрахувати середньооблікову чисельність працівників.
Середньооблікова чисельність цепоказник числа працівників підприємства, що були у ній зайняті, порахований загалом за певний період.
Відповідно до чинних норм закону розраховувати цей показник мають усі господарюючі суб'єкти. Це не лише організації, а й підприємці, які є працедавцями.
Звіт про середньооблікову чисельність необхідно надсилати також і нещодавно зареєстрованим суб'єктам. Їх законом передбачено особливий період – пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем реєстрації товариства в податковій. Також вони складають цей звіт разом з усіма у визначені терміни. Це означає, що середньооблікова чисельність для новостворених організацій представляється двічі.
Ці дані необхідні для розрахунку податків, інших показників, наприклад, розміру середньомісячної заробітної плати. Крім цього середньооблікова чисельність є критерієм, який розмежовує суб'єкти господарювання при здачі ними звітів до податкової та позабюджетних фондів.
Важливо!Індивідуальні підприємці не мають найманих працівників звільнені від подання даної звітності починаючи з 1.01.2014 року.
Куди надавати і способи надсилання звітності
Існуючі регламенти визначають, що середньооблікова чисельність має здаватися індивідуальними підприємцями за місцем їх реєстрації, тобто проживання, а організації – за місцем знаходження. Якщо фірма має структурні підрозділи, то звітувати вона має загалом за всіх співробітників, зокрема зайнятих у філіях та відокремлених відділеннях.
Цей звіт може заповнюватися вручну або з використанням спеціалізованих програм та інтернет-сервісів.
Подавати його до податкової інспекції можна:
- Шляхом безпосереднього вручення інспектору паперового документа – при цьому подавати потрібно два бланки, на одному з них відповідальна особа ставить відмітку про отримання та повертає її представнику компанії;
- Спосіб надсилання звіту на папері поштою з описом вкладення;
- За допомогою електронного документообігу - для цього в компанії має бути ЕЦП та програма з ЕДО.
Залежно від регіону розташування фірми ІФНС може попросити подати разом із паперовим документом його електронну копію.
Строки здачі звіту середньооблікової чисельності
Ще раз зазначимо, що звітність надається як діючим, так і новим організаціям. Строки подання звітності такі:
- Для новостворених організацій(ІП сюди не входять) - не пізніше 20-го числа місяця, наступного за тим, в якому було здійснено .
- Для чинних організацією та підприємців, які мають працівники відомості надаються 1 раз на рік – до 20 січня року, наступного за звітним.
- При ліквідації ТОВ чи закриття ІПцю звітність необхідно надати до встановленої дати зняття з обліку або ліквідації.
Як розрахувати середньооблікову чисельність працівників
До розрахунку цього показника потрібно підходити відповідально у зв'язку з важливістю, що він має для перевіряючих органів. При його розрахунку треба використовувати дані, е і співробітників компанії, надання і т.д.
Багато спеціалізованих програм, якщо в них вносити всі необхідні дані, середньооблікову чисельність можуть розрахувати автоматично. Але фахівцю фірми бажано все ж таки знати методику розрахунку цього показника
Визначення чисельності кожного дня на місяці
Спочатку потрібно дізнатися кількість повністю зайнятих співробітників на фірмі. У робочі дні це значення дорівнює кількості людей, з якими підписані трудові угоди, включаючи тих, хто у відрядженнях та на лікарняному.
При цьому в цьому обсязі не враховуються:
- Зовнішні сумісники;
- Працівники із договорами підряду;
- Співробітниці у декретній відпустці або догляду за малюком;
- Працівники у навчальній відпустці без сплати;
- Співробітники, які згідно з договором працюють неповний день чи тиждень. У цьому ті, кому скорочений час роботи закріплено законом (наприклад, зайняті місцях зі шкідливими умовами) у розрахунку враховуються;
Важливо!Кількість працівників у вихідний день вважається такою самою, як в останній перед ним робочий день. Це означає, що звільнений у п'ятницю співробітник бере участь у розрахунку у суботу та неділю. Компанії, у яких не укладено жодного трудового контракту, ставлять за розрахунковий місяць «1», беручи до уваги свого керівника, навіть якщо він не отримує зарплати.
Помісячний розрахунок чисельності працівників із повною зайнятістю
Це число визначається як сума чисельності співробітників, що повністю працюють, за кожен день місяця, поділена на кількість днів у місяці:
Чм = (Д1 + Д2 + ... + Д31) / Кд, де:
- Д1 , Д2 … – кількість робочих щодня месяца;
- Кд – число днів на місяці.
приклад. З 1 по 17 березня в компанії працювало на повний день 15 співробітників. 18 березня був таким чином загальна чисельність до кінця місяця склала 16 осіб.
Отримаємо: (15 чол. * 17 днів + 16 чол. * 14 днів) / 31 = (255 +224) / 31 = 15,45 отриманий результат не округляємо.
Розрахунок середньої чисельності частково зайнятих співробітників
Спочатку потрібно розрахувати загальну кількість годин, які виробили працівники, зайняті не повний день. При цьому дні, проведені у відпустці або на лікарняному, вважаються за кількістю годин, відпрацьованим в останній день, що передував цій події.
Потім визначається середня кількість таких співробітників. Для цього загальна сума відпрацьованих ними за місяць годин ділиться на добуток кількості днів роботи в місяці та кількості робочих годин на день.
Чн = Чс / Рч / Рд, де:
- Чс - загальна кількість годин на місяць, вироблених частково зайнятими співробітниками;
- Рч - кількість робочих годин на день, відповідно до тривалості робочого тижня, що встановлена в компанії. Так, якщо використовується 40-годинний тиждень, то ставиться 8 годин, 7,2 годин ставиться при 32-х годинному тижні, 4,8 годин ставиться, якщо тривалість тижня становить 24 години;
- Рд - кількість днів роботи на місяці, відповідно до календаря.
приклад. Співробітниця у березні місяці відпрацювала 24 дні з усього місяця на півставки. При тривалості 8 годин це становило по 4 години на день.
Розрахунок: 24 дні * 4 години на день / 8 годинний тиждень / 24 = 96 / 8 / 24 = 0,5. отриманий результат не округляється.
Розрахунок середньої чисельності всіх працівників за місяць
Для визначення загальної чисельності необхідно скласти середню чисельність повністю зайнятих і частково зайнятих працівників. Підсумкове значення округляється згідно з математичними правилами – більше 0,5 вгору, а менше – відкидається.
Чс = Чм + Чн, де:
- Чм – отримана кількість повністю зайнятих співробітників за місяць;
- Чн – Отримана чисельність частково зайнятих співробітників за місяць.
приклад. Візьмемо вихідні дані вищезазначених прикладів, де працювали співробітники за березень місяць.
Розрахунок: 15,45 + 0,5 = 15,95
Розрахунок середньої чисельності за рік
Після того, як кількість була порахована за кожен місяць, визначається середня чисельність за весь рік.
Для цього складаються значення всіх 12 місяців і отримане число ділиться на 12. Підсумкова цифра знову округляється у більшу або меншу сторону.
Чг = (Чс1+Чс2+…+Чс12)/12, де
- Чс1 , Чс2 ... - Отримана середня чисельність за кожен місяць.
Якщо компанія була зареєстрована протягом року і не відпрацювала весь період, то підсумкова сума ділиться на 12.
Окрім річного, для деяких звітів треба визначати квартальну чисельність у середньому. Вона виробляється у аналогічному порядку, лише результат складання показників за квартал ділиться на три.
Приклад розрахунку середньооблікової чисельності працівників організації
У цьому прикладі у нас відсутні частково зайняті працівники. Усі працюють на повну ставку.
| Розрахунковий місяць | Вихідні дані (кількість працівників) | Розрахунок показників |
| Січень | з 01 до 31.01.2015 року – 16 осіб. | 16 |
| Лютий | з 01 по 25.02 2015 року – 17 осіб; з 26.02 до 28.02.2015 – 18 осіб. |
Так як з 1-го по 25 лютого, 25 днів у компанії було 17 осіб і 3 дні - з 26 по 28 лютого - 18 осіб, отримаємо: (17 * 25 +18 * 3) / 28 = 17,1 |
| Березень | з 01.03 до 31.03.2015 – 18 осіб. | 18 |
| Квітень | з 01.04 до 30.04.2015 – 18 осіб. | 18 |
| Травень | з 01.05 до 04.05.2015 року -18 осіб; з 05.05 по 31.05.2015 року – 17 осіб. |
Так як з 1 по 5 травня було 18 осіб, а з 5 по 31 травня 17 співробітників отримаємо: (4*18+27*17)/31=17,1 |
| Червень | з 01.06 по 30.06.2015 року – 17 осіб. | 17 |
| Липень | з 01.07 по 31.07.2015 року – 17 осіб. | 17 |
| Серпень | з 01.08 до 31.08.2015 року – 16 осіб | 16 |
| Вересень | з 01.09 по 30.09.2015 року – 16 осіб. | 16 |
| Жовтень | з 01.10 до 25.10.2015 року – 16 осіб; з 26.10 до 31.10.2015 року – 17 осіб |
(26*16+5*17)/31=16,2 |
| Листопад | з 01.11 до 30.11.2015 року – 17 осіб | 17 |
| грудень | з 01.12 по 20.12.2015 року – 18 осіб; з 21.12 до 31.12.2015 року – 16 осіб. |
(20*18+11*16)/31=17,3 |
| Середньооблікова чисельність на 01.01.2016 |
(16+17,1+18+18+17,1+17+17+16+16+16,2+17+17,3)/12=16,89 Результат – 17 |
Штраф за не здачу середньооблікової чисельності
Якщо компанія чи підприємець не вчасно подали або взагалі не подали звіт про середню чисельність, то податкова може накласти штраф у сумі 200 рублів за кожний документ (згідно з ПК).
Крім цього, через суд на винну посадову особу може за це ж порушення бути накладений штраф 300-500 руб. (згідно з КпАП).
Однак навіть якщо штраф було сплачено, компанія чи підприємець зобов'язані все одно подати його.
Також не здавання звіту може розглядатися податковою як обтяжуюча обставина у разі інших аналогічних порушень. Це, у свою чергу, спричинить у майбутньому накладення штрафів у подвійному розмірі.
Середньооблікова чисельність бланк 2016
(Форма КНД 1110018).
Катерина Анненкова, аудитор, атестований Мінфіном РФ, експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування ІА "Клерк.ру". Фото Б. Мальцева ІА «Клерк.ру»
Відомості про середньооблікової чисельності працівників за попередній календарний рік представляються платником податків у ФНП (п.3 ст.80 НК РФ):
- не пізніше 20 січня поточного року,
- не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому організація була створена (реорганізована) - у разі створення (реорганізації) організації.
Цей звіт необхідно здати до ФНП незалежно від того, скільки співробітників перебуває у штаті компанії. Звіт надається:
- За місцем податкового обліку компанії,
- За місцем реєстрації ІП*.
«У п. 3 ст. 80 Кодексу та в Наказі ФНП Росії від 29.03.2007р. №ММ-3-25/174@ «Про затвердження форми відомостей про середньооблікову чисельність працівників за попередній календарний рік» не передбачено, що платники податків - індивідуальні підприємці, у яких відсутні наймані працівники, не подають до податкових органів відомості про середньооблікову чисельність працівників.»
Крім того, цей показник бере участь у розрахунку деяких податків та необхідний при виконанні низки вимог Податкового кодексу, оскільки з показником середньооблікової чисельності працівників (СЛР) пов'язано чимало обов'язків та пільг платників податків.
Так, наприклад, згідно з п.3 ст.80 НК РФ:
- платники податків, СЧР яких за попередній календарний рік перевищує 100 осіб,
- а також новостворені (у тому числі при реорганізації) організації, чисельність працівників яких перевищує зазначену межу,
Крім того, відповідно до пп.15 п.3 ст.346.12 НК РФ, організації та ІП, СЧР яких за податковий (звітний) період, що визначається в порядку, що встановлюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим у галузі статистики, перевищує 100 осіб:
- Немає права застосовувати УСН.
Стосується розрахунок ЗЧР та ІП, які застосовують патентну систему. Відповідно до пп.5 ст.346.43 НК РФ, під час застосування ПСН, ІП вправі залучати найманих працівників, зокрема за договорами ДПГ. При цьому середня чисельність найманих працівників не повинна перевищувати за податковий період 15 осіб за всіма видами підприємницької діяльності, що здійснюються ІП.
Існують й інші ситуації, коли обов'язки та права організацій безпосередньо залежать від кількості працівників, які працюють у ній, відповідно, правильність розрахунку показника СЧР у деяких випадках може сильно цікавити представників податкових органів.
У нашій статті ми розглянемо порядок розрахунку середньої чисельності працівників як тих, що перебувають у трудових відносинах з організацією (у тому числі - зовнішніх сумісників), так і уклали з нею договори ДПГ.
Порядок розрахунку середньооблікової чисельності працівників
Відповідно до вимог НК РФ, розрахунок СЧР здійснюється відповідно до Вказівок щодо заповнення форм федерального статистичного спостереження, затвердженими Наказом Росстату від 24.10.2011р. №435.Відповідно до п.77Вказівок щодо заповнення форми №П-4, середня чисельність працівників організації включає:
- середньооблікову чисельність працівників,
- середню чисельність зовнішніх сумісників,
- середню чисельність працівників, які виконували роботи за договорами цивільно-правового характеру (ДПГ).
СЧР за квартал визначається шляхом підсумовування середньооблікової чисельності працівників за всі місяці роботи організації в кварталі та поділу отриманої суми на три (п.81.5 вказівок).
СЧР за період з початку року до звітного місяця включно визначається шляхом підсумовування СЧР за всі місяці, що минули за період з початку року до звітного місяця включно, та поділу одержаної суми на число місяців за період з початку року, тобто. відповідно на 2, 3, 4 тощо. (П.81.6 Вказівок).
СЧР протягом року визначається шляхом підсумовування середньооблікової чисельності працівників за всі місяці звітного року та поділу отриманої суми на 12 (п.81.7 Вказівок).
СЧР в організаціях, що працювали неповний місяць (наприклад, в організаціях, новостворених*, що мають сезонний характер виробництва), визначається шляхом поділу суми чисельності працівників облікового складу за всі дні роботи організації у звітному місяці, включаючи вихідні та святкові дні за період роботи, на загальна кількість календарних днів у звітному місяці (п.81.8 вказівок).
*До новостворених організацій не відносятьсяорганізації, створені з урахуванням ліквідованих (реорганізованих) юридичних, відокремлених чи несамостійних підрозділів.
Зверніть увагу:Організації, які тимчасово призупинили роботу з причин виробничо-економічного характеру, визначають СЧР на загальних підставах .
Якщо організація працювала неповний квартал, то СЧР за квартал визначається шляхом підсумовування середньооблікової чисельності працівників за місяці роботи у звітному кварталі та поділу отриманої суми на 3 (п.81.9 Вказівок).
Якщо організація працювала неповний рік (сезонний характер роботи або створена після січня), то СЧР за рік визначається шляхом підсумовування середньооблікової чисельності працівників за всі місяці роботи організації та поділу отриманої суми на 12 (п.81.10 вказівок).
Чисельність працівників облікового складу за вихідний або святковий день приймається:
- рівної СЧР за попередній робочий день.
- рівної чисельності працівників облікового складу за робочий день, що передував вихідним та святковим дням.
- наказів про прийом,
- наказів про переведення працівників на іншу роботу,
- наказів про звільнення (у разі припинення трудового договору).
СЧР розраховується на підставі облікової чисельності, яка наводиться на певну дату, наприклад, на останнє число звітного періоду.
У спискову чисельність працівників включаються:
- наймані працівники, які працювали за трудовим договором та виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше,
- працювали власники організацій, отримували зарплатню у цій організації.
Виходячи з цього, у спискову чисельністьцілими одиницями включаються, зокрема, працівники:
- Фактично які з'явилися працювати, включаючи і тих, які працювали через простою.
- Які перебували у службових відрядженнях, якщо за ними зберігається заробітна плата в цій організації, включаючи працівників, які перебували у короткострокових службових відрядженнях за кордоном.
- Ті, хто не з'явився на роботу через хворобу (протягом усього періоду хвороби до повернення на роботу відповідно до листків непрацездатності або до вибуття по інвалідності).
- Ті, хто не з'явилися на роботу у зв'язку з виконанням державних або громадських обов'язків.
- Прийняті на роботу на неповний робочий день або неповний робочий тиждень, а також прийняті на половину ставки (окладу) відповідно до трудового договору або штатного розкладу.
При цьому, згідно з п.81.3 Вказівок, такі працівники при визначенні СЧР враховуються пропорційно до відпрацьованого часу.
Розрахунок проводиться у такому порядку:
а) Обчислюється загальна кількість людино-днів, відпрацьованих цими працівниками, шляхом розподілу загальної кількості відпрацьованих людино-годин у звітному місяці на тривалість робочого дня, виходячи із тривалості робочого тижня, наприклад:
- 40 годин - на 8 годин (при п'ятиденному робочому тижні) або на 6,67 години (при шестиденному робочому тижні),
- 36 годин - на 7,2 години (при п'ятиденному робочому тижні) або на 6 годин (при шестиденному робочому тижні),
- 24 години – на 4,8 години (при п'ятиденному робочому тижні) або на 4 години (при шестиденному робочому тижні).
При цьому за дні хвороби, відпустки, неявок (припадають на робочі дні за календарем) до відпрацьованих людино-годин умовно включаються години за попереднім робочим днем (на відміну від методології, прийнятої для врахування кількості відпрацьованих людино-годин).
Зверніть увагу:Працівники, яким відповідно до законодавства РФ встановлено скорочену тривалість робочого часу, включаючи інвалідів, в СЧР враховуються як цілі одиниці.
До працівників, яким законодавчо встановлена скорочена тривалість робочого часу, належать, зокрема:
- працівники віком до 18 років,
- працівники, зайняті на роботах зі шкідливими та небезпечними умовами праці,
- жінки, яким надані додаткові перерви у роботі для годування дитини,
- жінки, що працюють у сільській місцевості,
- працівники, які є інвалідами І та ІІ груп.
- Прийняті працювати з випробувальним терміном.
- Уклали трудовий договір з організацією про виконання роботи вдома особистою працею (надомники).
- Співробітники, які мають спеціальні звання.
- Спрямовані з відривом від роботи до освітніх закладів для підвищення кваліфікації або набуття нової професії, якщо за ними зберігається заробітна плата.
- Тимчасово спрямовані працювати з інших організацій, якщо за ними не зберігається заробітна плата за місцем основної роботи.
- Студенти та учні освітніх установ, які працюють в організаціях у період виробничої практики, якщо вони зараховані на робочі місця (посади).
- Учні в освітніх установах, аспірантурах, які перебувають у навчальній відпустці із збереженням повністю або частково заробітної плати.
- Вступники та учні в освітніх установах та які перебували у додатковій відпустці без збереження заробітної плати*.
- Перебували у відпустках у зв'язку з усиновленням новонародженої дитини безпосередньо з пологового будинку, а також у відпустці по догляду за дитиною.
- жінки, які перебували у відпустках у зв'язку з вагітністю та пологами,
- особи, які перебували у відпустках у зв'язку з усиновленням новонародженої дитини безпосередньо з пологового будинку, а також у відпустці для догляду за дитиною;
- які навчаються в освітніх установах і перебували у додатковій відпустці без збереження заробітної плати,
- вступники в освітні установи, які перебували у відпустці без збереження заробітної плати для складання вступних іспитів відповідно до законодавства РФ.
- Які перебували у щорічних та додаткових відпустках, включаючи тих, хто перебував у відпустці з подальшим звільненням.
- Ті, хто мав вихідний день згідно з графіком роботи організації, а також за переробку часу при сумованому обліку робочого часу.
- Ті, хто отримав день відпочинку за роботу у вихідні або святкові (неробочі) дні.
- Прийняті для заміщення відсутніх працівників (через хвороби, відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, відпустки по догляду за дитиною).
- Які перебували у відпустці без збереження заробітної плати незалежно від тривалості відпустки.
- Ті, хто перебував у простоях з ініціативи роботодавця та з причин, що не залежать від роботодавця та працівника, а також у неоплачених відпустках з ініціативи роботодавця.
- Ті, хто брали участь у страйках.
- Які працювали вахтовим методом. Якщо організації немає відокремлених підрозділів біля іншого суб'єкта РФ, де виробляються вахтові роботи, то працівники, виконували роботи вахтовим шляхом, враховуються у звіті організації, з якої укладено трудові договори і договори ДПХ.
- Іноземні громадяни, які працювали в організаціях, розташованих на території Росії.
- Здійснили прогули.
- Ті, хто перебував під слідством до рішення суду.
а) Прийняті працювати за сумісництвом інших організацій.
Облік зовнішніх сумісників ведеться окремо.
Працівник, який отримує в одній організації 2, 1,5 або менше 1 ставки або оформлений в одній організації як внутрішній сумісник, враховується в обліковій кількості працівників як одна людина (ціла одиниця).
При цьому працівник, який перебуває у списковому складі організації та виконує роботи на умовах внутрішнього сумісництва, враховується один раз за місцем основної роботи, у фонді заробітної плати показується сума заробітної плати з урахуванням оплати праці за сумісництвом.
б) Виконували роботу за договорами ДПГ.
Працівник, що перебуває у списковому складі організації та уклав договір ДПГ з цією ж організацією, враховується у списковій та середньообліковій чисельності один раз за місцем основної роботи, а нарахована йому заробітна плата за трудовим договором та договором ДПГ - у графі 8 (фонд заробітної плати працівників спискового) складу).
в) Залучені до роботи згідно з спеціальними договорами з державними організаціями на надання робочої сили (військовослужбовці та особи, які відбувають покарання у вигляді позбавлення волі) та враховуються у середньообліковій чисельності працівників.
Відповідно до п.81.2 Вказівок, особи, які не перебувають у списковому складі та залучені для роботи за спеціальними договорами з державними організаціями на надання робочої сили (військовослужбовці та особи, які відбувають покарання у вигляді позбавлення волі), враховуються у середньообліковій чисельності як цілі одиниці по днях явок на роботу.
г) Переведені на роботу до іншої організації, якщо за ними не зберігається заробітна плата, а також спрямовані на роботу за кордон.
д) Спрямовані організаціями на навчання до освітніх установ з відривом від роботи, які отримують стипендію за рахунок коштів цих організацій. особи, з якими укладено учнівський договір на професійне навчання із виплатою у період учнівства стипендії.
е) Ті, хто подав заяву про звільнення і припинив роботу до закінчення строку попередження або припинив роботу без попередження адміністрації. Вони виключаються із облікової чисельності працівників з першого дня невиходу на роботу.
ж) Власники цієї організації, які отримують заробітну плату.
з) Члени кооперативу, які уклали трудових договорів з організацією.
і) Адвокати.
к) Військовослужбовці у виконанні ними обов'язків військової служби.
Середня чисельність зовнішніх сумісників за період з початку року та рік визначається шляхом підсумовування середньої чисельності за всі місяці, що минули з початку року, та поділу отриманої суми на кількість місяців звітного періоду.
Середня чисельність працівників (включаючи іноземних громадян), які виконували роботу за договорами ДПГ, предметом яких є виконання робіт та надання послуг, за місяць обчислюється за методологією визначення середньооблікової чисельності.
Ці працівники враховуються за кожний календарний день як цілі одиниці протягом усього періоду дії цього договору незалежно від строку виплати винагороди.
За вихідний чи святковий день приймається чисельність працівників за попередній робочий день.
Середня чисельність працівників, які виконували роботу за договорами ДПГ, за період з початку року та рік визначається шляхом підсумовування середньої чисельності за всі місяці, що минули з початку року, та поділу отриманої суми на кількість місяців звітного періоду.
Як згадувалося раніше, якщо працівник, що перебуває у списковому складі, уклав договір ДПГ із цією ж організацією, він не входить у середню чисельність працівників, виконували роботи з договорам ДПХ.
У середню чисельність працівників, які виконували роботу за договорами ДПГ, не включаються:
- ІП, які уклали з організацією договір ДПГ та отримали винагороду за виконані роботи та надані послуги,
- особи необлікового складу, які не мають з організацією договорів ДПГ,
- особи, з якими укладені авторські договорина передачу майнових прав.
- фактично відпрацьовані працівниками годинник з урахуванням понаднормових та відпрацьованих у святкові (неробочі) та вихідні (за графіком) дні, як за основною роботою (посадою), так і за сумісною в цій самій організації, включаючи години роботи у службових відрядженнях.
- час знаходження працівників у щорічних, додаткових, навчальних відпустках, відпустках з ініціативи роботодавця,
- час підвищення кваліфікації працівників з відривом від роботи,
- час хвороби,
- час простою,
- години перерв у роботі матерів для годування дитини,
- години скорочення тривалості роботи окремих категорій працівників, яким відповідно до законодавства Російської Федерації встановлено скорочену тривалість робочого часу,
Захист та економія у бізнесі з урахуванням рішень Верховного суду. Усі зміни у питаннях податкової оптимізації 2019 р. (м. Сочі)
Чи включається індивідуальний підприємець, який застосовує ПСП, до розрахунку середньої чисельності найманих працівників? Відповідь на це питання дано в опублікованому.
Нормативний акт для розрахунку середньої чисельності
Фахівці фінансового міністерства вказали, що середню чисельність найманих працівників визначають у порядку, що встановлюється Росстатом. Зокрема, слід керуватися Вказівками щодо заповнення форм Федерального статистичного спостереження (далі – Вказівки):
- № П-1 “Відомості про виробництво та відвантаження товарів та послуг”;
- № П-2 “Відомості про інвестиції у нефінансові активи”;
- № П-3 "Відомості про фінансовий стан організації";
- № П-4 “Відомості про чисельність, заробітну плату та рух працівників”;
- № П-5(М) "Основні відомості про діяльність організації".
Вони затверджені наказом Росстату від 24.10.2011 р. № 435.
Визначення середньої чисельності
За пунктом 77 Вказівок включають: - ; - Середню чисельність зовнішніх сумісників; - Середню чисельність працівників, які виконують роботу за договорами цивільно-правового характеру.
Звідси Мінфін Росії зробив висновок, що ПСН має право застосовувати індивідуальний підприємець, середня чисельність працівників якого разом із зовнішніми сумісниками та працюючими за цивільно-правовими договорами становить до 15 осіб (включно). Що ж до самого індивідуального підприємця, він при розрахунку найманих працівників не враховується.
Приклад 1
Індивідуальний підприємець О.П. Лапшин займається наданням екскурсійних послуг. У 2013 році він перейшов на ПСН. Термін дії патенту – з 1 січня по 31 грудня 2013 року.
Для перевірки наявності у квітні права застосування ПСН О.П. Лапшин вирішив порахувати середню чисельність своїх працівників з 1 січня до 31 березня. За цей період надавати екскурсійні послуги йому допомагали працівники, які: - працювали у нього за трудовим договором; - Виконували трудові обов'язки за цивільно-правовими договорами; - були запрошені з інших організацій на роботу за сумісництвом.
У цьому в О.П. Локшина середньооблікова чисельність працівників становила 4 особи, середня чисельність зовнішніх сумісників - 6 осіб, середня чисельність працівників, які виконують роботу за договорами цивільно-правового характеру, - 5 осіб.
Отже, середня чисельність працівників у О.П. Локшина склала 15 осіб (4+6+5), що не виходить за рамки встановленого обмеження.
Отже, у квітні він має право застосовувати ПСН, звичайно, якщо не порушив умови за величиною доходів від реалізації та своєчасною сплатою податку (оплатою патенту).
Розрахунок середньооблікової чисельності
Нагадаємо, що згідно з пунктом 78 Вказівок, середньооблікову чисельність працівників за місяць обчислюють за формулою:
Середньооблікова чисельність працівників за місяць = Сума пискової чисельності працівників за кожний календарний день місяця: Число календарних днів місяця
При визначенні суми облікової чисельності працівників враховують облікову чисельність працівників за кожен календарний день місяця, тобто з 1 по 30 або 31 число (для лютого - по 28 або 29 число), включаючи святкові (неробочі) та вихідні дні.
Чисельність працівників облікового складу за вихідний або святковий (неробочий) день приймають рівною обліковою чисельністю працівників за попередній робочий день.
Середньооблікову чисельність працівників розраховують на підставі щоденного обліку облікової чисельності працівників. Останню необхідно уточнювати за наказами про прийом працівників, переведення їх на іншу роботу, про припинення трудового договору.
Чисельність працівників облікового складу за кожен день повинна відповідати даним табеля обліку робочого часу, на підставі якого встановлюється чисельність працівників, які з'явилися і не з'явилися на роботу.
Середньооблікову чисельність працівників розраховують за даними про облікову чисельність, яка наводиться на певну дату, наприклад, на останнє число звітного періоду (п. 79 Вказівок).
У спискову чисельність включаються найманці, які працювали і виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше.
У списковій чисельності працівників за кожен календарний день враховуються як фактично працюючі, так і відсутні на роботі з якихось причин, наприклад:
- перебувають у . Умова - за ними зберігається заробітна плата у цій організації;
- які не з'явилися на роботу через хворобу;
- відсутні на роботі у зв'язку з виконанням державних чи громадських обов'язків.
Серед працівників, які не включаються до облікової чисельності, зокрема, значаться (п. 80 Вказівок):
- прийняті на роботу за сумісництвом інших організацій;
- які виконують роботу за договорами цивільно-правового характеру;
- які подали заяву про звільнення та припинили виконання трудових обов'язків до закінчення строку попередження (що припинили роботу без попередження адміністрації).
Деякі працівники не включаються до середньооблікової чисельності. До таких відносяться (п. 81.1 Вказівок):
- жінки, які перебували у відпустках у зв'язку з вагітністю та пологами;
- особи, які перебували у відпустках у зв'язку з усиновленням новонародженої дитини безпосередньо з пологового будинку, а також у ;
- співробітники, які навчаються в освітніх установах та перебувають у додатковій відпустці без збереження заробітної плати, які вступають до освітніх установ, які перебувають у відпустці без збереження заробітної плати для складання вступних іспитів.
Приклад 2
Працівники індивідуального підприємця О.П. Локшина працюють за графіком п'ятиденного робочого тижня. У таблиці наведено дані за березень за чисельністю співробітників, які виконували повний робочий день.
Число місяця | Облікова кількість працівників | У тому числі не підлягають включенню до ССЧР (п. 81.1 Вказівок) | Підлягають включенню до ССЧР (гр. 2-гр. 3) |
2 (субота) | |||
3 (неділя) | |||
8 (неробочий святковий день) | |||
9 (субота) | |||
10 (неділя) | |||
16 (субота) | |||
17 (неділя) | |||
23 (субота) | |||
24 (неділя) | |||
30 (субота) | |||
31 (неділя) | |||
З таблиці видно, що сума чисельності працівників облікового складу за всі дні березня, що підлягають включенню до середньооблікової чисельності, дорівнює 135.
Календарне число днів на місяці - 31. Виходячи з цього, РСЧР за березень становитиме 4,35 особи (135: 31).
ССЧР за квартал визначається так. Необхідно скласти ССЧР за всі місяці роботи організації у кварталі та поділити отриману суму на три (п. 81.5 вказівок).
Приклад 3
За січень – 3 особи;
За лютий – 4,65 осіб;
За березень – 4,35 осіб.
Таким чином, ССЧР за I квартал складе 4 особи [(3+4,65+4,35): 3].
Для визначення ССЧР за період з початку року до звітного місяця включно необхідно скласти ССЧР за всі місяці, що минули за період з початку року до звітного місяця включно. Потім поділити отриману суму на число місяців за період з початку року, тобто відповідно на 2, 3, 4 і т. д. (п. 81.6 вказівок).
Приклад 4
Індивідуальний підприємець О.П. Лапшин має такі дані про ССЧР:
За січень – 3 особи;
За лютий – 4,65 осіб;
За березень – 4,35 осіб;
За квітень – 6 осіб
Таким чином, ССЧР за період з 1 січня по 30 квітня становитиме 4 особи [(3 + 4,65 + 4,35 + 4): 4].
Відображення у заяві отримання патенту
Індивідуальному підприємцю, який вирішив застосовувати ПСП, середню чисельність найманих працівників необхідно вказати у заяві на отримання патенту.
У ній платнику податків слід зазначити:
- інформацію про те, що підприємницьку діяльність він здійснює або із залученням найманих працівників (у т. ч. за договорами цивільно-правового характеру) або без їх залучення;
- середню чисельність найманих працівників, що залучаються, або нуль, якщо вони не залучаються.
Необхідно пам'ятати, що суб'єкти Російської Федерації вправі встановлювати розмір потенційно можливого отримання індивідуальним підприємцем річного доходу, зокрема залежно від середньої чисельності найманих працівників.
У коментованому документі фахівці фінансового міністерства вважають, що індивідуальний підприємець, який не приваблює при здійсненні біля суб'єкта РФ підприємницької діяльності, щодо якої застосовується ПСН, найманих працівників, входить у групу “середня чисельність найманих працівників до 5 людина включно”.
Середньооблікова чисельність співробітників – параметр, який застосовується у статистичному обліку. Він використовується й у податкового контролю.
Керівники підприємств чи бухгалтери, стикаючись уперше з розрахунком середньооблікової чисельності працівників, ставлять різні питання. У статті будуть розглянуті деякі з них. Яким чином складати звітність? Які терміни встановлено для цього? Які формули застосовуються? Чи всі категорії враховуються під час розрахунків чи існують винятки? Відповівши на поставлені питання, бухгалтер безпомилково здійснить підрахунок показника і вчасно надасть звітність до контролюючих органів.
Що це таке і для чого потрібна
Середньооблікова чисельність працівників (ССЧ) - звіт, що здається в інспекцію федеральної податкової служби до 20 січня наступного за звітним року.
Надсилання відбувається щорічно. Ці становища закріплені у Податковому Кодексі РФ (стаття 80 пункт 3).
Якщо ССЧ за попередній рік становила понад 100 осіб, звіт здається тількив електронному вигляді. Компанії надають звітність незалежно від кількості працівників.
Якщо не здати звіт про середньооблікову чисельність працівників, то це загрожує штрафними санкціями. Штраф становитиме 200 рублів (Податковий Кодекс РФ пункт 1 стаття 126), а директора чи головного бухгалтера очікує штраф 300 - 500 рублів. Штраф невеликий, але компанія через відсутність даних про ССЧ може втратити податкові пільги або буде перераховано податки, тобто будуть: додаткове його нарахування, будуть пені та штрафи. Після оплати штрафу компанія все одно зобов'язана надати звітність про чисельність співробітників.
Де використовуються відомості про середньооблікову чисельність працівників:
Заповнення звітів:
- РСВ-1;
- 4-ФСС;
- форма N ПМ;
- форма N МП (мікро).
Підтвердження чи отримання пільг:
- податок на прибуток;
- право застосування УСНО;
- майновий податок;
- земельний податок.
Облік співробітників
- зовнішні сумісники (враховуються окремо);
- уклали цивільно-правовий договір;
- працюючі там (без збереження заробітної плати);
- засновники, які отримують заробітну плату;
- адвокати;
- військовослужбовці під час виконання служби;
- які подали заяву про звільнення;
- які припинили роботу, не попередивши керівництво;
- перебувають у відпустці для догляду за дитиною;
- в декретній відпустці;
- працюючі за учнівським договором, яким виплачується стипендія;
- учні з відривом від виробництва.
У ССЧ персоналу враховуються фактично працюючі і відсутні з різних причин. Цілі одиниці працівників, які враховуються в обліковій чисельності:
- які з'явилися працювати;
- не працюючі через простої;
- перебувають у відрядженнях (у тому числі і за кордоном)
- хворі (відповідно до лікарняного листа);
- виконують державні обов'язки;
- працюючі неповний робочий день;
- працюючі під час випробувального терміну;
- працівники-надомники;
- які мають звання;
- учні з відривом від виробництва за збереження заробітної плати;
- студенти-практиканти, за умови зарахування на посаду;
- перебувають у навчальній відпустці за збереженої ним заробітної плати;
- що перебувають у чергових щорічних або додаткових відпустках;
- мають вихідний;
- заміщають відсутніх працівників;
- які перебувають у відпустці без збереження заробітної плати;
- що беруть участь у страйках;
- громадяни інших країн, які працюють на території Російської Федерації;
- працюючі вахтовим методом;
- які не з'явилися на роботу через прогул;
- перебувають під слідством.
До пункту "прийняті на неповний робочий день" не мають відношення громадяни, для яких на підставі російського законодавства закріплено скорочений трудовий графік. До них відносяться:
- громадяни віком до 18 років;
- співробітники, які працюють на шкідливих та хімічних виробництвах;
- співробітниці, для яких затверджено перерви для годування;
- жінки, зайняті у сільській місцевості;
- інваліди 1 та 2 груп.
Слід взяти до уваги кілька положень:
- Співробітник, який отримує винагороду за роботу, перебуваючи на 0,5 ставки або на двох (кількість не має значення), враховується як ціла одиниця (1 особа).
- Співробітник, який є внутрішнім сумісником, враховується як одна людина.
- Найманий співробітник, який працює в рамках цивільно-правового договору, а також перебуває у штаті цієї організації (за основним договором), враховується як 1 людина.
- Співробітник зайнятий неповний робочий день з ініціативи роботодавця враховується 1 особа.
Розрахунок середньооблікової чисельності працівників
За місяць
ССЧ персоналу за звітний період - це середній показник, що базується на середньообліковій чисельності за всі місяці. Потрібно розрахувати ССЧ за кожний місяць необхідного періоду.
Формула розрахунку:
ССЧ протягом місяця = ССЧ повний день + ССЧ неповний день
Параметр для співробітників, які працюють на повний робочий день, визначити не складно. Робиться це за такою формулою:
ССЧ повний день = Загальна СЧ / Кількість календарних днів
ССЧ співробітників, які працюють неповний день, обчислюється інакше. Спочатку розраховується загальна кількість людино-днів, яку відпрацювали співробітники. Цей параметр необхідно помножити на кількість календарних днів. Дні, які працівник був відсутній (лікарняні, прогули, відпустки), приймаються за кількість годин попереднього трудового дня:
Число людино-днів = Відпрацьований годинник / Норматив тривалості робочого дня
Формула для розрахунку середньооблікових працівників, зайнятих неповний робочий день виглядає наступним чином:
ССЧ неповний день = Сума людино-днів / Кількість календарних днів
Таблиця щодо нормативної тривалості дня:
| Число робочих годин у тижні | Тривалість дня (п'ятиденний тиждень) | Тривалість дня (шостиденний тиждень) |
| 40 | 8 | 6,67 |
| 36 | 7,2 | 6 |
| 35 | 7 | 5,83 |
| 24 | 4,8 | 4 |
Як спискову чисельність співробітників за вихідні та святкові дні приймають цей показник за попередній робочий день.
Приклад розрахунку
У компанії «Омега» шість працівників у квітні були зайняті на роботі неповний робочий день:
- п'ять співробітників відпрацювали по 2 години на день, кожен із них по 22 робочі дні. Вони враховуються за кожний робочий день як 0,25 особи (2 год при встановленому нормативі на 40-годинному тижні 8 год);
- один працівник відпрацював по 6 годин на день протягом 22 днів. Цей працівник враховується як 0,75 особи (6 год при встановленому нормативі на 40-годинному тижні 8 год);
- середня чисельність зайнятих неповний робочий день, становила 2 особи (0,25 * 22 + 0,25 * 22 + 0,25 * 22 + 0,25 * 22 + 0,25 * 22 + 0,75 * 22) / 22 робітників дня у квітні).
Усього працівників, які зайняті в компанії повний робочий день 28 осіб.
У цьому випадку розрахунок середньооблікової чисельності співробітників за місяць становитиме 30 осіб = 28 + 2.
За квартал
Квартальна ССЧ працівників виходить шляхом складання середньооблікової чисельності працівників за місяці роботи, які входять до кварталу та поділу на 3 (місяць). Наведемо формулу:
ССЧ квартал = (ССЧ місяць 1 + ССЧ місяць 2 + ССЧ місяць 3) / 3
приклад
Компанія «Омега» мала середньооблікову чисельність працівників у квітні 491 осіб, у травні – 486 осіб та у червні – 499. Середньооблікова чисельність працівників за II квартал склала 492 особи ((491 + 486+ 499)/3).
У разі неповної роботи у квартал, то ССЧ визначається підсумовуванням за місяці функціонування у кварталі та поділу на 3.
За рік
Річна ССЧ співробітників виходить шляхом складання середньооблікової чисельності працівників за місяці роботи та поділу на 12 (місяць). Подаємо у вигляді формули:
Г одова ССЧ = (ССЧ місяць 1 + ССЧ місяць 2 + ССЧ місяць 3 + … + ССЧ місяць 12) / 12
Якщо компанія функціонувала неповний рік (наприклад, була створена у березні), то ССЧ співробітників розраховується як сума середньооблікової чисельності за кожен місяць роботи, поділена на ті ж 12 місяців.
Приклад розрахунку
Компанія «Омега» мала середньооблікову чисельність працівників: 
- Січень – не функціонувала
- Лютий – 20
- Березень – 23
- Квітень - 30
- Травень – 32
- Червень – 34
- Липень – 36
- Серпень – 45
- Вересень – 42
- Жовтень – 42
- Листопад – 38
- Грудень – 42
Середньооблікова чисельність дорівнює 31 людині: (0+20+23+30+32+34+36+45+42+42+38+42) / 12. Такий результат вийшов тому, що ми склали всі середньооблікові за вказаний період і розділили на 12 місяців.
Так само можна вираховувати ССЧ для півріччя чи дев'яти місяців:
ССЧ за півріччя = (ССЧ місяць 1 + ССЧ місяць 2 + ССЧ місяць 3 + … + ССЧ місяць 6) / 6
ССЧ за 9 місяців = (ССЧ місяць 1 + ССЧ місяць 2 + ССЧ місяць 3 + … + ССЧ місяць 9) / 9
Як округлити
Іноді при підрахунку ССЧ може бути отримано ціле число, в цьому випадку число округляється. Звіт в ІФНС не має на увазі наявність десятих або сотих часток. Правильне округлення буде наступним:
- якщо після коми отримано цифру 5 або більше, число перед комою збільшується на одиницю.
- якщо після коми отримано цифру менше 5, число залишається тим самим, дробова частина опускається.
Розрахунок для ПФР та ФСС
Для надання відомостей до Пенсійного фонду (звіт РСВ 1) та Фонду соціального страхування (4-ФСС) також потрібно вказувати середньооблікову чисельність. Відмінність розрахунку полягає в тому, що тут враховуються зовнішні сумісники та співробітники, які працюють за цивільно-правовими договорами.
У статті було розглянуто приклади та наведено формули з розрахунку середньооблікової чисельності працівників. Докладно роз'яснено нюанси, що враховуються при підрахунку, відмінність звітів до ПФР та ФСС від ІФНС. Таким чином бухгалтеру з будь-яким рівнем підготовки нескладно зробити розрахунок середньооблікової чисельності співробітників своєї організації.
Відео — роз'яснення щодо порядку подання відомостей про середньооблікову чисельність: