Среднесписочная численность неполный год. Среднесписочная численность работников форма расчет ссч

Для статистики и отчетности в налоговую инспекцию российским предприятиям и организациям требуется ежегодный расчет среднесписочной численности работников. Для целей грамотного управления персоналом используется несколько иной показатель — численность работников в среднем за год. Рассмотрим оба этих показателя.

Средняя численность за год

Приказом Росстата от 02.08.2016 N 379 утверждена форма отчета № 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников", в которой отражается, в т.ч., показатель среднесписочной численности работников за год.

Как следует из пункта 8 Указаний по заполнению этой статистической формы, среднесписочная численность работников за год - это сумма численности работников за все месяцы отчетного года, деленная на двенадцать.

При расчете показателя среднесписочной численности, в частности, учитываются:

  • фактически явившиеся на работу вне зависимости от того, работали они или нет по причине простоя;
  • работавшие в командировках;
  • нетрудоспособные, не явившиеся на работу;
  • находящиеся на испытании и др.

Важно отметить, что внешние совместители, лица, находящиеся в ученическом отпуске, женщины в отпусках по беременности и родам, а также осуществляющие уход за ребенком, в данном расчете не учитываются.

Рассмотрим пример.

Среднесписочная численность по месяцам составляет:

  • Январь - 345;
  • Февраль - 342;
  • Март - 345;
  • Апрель - 344;
  • Май - 345;
  • Июнь - 342;
  • Июль - 342;
  • Август - 341;
  • Сентябрь - 348;
  • Октябрь - 350;
  • Ноябрь - 351;
  • Декабрь - 352.

Среднесписочная численность за год составит: (345 + 342 + 345 + 344 + 345 + 342 + 342 + 341 + 348 + 350 + 351 + 352) / 12 = 346.

Таким образом, статистический показатель среднесписочной численности за год в рассматриваемом случае составляет 346 человек.

Помимо статистики, этот показатель используется и для сведений, подаваемых в налоговую инспекцию.

Форма подачи сведений содержится в приложении к Приказу Налоговой службы от 29 марта 2007 года.

Указанные сведения должны подавать:

  • организации вне зависимости от того, привлекали ли они наемный труд или нет;
  • предприниматели, зарегистрированные не в текущем, а в предшествующих годах в случае привлечения наемного труда.

Таким образом, показатель среднесписочной численности используется для отчетности за прошедший год.

Для планирования на будущий год используется показатель «среднегодовая численность». Его расчет включает в себя большее количество данных по сравнению со среднесписочной численностью. Формулу расчета соответствующей численности рассмотрим ниже.

Среднегодовая численность работников. Формула расчета

Количество работников предприятия для указанного показателя рассчитывается по формуле:

СЧР = ЧНГ + ((Пр * мес) / 12) — ((Ув * мес) / 12),

СЧР — среднегодовая численность работников;

ЧНГ - численность работников предприятия на начало года;

Пр - количество принятых работников;

мес - количество полных месяцев работы (неработы) принятых (уволенных) работников с момента трудоустройства до окончания года, за который производится расчет;

Ув - количество уволенных работников.

Пример расчета среднегодовой численности рабочих:

В июле принято на работу 3 человека, в октябре уволен 1 человек. Численность работников на начало года 60 человек.

СЧР = 60 + ((3 * 5) / 12) — (1 * 3 / 12) = 61

Следовательно, в рассматриваемом случае среднегодовой показатель количества работников равен шестидесяти одному.

Этот показатель дает представление о структуре среднегодовой численности занятых в экономике предприятия работников.

К числу основных показателей деятельности компании можно отнести сведения о среднесписочной численности работников. Данный расчет производит либо бухгалтер, либо работник отдела кадров. Списочная численность необходима при составлении отчетов в ПФ, налоговую, Росстат, ИФНС и т. д. Кроме этого, в начале каждого года хозяйствующие субъекты должны сдавать отчет. Рассмотрим, как рассчитать среднесписочную численность работников.

Среднесписочная численность это показатель числа работников компании, которые были в ней заняты, посчитанный в среднем за определенный период.

Согласно действующим нормам закона рассчитывать этот показатель должны все хозяйствующие субъекты. Это не только организации, но и предприниматели, которые являются работодателями.

Отчет о среднесписочной численности необходимо отправлять также и недавно зарегистрированным субъектам. Для них законом предусмотрен особый период – не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации общества в налоговой. Также они сдают данный отчет вместе со всеми в определенные сроки. Это значит, что среднесписочная численность для вновь созданных организаций представляется дважды.

Эти данные необходимы при расчете налогов, других показателей, например, размера среднемесячной заработной платы. Кроме этого среднесписочная численность является критерием, который разграничивает хозяйствующие субъекты при сдаче ими отчетов в налоговую и внебюджетные фонды.

Важно! Индивидуальные предприниматели у которых нет наемных работников освобождены от сдачи данной отчетности начиная с 1.01.2014 года.

Куда предоставлять и способы отправки отчетности

Существующие регламенты определяют, что среднесписочная численность должна сдаваться индивидуальными предпринимателями по месту их регистрации, то есть жительства, а организации – по месту нахождения. Если фирма имеет структурные подразделения, то отчитываться она должна в общем за всех сотрудников, в том числе занятых в филиалах и обособленных отделениях.

Данный отчет может заполняться в ручную или с использованием специализированных программ и интернет-сервисов.

Представлять его в налоговую инспекцию можно:

  • Путем непосредственного вручения инспектору бумажного документа – при этом подавать нужно два бланка, на одном из них ответственное лицо ставит отметку о получении и возвращает ее представителю компании;
  • Способом отправления отчета на бумаге почтой с описью вложения;
  • С помощью электронного документооборота - для этого в компании должна быть ЭЦП и программа по ЭДО.

В зависимости от региона расположения фирмы ИФНС может попросить представить вместе с бумажным документом его электронную копию.

Сроки сдачи отчета среднесписочной численности

Еще раз отметим, что отчетность предоставляется как уже действующими, так и новыми организациям. Сроки предоставления отчетности следующие:

  • Для вновь организованных организаций (ИП сюда не входят)- не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором была осуществлена .
  • Для действующих организацией и предпринимателей , у которых есть работники сведения предоставляются 1 раз в год – до 20 января года, следующего за отчетным.
  • При ликвидации ООО или закрытии ИП данную отчетность необходимо предоставь до установленной даты снятия с учета или ликвидации.

Как рассчитать среднесписочную численность работников

К расчету данного показателя нужно подходить ответственно в связи с важностью, которую он имеет для проверяющих органов. При его расчете надо использовать данные , е и сотрудников компании, предоставлении и т. д.

Многие специализированные программы, если в них вносить все необходимые данные, среднесписочную численность могут рассчитать автоматически. Но специалисту фирмы желательно все же знать методику расчета этого показателя

Определение численности на каждый день в месяце

Сначала нужно узнать число полностью занятых сотрудников на фирме. В рабочие дни это значение равно количеству людей, с которыми подписаны трудовые соглашения, включая тех кто в командировках и на больничном.

При этом в данном объеме не учитываются:

  • Внешние совместители;
  • Работники с договорами подряда;
  • Сотрудницы в декретном отпуске или по уходу за малышом;
  • Работники в учебном отпуске без оплаты;
  • Сотрудники, которые согласно договору работают неполный день или неделю. При этом те, для кого сокращенное время работы закреплено законом (к примеру, занятые на местах с вредными условиями) в расчете учитываются;

Важно! Количество работников в выходной день считается таким же, как в последний перед ним рабочий день. Это значит, что уволенный в пятницу сотрудник участвует в расчете в субботу и воскресенье. Компании, у которых не заключено ни одного трудового контракта ставят за расчетный месяц «1», принимая в учет своего руководителя, даже если он не получает зарплаты.

Помесячный расчет численности сотрудников с полной занятостью

Это число определяется как сумма численности полностью работающих сотрудников за каждый день месяца, разделенная на количество дней в месяце:

Чм=(Д1+Д2+…+Д31)/Кд , где:

  • Д1 , Д2 … – количество рабочих на каждый день месяца;
  • Кд - число дней в месяце.

Пример. В с 1 по 17 марта в компании работало на полный день 15 сотрудников. 18 марта был , таким образом общая численность до конца месяца составила 16 человек.

Получим: (15 чел. * 17 дней + 16 чел. * 14 дней) / 31 = (255+224)/31 = 15,45 полученный результат не округляем.

Расчет средней численности частично занятых сотрудников

Сначала нужно рассчитать общее количество часов, которые выработали работники, занятые не полный день. При этом дни, проведенные в отпуске или на больничном считаются по количеству часов, отработанный в последний день, предшествовавший этому событию.

Затем определяется среднее число таких сотрудников. Для этого общая сумма отработанных ими за месяц часов делится на произведение количества дней работы в месяце и количества рабочих часов в день.

Чн=Чс/Рч/Рд , где:

  • Чс - общее количество часов за месяц, выработанных частично занятыми сотрудниками;
  • Рч - количество рабочих часов в день, в соответствии с продолжительностью рабочей недели, которая установлена в компании. Так, если используется 40-часовая неделя, то ставится 8 часов, 7,2 часа ставится при 32-х часовой неделе, 4,8 часа ставится, если длительность недели составляет 24 часа;
  • Рд - число дней работы в месяце, в соответствии с календарем.

Пример. Сотрудница в марте месяце отработала 24 дня из всего месяца на полставки. При продолжительности 8 часов это составило по 4 часа в день.

Расчет: 24 дня*4 часа в день/ 8 часовая неделя/ 24 = 96 / 8 / 24 = 0,5. полученный результат не округляется.

Расчет средней численности всех сотрудников за месяц

Для определения общей численности нужно сложить среднюю численность полностью занятых и частично занятых работников. Итоговое значение округляется согласно математическим правилам - больше 0,5 вверх, а меньше - отбрасывается.

Чс = Чм+Чн , где:

  • Чм - Полученное количество полностью занятых сотрудников за месяц;
  • Чн - Полученная численность частично занятых сотрудников за месяц.

Пример. Возьмем исходные данные выше описанных примеров, где работали сотрудники за март месяц.

Расчет: 15,45 + 0,5 = 15,95

Расчет средней численности за год

После того, как количество было посчитано за каждый месяц, определяется средняя численность за весь год.

Для этого складываются значения всех 12 месяцев, и полученное число делится на 12. Итоговая цифра снова округляется в большую или меньшую сторону.

Чг = (Чс1+Чс2+…+Чс12)/12 , где

  • Чс1 , Чс2 … – полученная средняя численность за каждый месяц.

Если компания была зарегистрирована в течение года и не отработала весь период, то итоговая сумма все равно делится на 12.

Помимо годовой, для некоторых отчетов надо определять квартальную численность в среднем. Она производится в аналогичном порядке, только итог сложения показателей за квартал делится на три.

Пример расчета среднесписочной численности работников организации

В данном примере у нас отсутствуют частично занятые работник. Все работают на полную ставку.

Расчетный месяц Исходные данные (количество работников) Расчет показателей
Январь с 01 по 31.01.2015 года – 16 человек. 16
Февраль с 01 по 25.02 2015 года - 17 человек;

с 26.02 по 28.02.2015 – 18 человек.

 Так как с 1-го по 25 февраля, 25 дней в компании было 17 человек и 3 дня – с 26 по 28 февраля – 18 человек, получим: (17*25 +18*3) / 28=17,1
Март с 01.03 по 31.03.2015 – 18 человек. 18
Апрель с 01.04 по 30.04.2015 – 18 человек. 18
Май с 01.05 по 04.05.2015 года -18 человек;

с 05.05 по 31.05.2015 года - 17 человек.

 Так как с 1 по 5 мая было 18 человек, а с 5 по 31 мая 17 сотрудников, получим: (4*18+27*17)/31=17,1
Июнь с 01.06 по 30.06.2015 года - 17 человек. 17
Июль с 01.07 по 31.07.2015 года - 17 человек. 17
Август с 01.08 по 31.08.2015 года – 16 человек 16
Сентябрь с 01.09 по 30.09.2015 года - 16 человек. 16
Октябрь с 01.10 по 25.10.2015 года – 16 человек;

с 26.10 по 31.10.2015 года – 17 человек

 (26*16+5*17)/31=16,2
Ноябрь с 01.11 по 30.11.2015 года – 17 человек 17
Декабрь с 01.12 по 20.12.2015 года - 18 человек;
с 21.12 по 31.12.2015 года – 16 человек. 		(20*18+11*16)/31=17,3
Среднесписочная численность на 01.01.2016

(16+17,1+18+18+17,1+17+17+16+16+16,2+17+17,3)/12=16,89

Результат – 17

Штраф за не сдачу среднесписочной численности

Если компания или предприниматель не вовремя подали или вообще не подали отчет о средней численности, то налоговая может наложить штраф в сумме 200 рублей за каждый документ (согласно НК).

Кроме этого, через суд на виновное должностное лицо может за это же нарушение быть наложен штраф 300-500 руб. (согласно КоАП).

Однако даже если штраф был уплачен, компания или предприниматель обязаны все равно подать его.

Также не сдача отчета может рассматриваться налоговой как отягчающее обстоятельство при появлении других аналогичных нарушений. Это, в свою очередь, повлечет в будущем наложения штрафов в двойном размере.

Среднесписочная численность бланк 2016

(форма КНД 1110018).

Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру". Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру»

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в ФНС (п.3 ст.80 НК РФ):

  • не позднее 20 января текущего года,
  • не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована) - случае создания (реорганизации) организации.
Указанные сведения представляются по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 29.03.2007г. №ММ-3-25/174@ «Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».

Данный отчет необходимо сдать в ФНС вне зависимости от того, сколько сотрудников находится в штате компании. Отчет предоставляется:

  • По месту налогового учета компании,
  • По месту регистрации ИП*.
При этом, согласно разъяснениям Минфина, данным в Письме от 20.03.2012г. №03-02-08/24, ИП обязан предоставлять данные сведения, вне зависимости от того, есть ли у него наемные сотрудники:

«В п. 3 ст. 80 Кодекса и в Приказе ФНС России от 29.03.2007г. №ММ-3-25/174@ «Об утверждении формы сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» не предусмотрено, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, у которых отсутствуют наемные работники, не представляют в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников.»

Кроме того, данный показатель участвует в расчете некоторых налогов и необходим при выполнении ряда требований Налогового кодекса, так как с показателем среднесписочной численности работников (СЧР) связано немало обязанностей и льгот налогоплательщиков.

Так, например, согласно п.3 ст.80 НК РФ:

  • налогоплательщики, СЧР которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек,
  • а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел,
представляют налоговые декларации (расчеты) в ФНС по установленным форматам в электронной форме и не имеют права воспользоваться для предоставления деклараций бумажными носителями.

Кроме того, в соответствии с пп.15 п.3 ст.346.12 НК РФ, организации и ИП, СЧР которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек:

  • Не вправе применять УСН.
Так же, согласно пп.1 п.2.2 ст. 346.26 НК РФ, организации и ИП, СЧР которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, не вправе переходить на уплату ЕНВД.

Касается расчет СЧР и ИП, применяющих патентную систему. Согласно пп.5 ст.346.43 НК РФ, при применении ПСН, ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ. При этом средняя численность наемных работников, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.

Существуют и другие ситуации, когда обязанности и права организаций напрямую зависят от количества работающих в ней сотрудников, соответственно, правильность расчета показателя СЧР в некоторых случаях может сильно интересовать представителей налоговых органов.

В нашей статье мы рассмотрим порядок расчета средней численности работников как состоящих в трудовых отношениях с организацией (в том числе - внешних совместителей), так и заключивших с ней договоры ГПХ.

Порядок расчета среднесписочной численности работников

В соответствии с требованиями НК РФ, расчет СЧР осуществляется в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011г. №435.

Согласно п.77Указаний по заполнению формы №П-4, средняя численность работников организации включает в себя:

  • среднесписочную численность работников,
  • среднюю численность внешних совместителей,
  • среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
СЧР за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

СЧР за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации в квартале и деления полученной суммы на три (п.81.5 Указаний).

СЧР за период с начала года по отчетный месяц включительно определяется путем суммирования СЧР за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, и деления полученной суммы на число месяцев за период с начала года, т.е. соответственно на 2, 3, 4 и т.д. (п.81.6 Указаний).

СЧР за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12 (п.81.7 Указаний).

СЧР в организациях, работавших неполный месяц (например, в организациях, вновь созданных*, имеющих сезонный характер производства), определяется путем деления суммы численности работников списочного состава за все дни работы организации в отчетном месяце, включая выходные и праздничные дни за период работы, на общее число календарных дней в отчетном месяце (п.81.8 Указаний).

*К вновь созданным организациям не относятся организации, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) юридических лиц, обособленных или несамостоятельных подразделений.

Обратите внимание: Организации, временно приостановившие работу по причинам производственно-экономического характера, определяют СЧР на общих основаниях .

Если организация работала неполный квартал, то СЧР за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за месяцы работы в отчетном квартале и деления полученной суммы на 3 (п.81.9 Указаний).

Если организация работала неполный год (сезонный характер работы или создана после января), то СЧР за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12 (п.81.10 Указаний).

Численность работников списочного состава за выходной или праздничный день принимается:

  • равной СЧР за предшествующий рабочий день.
При наличии двух или более выходных или праздничных дней подряд ЧРС состава за каждый из этих дней принимается:
  • равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным и праздничным дням.
Расчет СЧР производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании:
  • приказов о приеме,
  • приказов о переводе работников на другую работу,
  • приказов об увольнении (при прекращении трудового договора).
Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.

СЧР рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода.

В списочную численность работников включаются:

  • наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более,
  • работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.
В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.

Исходя из этого, в списочную численность целыми единицами включаются , в частности, работники:

  • Фактически явившиеся на работу, включая и тех, которые не работали по причине простоя.
  • Находившиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включая работников, находившихся в краткосрочных служебных командировках за границей.
  • Не явившиеся на работу по болезни (в течение всего периода болезни до возвращения на работу в соответствии с листками нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности).
  • Не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей.
  • Принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором или штатным расписанием.
В списочной численности такие работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы , включая нерабочие дни недели, обусловленные при приеме на работу.

При этом, согласно п.81.3 Указаний, такие сотрудники при определении СЧР учитываются пропорционально отработанному времени.

Расчет производится в следующем порядке:

а) Исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели, например:

  • 40 часов - на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или на 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе),
  • 36 часов - на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 6 часов (при шестидневной рабочей неделе),
  • 24 часа - на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 4 часа (при шестидневной рабочей неделе).
б) Затем определяется средняя численность неполностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.

При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).

Обратите внимание: Работники, которым в соответствии с законодательством РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, включая инвалидов, в СЧР учитываются как целые единицы .

К работникам, которым законодательно установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, относятся, в частности:

  • работники в возрасте до 18 лет,
  • работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда,
  • женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка,
  • женщины, работающие в сельской местности,
  • работники, являющиеся инвалидами I и II групп.
Так же, учитываются как целые единицы, лица, работавшие неполное рабочее время по инициативе работодателя.
  • Принятые на работу с испытательным сроком.
  • Заключившие трудовой договор с организацией о выполнении работы на дому личным трудом (надомники).
В списочной и среднесписочной численности работников надомники учитываются за каждый календарный день как целые единицы .
  • Сотрудники, имеющие специальные звания.
  • Направленные с отрывом от работы в образовательные учреждения для повышения квалификации или приобретения новой профессии, если за ними сохраняется заработная плата.
  • Временно направленные на работу из других организаций, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы.
  • Студенты и учащиеся образовательных учреждений, работающие в организациях в период производственной практики, если они зачислены на рабочие места (должности).
  • Обучающиеся в образовательных учреждениях, аспирантурах, находящиеся в учебном отпуске с сохранением полностью или частично заработной платы.
  • Поступающие и обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы*.
  • Находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком.*
*При этом, согласно п.81.1 Указаний, некоторые работники списочной численности не включаются в среднесписочную численность. К таким работникам относятся:
  • женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам,
  • лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком;
  • обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы,
  • поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством РФ.
  • Находившиеся в ежегодных и дополнительных отпусках, включая находившихся в отпуске с последующим увольнением.
  • Имевшие выходной день согласно графику работы организации, а также за переработку времени при суммированном учете рабочего времени.
  • Получившие день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни.
  • Принятые для замещения отсутствующих работников (ввиду болезни, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком).
  • Находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы независимо от длительности отпуска.
  • Находившиеся в простоях по инициативе работодателя и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, а также в неоплаченных отпусках по инициативе работодателя.
  • Принимавшие участие в забастовках.
  • Работавшие вахтовым методом. Если организации не имеют обособленных подразделений на территории другого субъекта РФ, где производятся вахтовые работы, то работники, выполнявшие работы вахтовым методом, учитываются в отчете организации, с которой заключены трудовые договоры и договоры ГПХ.
  • Иностранные граждане, работавшие в организациях, расположенных на территории России.
  • Совершившие прогулы.
  • Находившиеся под следствием до решения суда.
В соответствии с п.80 Указаний, не включаются в списочную численность работники:

а) Принятые на работу по совместительству из других организаций.

Учет внешних совместителей ведется отдельно.

Работник, получающий в одной организации 2, 1,5 или менее 1 ставки или оформленный в одной организации как внутренний совместитель, учитывается в списочной численности работников как один человек (целая единица).

При этом работник, состоящий в списочном составе организации и выполняющий работы на условиях внутреннего совместительства, учитывается один раз по месту основной работы, в фонде заработной платы показывается сумма заработной платы с учетом оплаты труда по совместительству.

б) Выполнявшие работу по договорам ГПХ.

Работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший договор ГПХ с этой же организацией, учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы, а начисленная ему заработная плата по трудовому договору и договору ГПХ - в графе 8 (фонд заработной платы работников списочного состава).

в) Привлеченные для работы согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы) и учитываемые в среднесписочной численности работников.

Согласно п.81.2 Указаний, лица, не состоящие в списочном составе и привлеченные для работы по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), учитываются в среднесписочной численности как целые единицы по дням явок на работу .

г) Переведенные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется заработная плата, а также направленные на работу за границу.

д) Направленные организациями на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств этих организаций. лица, с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение с выплатой в период ученичества стипендии.

е) Подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения администрации. Они исключаются из списочной численности работников с первого дня невыхода на работу.

ж) Собственники данной организации, не получающие заработную плату.

з) Члены кооператива, не заключившие трудовых договоров с организацией.

и) Адвокаты.

к) Военнослужащие при исполнении ими обязанностей военной службы.

Средняя численность внешних совместителей за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.

Средняя численность работников (включая иностранных граждан), выполнявших работу по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, за месяц исчисляется по методологии определения среднесписочной численности.

Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора независимо от срока выплаты вознаграждения.

За выходной или праздничный день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам ГПХ, за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.

Как уже упоминалось ранее, если работник, состоящий в списочном составе, заключил договор ГПХ с этой же организацией, то он не включается в среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам ГПХ.

В среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам ГПХ, не включаются :

  • ИП, заключившие с организацией договор ГПХ и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги,
  • лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров ГПХ,
  • лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.
Согласно п.84 Указаний, в количество отработанных человеко-часов включаются:
  • фактически отработанные работниками часы с учетом сверхурочных и отработанных в праздничные (нерабочие) и выходные (по графику) дни, как по основной работе (должности), так и по совмещаемой в этой же организации, включая часы работы в служебных командировках.
В отработанные человеко-часы не включаются :
  • время нахождения работников в ежегодных, дополнительных, учебных отпусках, отпусках по инициативе работодателя,
  • время повышения квалификации работников с отрывом от работы,
  • время болезни,
  • время простоя,
  • часы перерывов в работе матерей для кормления ребенка,
  • часы сокращения продолжительности работы отдельных категорий работников, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации установлена сокращенная продолжительность рабочего времени,

    • Защита и экономия в бизнесе с учетом решений Верховного суда. Все изменения в вопросах налоговой оптимизации 2019 г. (г. Сочи)

Включается ли индивидуальный предпри­ниматель, применяющий ПСН, в расчет сред­ней численности наемных работников? Ответ на этот вопрос дан в опубликованном .

Нормативный акт для расчета средней численности

Специалисты финансового министерства указали, что среднюю численность наемных работников определяют в порядке, устанав­ливаемом Росстатом. В частности, следует ру­ководствоваться Указаниями по заполнению форм Федерального статистического наблюде­ния (далее - Указания):

  • № П-1 “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”;
  • № П-2 “Сведения об инвестициях в нефинан­совые активы”;
  • № П-3 “Сведения о финансовом состоянии организации”;
  • № П-4 “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”;
  • № П-5(М) “Основные сведения о деятельно­сти организации”.

Они утверждены приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.

Определение средней численности

По пункту 77 Указаний в включают: - ; - среднюю численность внешних совместите­лей; - среднюю численность сотрудников, выполня­ющих работу по договорам гражданско-пра­вового характера.

Отсюда Минфин России заключил, что ПСН вправе применять индивидуальный предпри­ниматель, средняя численность работников которого вместе с внешними совместителями и работающими по гражданско-правовым дого­ворам составляет до 15 человек (включительно). Что касается самого индивидуального пред­принимателя, то он при расчете наемных работ­ников не учитывается.

Пример 1

Индивидуальный предприниматель О.П. Лап­шин занимается оказанием экскурсионных услуг. В 2013 году он перешел на ПСН. Срок действия па­тента - с 1 января по 31 декабря 2013 года.

Для проверки наличия в апреле права на приме­нение ПСН О.П. Лапшин решил посчитать среднюю численность своих работников с 1 января по 31 мар­та. За этот период оказывать экскурсионные услуги ему помогали сотрудники, которые: - работали у него по трудовому договору; - выполняли трудовые обязанности по граждан­ско-правовым договорам; - были приглашены из других организаций для ра­боты по совместительству.

При этом у О.П. Лапшина среднесписочная числен­ность работников составила 4 человека, средняя численность внешних совместителей - 6 человек, средняя численность сотрудников, выполняющих работу по договорам гражданско-правового харак­тера, - 5 человек.

Таким образом, средняя численность работников у О.П. Лапшина составила 15 человек (4 + 6 + 5), что не выходит за рамки установленного ограничения.

Значит, в апреле он вправе применять ПСН, конеч­но, если не нарушил условия по величине доходов от реализации и своевременной уплате налога (оплате патента).

Расчет среднесписочной численности

Напомним, что согласно пункту 78 Указаний, среднесписочную численность работников за месяц исчисляют по формуле:

Среднесписочная численность работников за месяц = Сумма писочной численности работников за каждый календарный день месяца: Число календарных дней месяца

При определении суммы списочной числен­ности работников учитывают списочную чи­сленность работников за каждый календар­ный день месяца, то есть с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни.

Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимают равной списочной численности ра­ботников за предшествующий рабочий день.

Среднесписочную численность работников рассчитывают на основании ежедневного учета списочной численности работников. Послед­нюю необходимо уточнять по приказам о прие­ме работников, о переводе их на другую работу, о прекращении трудового договора.

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать дан­ным табеля учета рабочего времени, на основа­нии которого устанавливается численность ра­ботников, явившихся и не явившихся на работу.

Среднесписочную численность работников рассчитывают по данным о списочной числен­ности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода (п. 79 Указаний).

В списочную численность включаются наем­ники, работавшие по и вы­полнявшие постоянную, временную или сезон­ную работу один день и более.

В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам, например:

  • находящиеся в . Условие - за ними сохраняется заработная плата в данной организации;
  • не явившиеся на работу по болезни;
  • отсутствующие на работе в связи с выпол­нением государственных или общественных обязанностей.

Среди работников, которые не включаются в списочную численность, в частности, значат­ся (п. 80 Указаний):

  • принятые на работу по совместительству из других организаций;
  • выполняющие работу по договорам граждан­ско-правового характера;
  • подавшие заявление об увольнении и пре­кратившие исполнение трудовых обязан­ностей до истечения срока предупреждения (прекратившие работу без предупреждения администрации).

Некоторые работники не включаются в сред­несписочную численность. К таковым относят­ся (п. 81.1 Указаний):

  • женщины, находившиеся в отпусках по бере­менности и родам;
  • лица, находившиеся в отпусках в связи с усы­новлением новорожденного ребенка непо­средственно из родильного дома, а также в ;
  • сотрудники, которые обучаются в образова­тельных учреждениях и находятся в дополни­тельном отпуске без сохранения заработной платы, поступающие в образовательные уч­реждения, находящиеся в отпуске без сохра­нения заработной платы для сдачи вступи­тельных экзаменов.

Пример 2

Работники индивидуального предпринимателя О.П. Лапшина трудятся по графику пятидневной ра­бочей недели. В таблице приведены данные за март по численности сотрудников, выполнявших работу полный рабочий день.

Число месяца

Списочная численность работников

В том числе не подлежат включению в ССЧР (п. 81.1 Указаний)

Подлежат включению в ССЧР (гр. 2-гр. 3)

2 (суббота)

3 (воскресенье)

8 (нерабочий праздничный день)

9 (суббота)

10 (воскресенье)

16 (суббота)

17 (воскресенье)

23 (суббота)

24 (воскресенье)

30 (суббота)

31 (воскресенье)

Из таблицы видно, что сумма численности работ­ников списочного состава за все дни марта, подле­жащих включению в среднесписочную численность, равна 135.

Календарное число дней в месяце - 31. Исходя из этого, ССЧР за март составит 4,35 человека (135: 31).

ССЧР за квартал определяется так. Необхо­димо сложить ССЧР за все месяцы работы ор­ганизации в квартале и поделить полученную сумму на три (п. 81.5 Указаний).

Пример 3

За январь - 3 человека;

За февраль - 4,65 человек;

За март - 4,35 человек.

Таким образом, ССЧР за I квартал составит 4 чело­века [(3 + 4,65 + 4,35) : 3].

Для определения ССЧР за период с начала го­да по отчетный месяц включительно необходи­мо сложить ССЧР за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц вклю­чительно. Затем разделить полученную сумму на число месяцев за период с начала года, то есть соответственно на 2, 3, 4 и т. д. (п. 81 .6 Указаний).

Пример 4

Индивидуальный предприниматель О.П. Лапшин имеет следующие данные о ССЧР:

За январь - 3 человека;

За февраль - 4,65 человек;

За март - 4,35 человек;

За апрель - 6 человек

Таким образом, ССЧР за период с 1 января по 30 апреля составит 4 человека [(3 + 4,65 + 4,35 + 4) : 4].

Отражение в заявлении на получении патента

Индивидуальному предпринимателю, решив­шему применять ПСН, среднюю численность наемных работников необходимо указать в за­явлении на получении патента.

В ней налогоплательщику следует указать:

  • информацию о том, что предприниматель­скую деятельность он осуществляет ли­бо с привлечением наемных работников (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), либо без их привлечения;
  • среднюю численность привлекаемых наем­ных работников или ноль, если они не при­влекаются.

Необходимо иметь в виду, что субъекты Рос­сийской Федерации вправе устанавливать раз­мер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, в том числе в зависимости от средней численности наемных работников.

В комментируемом документе специали­сты финансового министерства полагают, что индивидуальный предприниматель, не при­влекающий при осуществлении на территории субъекта РФ предпринимательской деятель­ности, в отношении которой применяется ПСН, наемных работников, входит в группу “средняя численность наемных работников до 5 человек включительно”.

Среднесписочная численность сотрудников – параметр, применяемый в статистическом учете. Он используется и для налогового контроля.

Руководители предприятий или бухгалтеры, сталкиваясь впервые с расчетом среднесписочной численности работников, задают различные вопросы. В статье будут рассмотрены некоторые из них. Каким образом сдавать отчетность? Какие сроки установлены для этого? Какие формулы применяются? Все ли категории учитываются при расчетах или существуют исключения? Ответив на поставленные вопросы, бухгалтер безошибочно осуществит подсчет показателя, и вовремя предоставит отчетность в контролирующие органы.

Что это такое и для чего нужна

Среднесписочная численность работников (ССЧ) – отчет, сдаваемый в инспекцию федеральной налоговой службы до 20 января следующего за отчетным года.

Отправка происходит ежегодно. Эти положения закреплены в Налоговом Кодексе РФ (статья 80 пункт 3).

Если ССЧ за предыдущий год составила более 100 человек, отчет сдается только в электронном виде. Компании предоставляют отчетность вне зависимости от количества работников.

Если не сдать отчет о среднесписочной численности работников, то это грозит штрафными санкциями. Штраф составит 200 рублей (Налоговый Кодекс РФ пункт 1 статья 126), а директора или главного бухгалтера ожидает штраф 300 — 500 рублей. Штраф небольшой, но компания из-за отсутствия данных о ССЧ может лишиться налоговых льгот или будут пересчитаны налоги, то есть будут: дополнительное его начисление, последуют пени и штрафы. После оплаты штрафа, компания все равно обязана предоставить отчетность о численности сотрудников.

Где используются сведения о среднесписочной численности работников:

Заполнение отчетов :

  • РСВ-1;
  • 4-ФСС;
  • форма N ПМ;
  • форма N МП (микро).

Подтверждение или получение льгот :

  • налог на прибыль;
  • право применения УСНО;
  • имущественный налог;
  • земельный налог.

Учет сотрудников

  • внешние совместители (учитываются отдельно);
  • заключившие гражданско-правовой договор;
  • работающие за рубежом (без сохранения заработной платы);
  • учредители, не получающие заработную плату;
  • адвокаты;
  • военнослужащие при исполнении службы;
  • подавшие заявление об увольнении;
  • прекратившие работу, не предупредив руководство;
  • находящиеся в отпуске по уходу за ребенком;
  • в декретном отпуске;
  • работающие по ученическому договору, которым выплачивается стипендия;
  • обучающиеся с отрывом от производства.

В ССЧ персонала учитываются фактически работающие и отсутствующие по разным причинам. Целые единицы сотрудников, которые учитываются в списочной численности:

  • явившиеся на работу;
  • не работающие из-за простоя;
  • находящиеся в командировках (в том числе и за границей)
  • заболевшие (в соответствии с больничным листом);
  • выполняющие государственные обязанности;
  • работающие неполный рабочий день;
  • работающие во время испытательного срока;
  • работники-надомники;
  • имеющие звания;
  • учащиеся с отрывом от производства при сохранении заработной платы;
  • студенты-практиканты, при условии зачисления на должность;
  • находящиеся в учебном отпуске при сохраненной им заработной плате;
  • находящиеся в очередных ежегодных или дополнительных отпусках;
  • имеющие выходной;
  • замещающие отсутствующих работников;
  • находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы;
  • участвующие в забастовках;
  • граждане других стран, работающие на территории Российской Федерации;
  • работающие вахтовым методом;
  • не явившиеся на работу по причине прогула;
  • находящиеся под следствием.

К пункту «принятые на неполный рабочий день» не имеют отношения граждане, для которых на основании российского законодательства закреплен сокращенный трудовой график. К ним относятся:

  • граждане до 18 лет;
  • сотрудники, работающие на вредных и химических производствах;
  • сотрудницы, для которых утверждены перерывы для кормления;
  • женщины, занятые в сельской местности;
  • инвалиды 1 и 2 групп.

Следует принять во внимание несколько положений:

  • Сотрудник, который получает вознаграждение за работу, находясь на 0,5 ставки или на двух (количество не важно), учитывается как целая единица (1 человек).
  • Сотрудник, являющийся внутренним совместителем, учитывается как 1 человек.
  • Наемный сотрудник, работающий в рамках гражданско-правового договора, а также находящийся в штате этой же организации (по основному договору), учитывается как 1 человек.
  • Сотрудник занятый неполный рабочий день по инициативе работодателя учитывается 1 человек.

Расчет среднесписочной численности работников

За месяц

ССЧ персонала за отчетный период — это средний показатель, который базируется на среднесписочной численности за все месяца. Надо рассчитать ССЧ за каждый месяц требуемого периода.

Формула расчета:

ССЧ за месяц = ССЧ полный день + ССЧ неполный день

Параметр для сотрудников, которые работают полный рабочий день, определить не сложно. Делается это по следующей формуле:

ССЧ полный день = Общая СЧ / Количество календарных дней

ССЧ сотрудников, которые работают неполный день, вычисляется иначе. Сначала рассчитывается общее количество человеко-дней, которое было отработано сотрудниками. Этот параметр необходимо умножить на число календарных (отработанных) дней. Дни, которые сотрудник отсутствовал (больничные, прогулы, отпуска), принимаются за количество часов предыдущего трудового дня:

Число человеко-дней = Отработанные часы / Норматив продолжительности рабочего дня

Формула для расчета среднесписочной работников, занятых неполный рабочий день выглядит следующим образом:

ССЧ неполный день = Сумма человеко-дней / Количество календарных дней

Таблица по нормативной продолжительности дня:

Число рабочих часов в неделе Продолжительность дня (пятидневная неделя) Продолжительность дня (шестидневная неделя)
40 8 6,67
36 7,2 6
35 7 5,83
24 4,8 4

В качестве списочной численности сотрудников за выходные и праздничные дни принимают данный показатель за предыдущий рабочий день.

Пример расчета

В компании «Омега» шесть работников в апреле были заняты на работе неполный рабочий день:

  • пять сотрудников отработали по 2 часа в день, каждый из них по 22 рабочих дня. Они учитываются за каждый рабочий день как 0,25 человека (2 ч при установленном нормативе для 40-часовой неделе 8 ч);
  • один работник отработал по 6 часов в день в течение 22 дней. Этот работник учитывается как 0,75 человека (6 ч при установленном нормативе для 40-часовой неделе 8 ч);
  • средняя численность занятых неполный рабочий день, составила 2 человека (0,25 * 22 + 0,25* 22 + 0,25 * 22 + 0,25 * 22 + 0,25 * 22 + 0,75* 22) / 22 рабочих дня в апреле).

Всего работников, которые заняты в компании полный рабочий день 28 человек.

В этом случае расчет среднесписочной численности сотрудников за месяц составит 30 человек = 28 + 2.

За квартал

Квартальная ССЧ сотрудников получается путем сложения среднесписочной численности работников за месяцы работы, которые входят в квартал и деления на 3 (месяцев). Приведем формулу:

ССЧ квартал = (ССЧ месяц 1 + ССЧ месяц 2 + ССЧ месяц 3) / 3

Пример

Компания «Омега» имела среднесписочную численность работников в апреле 491 человек, в мае - 486 человек и в июне - 499. Среднесписочная численность сотрудников за II квартал составила 492 человека ((491 + 486+ 499) / 3).

В случае неполной работы в квартал, то ССЧ определяется суммированием за месяцы функционирования в квартале и деления на 3.

За год

Годовая ССЧ сотрудников получается путем сложения среднесписочной численности работников за месяцы работы и деления на 12 (месяцев). Представим в виде формулы:

Годовая ССЧ = (ССЧ месяц 1 + ССЧ месяц 2 + ССЧ месяц 3 + … + ССЧ месяц 12) / 12

Если компания функционировала неполный год (например, была создана в марте), то ССЧ сотрудников рассчитывается как сумма среднесписочной численности за каждый месяц работы, поделенная на те же 12 месяцев.

Пример расчета

Компания «Омега» имела среднесписочную численность работников:

  • Январь – не функционировала
  • Февраль – 20
  • Март – 23
  • Апрель — 30
  • Май – 32
  • Июнь – 34
  • Июль – 36
  • Август – 45
  • Сентябрь – 42
  • Октябрь – 42
  • Ноябрь – 38
  • Декабрь – 42

Среднесписочная численность равна 31 человеку: (0+20+23+30+32+34+36+45+42+42+38+42) / 12. Такой результат получился потому, что мы сложили все среднесписочные за указанный период и разделили на 12 месяцев.

Таким же образом можно высчитывать ССЧ для полугодия или девяти месяцев:

ССЧ за полугодие = (ССЧ месяц 1 + ССЧ месяц 2 + ССЧ месяц 3 + … + ССЧ месяц 6) / 6

ССЧ за 9 месяцев = (ССЧ месяц 1 + ССЧ месяц 2 + ССЧ месяц 3 + … + ССЧ месяц 9) / 9

Как округлить

Иногда при подсчете ССЧ может быть получено не целое число, в этом случае число округляется. Отчет в ИФНС не подразумевает наличие десятых или сотых долей. Правильное округление будет следующим:

  • если после запятой получена цифра 5 или больше, число перед запятой увеличивается на единицу.
  • если после запятой получена цифра меньше 5, число остается прежним, дробная часть опускается.

Расчет для ПФР и ФСС

Для предоставления сведений в Пенсионный фонд (отчет РСВ 1) и Фонд социального страхования (4-ФСС) также требуется указывать среднесписочную численность. Отличие расчета заключается в том, что здесь учитываются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам.

В статье были рассмотрены примеры и приведены формулы по расчету среднесписочной численности работников. Подробно разъяснены нюансы, которые учитываются при подсчете, отличие отчетов в ПФР и ФСС от ИФНС. Таким образом бухгалтеру с любым уровнем подготовки несложно сделать расчет среднесписочной численности сотрудников своей организации.

Видео — разъяснения о порядке подачи сведений о среднесписочной численности: