Poslovne ideje
Klasifikacija, sistematizacija dejavnikov AHD. Analiza mejnega dobička, ocena plačilne sposobnosti

Klasifikacija, sistematizacija dejavnikov AHD. Analiza mejnega dobička, ocena plačilne sposobnosti

1. Klasifikacija in sistematizacija dejavnikov pri analizi gospodarske dejavnosti. Modeliranje razmerij v faktorski analizi

2. Metodologija analize marže dobička

3. Ocena plačilne sposobnosti podjetja na podlagi kazalnikov likvidnosti podjetja

Seznam uporabljenih virov

1. Klasifikacija in sistematizacija dejavnikov pri analizi gospodarske dejavnosti. Modeliranje razmerij v faktorski analizi

Razvrstitev dejavnikov je njihova razdelitev v skupine glede na skupne značilnosti. Omogoča vam, da bolje razumete razloge za spremembo preučevanih pojavov, natančneje ocenite mesto in vlogo vsakega dejavnika pri oblikovanju vrednosti učinkovitih kazalnikov.

Dejavnike, preučene v analizi, je mogoče razvrstiti po različnih merilih:

Po svoji naravi	Naravni in podnebni
	Družbeno-ekonomski
	Proizvodno in gospodarsko
Po stopnji vpliva na rezultate	Glavni
	Minor
Odvisno od osebe	objektivni
	subjektivno
Po krajih izvora (centri odgovornosti)	Notranji

Glede na razširjenost
	Specifično
Po času delovanja	Trajna
	Spremenljivke
Po naravi dejanja	Intenzivno
	obsežno
Glede na lastnosti odbitih pojavov	kvantitativno
	kakovosti
Po svoji sestavi

Kadarkoli je mogoče, izmerite učinek	merljivo
	Neizmerljivo
Po hierarhiji	Prvo naročilo
	Drugo naročilo itd.

Po svoji naravi se dejavniki delijo na naravno-podnebne, družbeno-ekonomske in proizvodno-ekonomske. Naravni in podnebni dejavniki imajo velik vpliv na rezultate dejavnosti v kmetijstvu, rudarstvu, gozdarstvu in drugih panogah. Računovodstvo njihovega vpliva vam omogoča natančnejšo oceno rezultatov dela poslovnih subjektov.

Socialno-ekonomski dejavniki vključujejo življenjske razmere delavcev, organizacijo množičnega kulturnega, športnega in rekreacijskega dela v podjetju, splošno raven kulture in izobrazbe osebja itd. Prispevajo k popolnejši uporabi proizvodnih virov podjetja. podjetja in povečati učinkovitost njegovega dela.

Proizvodni in ekonomski dejavniki določajo popolnost in učinkovitost uporabe proizvodnih virov podjetja ter končne rezultate njegovih dejavnosti.

Po stopnji vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti se dejavniki delijo na primarne in sekundarne. Glavni dejavniki so tisti, ki odločilno vplivajo na kazalnik uspešnosti. Tisti, ki v sedanjih razmerah nimajo odločilnega vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti, se štejejo za sekundarne. Pri tem je treba opozoriti, da je isti dejavnik, odvisno od okoliščin, lahko primarni in sekundarni. Sposobnost prepoznavanja glavnih dejavnikov iz različnih dejavnikov zagotavlja pravilnost zaključkov na podlagi rezultatov analize.

Velik pomen pri proučevanju ekonomskih pojavov in procesov ter ocenjevanju uspešnosti podjetij ima razvrščanje dejavnikov na notranje in zunanje, to je na dejavnike, ki so odvisni in neodvisni od dejavnosti danega podjetja. Glavno pozornost pri analizi je treba nameniti preučevanju notranjih dejavnikov, na katere podjetje lahko vpliva.

Hkrati pa v mnogih primerih z razvitimi proizvodnimi vezmi in odnosi na uspešnost vsakega podjetja v veliki meri vplivajo dejavnosti drugih podjetij, na primer enotnost in pravočasnost dobave surovin, materialov, njihova kakovost, stroški, razmere na trgu, inflacijski procesi itd. Pogosto se rezultati dela podjetij odražajo v spremembah na področju specializacije in industrijskega sodelovanja. Ti dejavniki so zunanji. Ne označujejo prizadevanj določene ekipe, vendar njihova študija omogoča natančnejšo določitev stopnje vpliva notranjih vzrokov in s tem bolj popolno razkrivanje notranjih rezerv proizvodnje.

Za pravilno oceno dejavnosti podjetij je treba dejavnike razdeliti na objektivne in subjektivne. Objektivne, kot je naravna katastrofa, niso odvisne od volje in želja ljudi. Za razliko od objektivnih so subjektivni razlogi odvisni od dejavnosti pravnih in fizičnih oseb.

Glede na stopnjo razširjenosti se dejavniki delijo na splošne in specifične. Splošni dejavniki vključujejo dejavnike, ki delujejo v vseh sektorjih gospodarstva: Specifični so tisti, ki delujejo v posameznem sektorju gospodarstva ali podjetja. Takšna delitev dejavnikov omogoča popolnejše upoštevanje značilnosti posameznih podjetij in proizvodnih panog ter natančnejšo oceno njihove dejavnosti.

Glede na obdobje vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti so dejavniki fiksni in variabilni. Konstantni dejavniki vplivajo na preučevani pojav neprekinjeno skozi ves čas. Vpliv spremenljivih dejavnikov se kaže občasno, na primer razvoj nove opreme, novih vrst izdelkov, nove proizvodne tehnologije itd.

Za ocenjevanje dejavnosti podjetij je zelo pomembna delitev dejavnikov glede na naravo njihovega delovanja na intenzivne in ekstenzivne. Ekstenzivni dejavniki vključujejo tiste, ki so povezani s kvantitativnim in ne kvalitativnim povečanjem kazalnika rezultata, na primer povečanje obsega proizvodnje s povečanjem posejanih površin, povečanjem števila živine, števila delavcev itd. . Intenzivni dejavniki označujejo stopnjo napora, intenzivnost dela v proizvodnem procesu, na primer povečanje pridelka, produktivnosti živali in stopnje produktivnosti dela.

Če je cilj analize izmeriti vpliv posameznega dejavnika na rezultate gospodarske dejavnosti, potem jih delimo na kvantitativne in kvalitativne, kompleksne in enostavne, neposredne in posredne, merljive in nemerljive.

Za kvantitativne štejemo dejavnike, ki izražajo kvantitativno gotovost pojavov (število delavcev, opreme, surovin itd.). Kvalitativni dejavniki določajo notranje lastnosti, znake in značilnosti preučevanih predmetov (produktivnost dela, kakovost izdelkov, rodovitnost tal itd.).

Večina proučevanih dejavnikov je po svoji sestavi kompleksna, sestavljena iz več elementov. Vendar pa obstajajo tudi takšni, ki niso razgrajeni na sestavne dele. V zvezi s tem so dejavniki razdeljeni na kompleksne (kompleksne) in preproste (elementarne). Primer kompleksnega dejavnika je produktivnost dela, preprostega pa število delovnih dni v poročevalskem obdobju.

Kot že rečeno, nekateri dejavniki na kazalnik uspešnosti vplivajo neposredno, drugi pa posredno. Glede na stopnjo podrejenosti (hierarhijo) ločimo dejavnike prve, druge, tretje in naslednjih stopenj podrejenosti. Dejavniki prve stopnje so tisti, ki neposredno vplivajo na kazalnik uspešnosti. Dejavnike, ki določajo kazalnik uspešnosti posredno, s pomočjo faktorjev prve stopnje, imenujemo faktorji druge stopnje itd. Faktorja prve stopnje sta povprečno letno število delavcev in povprečna letna proizvodnja na delavca. Število opravljenih dni enega delavca in povprečna dnevna proizvodnja sta faktorja druge stopnje glede na bruto proizvodnjo. Faktorja tretje ravni sta dolžina delovnega dne in povprečna urna proizvodnja. Vpliv posameznih dejavnikov na kazalnik uspešnosti je mogoče kvantificirati. Hkrati obstaja vrsta dejavnikov, katerih vpliva na uspešnost podjetij ni mogoče neposredno izmeriti, na primer oskrba osebja s stanovanji, otroško varstvo, stopnja usposobljenosti osebja itd.

Sistematični pristop pri AHD zahteva medsebojno preučevanje dejavnikov ob upoštevanju njihovih notranjih in zunanjih odnosov, interakcije in podrejenosti, kar se doseže s sistematizacijo. Sistematizacija kot celota je umestitev proučevanih pojavov ali predmetov v določen vrstni red z identifikacijo njihovega odnosa in podrejenosti.

Eden od načinov sistematizacije faktorjev je ustvarjanje determinističnih faktorskih sistemov. Ustvariti faktorski sistem pomeni preučevani pojav predstaviti kot algebraično vsoto, količnik ali zmnožek več faktorjev, ki določajo njegovo velikost in so od njega funkcionalno odvisni.

Pri preučevanju stohastičnih razmerij je zelo pomembna strukturno-logična analiza razmerja med proučevanimi indikatorji. Omogoča vam, da ugotovite prisotnost ali odsotnost vzročnih povezav med proučevanimi kazalniki, preučite smer odnosa, obliko odvisnosti itd., Kar je zelo pomembno pri določanju stopnje njihovega vpliva na preučevani pojav in pri povzemanju rezultatov analize.

Analiza strukture razmerja proučevanih kazalnikov v AHD se izvaja z uporabo konstrukcije strukturno-logičnega blokovnega diagrama, ki vam omogoča, da ugotovite prisotnost in smer razmerja ne le med proučevanimi dejavniki in uspešnostjo indikatorjem, ampak tudi med samimi dejavniki. Po izdelavi diagrama poteka lahko vidite, da med proučevanimi dejavniki obstajajo tisti, ki bolj ali manj neposredno vplivajo na kazalnik uspešnosti, in tisti, ki ne vplivajo toliko na kazalnik uspešnosti kot drug na drugega.

Tako sistematizacija dejavnikov omogoča globlje preučevanje razmerja dejavnikov pri oblikovanju vrednosti proučevanega kazalnika, kar je zelo pomembno na naslednjih stopnjah analize, zlasti na stopnji modeliranja proučevanih kazalnikov.

Ena od nalog faktorske analize je modeliranje razmerja med kazalniki uspešnosti in dejavniki, ki določajo njihovo vrednost.

Modeliranje je ena najpomembnejših metod znanstvenega znanja, s pomočjo katere se ustvari model (pogojna slika) predmeta študija. Njegovo bistvo je v tem, da se odnos proučevanega indikatorja s faktorskimi posreduje v obliki posebne matematične enačbe.

Faktorska analiza razlikuje med determinističnimi (funkcionalnimi) in stohastičnimi (korelacijskimi) modeli. S pomočjo determinističnih faktorskih modelov se raziskuje funkcionalno razmerje med indikatorjem uspešnosti (funkcijo) in faktorji (argumenti).

Pri modeliranju determinističnih faktorskih sistemov morajo biti izpolnjene številne zahteve.

1. Dejavniki, vključeni v model, in modeli sami morajo imeti določen značaj, resnično obstajati in ne biti izmišljene abstraktne količine ali pojavi.

2. Dejavniki, vključeni v sistem, ne bi smeli biti le nujni elementi formule, ampak tudi v vzročni zvezi s kazalniki, ki se preučujejo. Z drugimi besedami, konstruirani faktorski sistem bi moral imeti kognitivno vrednost. Faktorski modeli, ki odražajo vzročno-posledične odnose med indikatorji, imajo veliko večjo kognitivno vrednost kot modeli, ustvarjeni s tehnikami matematične abstrakcije.

3. Vsi kazalniki faktorskega modela morajo biti merljivi, tj. mora imeti mersko enoto in potrebno informacijsko varnost.

4. Faktorski model naj zagotavlja možnost merjenja vpliva posameznih dejavnikov, kar pomeni, da mora upoštevati sorazmernost sprememb uspešnosti in faktorskih kazalnikov, vsota vpliva posameznih dejavnikov pa mora biti enaka splošno povečanje kazalnika uspešnosti.

V deterministični analizi ločimo naslednje vrste najpogostejših faktorskih modelov.

1. Dodatni modeli:

Uporabljajo se v primerih, ko je kazalnik uspešnosti algebraična vsota več faktorskih kazalnikov.

2. Multiplikativni modeli:

Ta vrsta modela se uporablja, kadar je kazalnik uspešnosti produkt več dejavnikov.

3. Več modelov:

Uporabljajo se, kadar se efektivni kazalnik dobi z deljenjem enega faktorskega indikatorja z vrednostjo drugega.

4. Mešani (kombinirani) modeli - to je kombinacija v različnih kombinacijah prejšnjih modelov:

Modeliranje multiplikativnih faktorskih sistemov v AHD poteka z zaporedno delitvijo faktorjev izvirnega sistema na faktorske faktorje. Na primer, pri preučevanju procesa oblikovanja obsega proizvodnje lahko uporabimo take deterministične modele, kot so:

VP = CR? GV; VP = CR? D? DV; VP = CR? D? P? CV.

Ti modeli odražajo proces podrobnega opisovanja izvirnega faktorskega sistema multiplikativnega tipa in njegovega širjenja z delitvijo kompleksnih faktorjev na faktorje. Stopnja podrobnosti in razširjenosti modela je odvisna od namena študije, pa tudi od možnosti podrobnosti in formalizacije indikatorjev v okviru postavljenih pravil. Podobno se modeliranje sistemov aditivnih faktorjev izvaja z razdelitvijo enega ali več indikatorjev faktorjev na sestavne elemente.

Za razred več modelov se uporabljajo naslednje metode njihove transformacije: podaljšanje, formalna dekompozicija, razširitev in redukcija.

Prva metoda vključuje podaljšanje števca izvirnega modela z zamenjavo enega ali več faktorjev z vsoto homogenih indikatorjev. Na primer, strošek enote proizvodnje je mogoče predstaviti kot funkcijo dveh dejavnikov: sprememb v višini stroškov (3) in obsega proizvodnje (VVP). Začetni model tega faktorskega sistema bo videti tako: С = З / VVP. Če skupni znesek stroškov (3) nadomestimo z njihovimi posameznimi elementi, kot so plače (WRP), surovine (CM), amortizacija osnovnih sredstev (A), režijski stroški (HP) itd., potem deterministični faktor model bo imel nekakšen aditivni model z novim nizom faktorjev:

kjer je X1 - delovna intenzivnost izdelkov; X2 - materialna poraba izdelkov; X3 - kapitalska intenzivnost proizvodov; X4 - raven režijskih stroškov.

Metoda formalne dekompozicije faktorskega sistema vključuje podaljšanje imenovalca prvotnega faktorskega modela z zamenjavo enega ali več faktorjev z vsoto ali produktom homogenih indikatorjev.

Če B \u003d L + M + N + P, potem Y \u003d A / I \u003d A / (L + M + N + P).

Kot rezultat je bil pridobljen končni model enakega tipa kot originalni faktorski sistem (večkratni model). V praksi se takšna razgradnja pojavlja precej pogosto.

Metoda razširitve vključuje razširitev prvotnega faktorialnega modela z množenjem števca in imenovalca ulomka z enim ali več novimi indikatorji. Na primer, če je nov indikator C uveden v prvotni model Y = A / B, bo model imel obliko:

Y = A / B = A? C/B? C \u003d (A / C)? (C / B) = X1 ? x2.

Rezultat je končni multiplikativni model v obliki produkta novega niza faktorjev.

Metoda redukcije je ustvarjanje novega faktorskega modela z deljenjem števca in imenovalca ulomka z istim indikatorjem:

Y = A / B = (A / C) / (B / C) = X1 / X2.

V tem primeru dobimo končni model enakega tipa kot prvotni, vendar z drugačnim naborom faktorjev.

Tako lahko kazalnike uspešnosti na različne načine razčlenimo na sestavne elemente (faktorje) in predstavimo v obliki različnih vrst determinističnih modelov. Izbira metode modeliranja je odvisna od predmeta proučevanja, cilja, pa tudi od strokovnega znanja in veščin raziskovalca. Proces modeliranja faktorskih sistemov je zelo kompleksen in ključen trenutek v AHD. Končni rezultati analize so odvisni od tega, kako realno in natančno izdelani modeli odražajo razmerje med proučevanimi indikatorji.

2. Metoda analize marže dobička

V tujini se za zagotavljanje sistematičnega pristopa pri proučevanju dejavnikov gibanja dobička in napovedovanju njegove vrednosti uporablja mejna analiza, ki temelji na mejnem dohodku.

Mejni dohodek (MD) je dobiček v višini stalnih stroškov (A).

Zelo pogosto se pri določanju zneska dobička namesto mejnega dohodka uporablja prihodek (RP) in delež mejnega dohodka v njem ().

Zaradi

Ta formula se uspešno uporablja, ko je treba analizirati dobiček od prodaje več vrst izdelkov.

Pri analizi dobička od prodaje ene vrste izdelka je mogoče uporabiti spremenjeno formulo za določitev dobička, če sta znana število prodanih izdelkov in stopnja mejnega dohodka (Dc) v ceni na enoto izdelka:

kjer je V spremenljivi stroški na enoto proizvodnje.

Zadnja formula vam omogoča, da določite spremembo zneska dobička zaradi števila prodanih izdelkov, cen ter ravni variabilnih in stalnih stroškov.

Metodologija analize dobička je nekoliko bolj zapletena v pogojih večproizvodne proizvodnje, ko je poleg naštetih dejavnikov treba upoštevati še vpliv strukture prodanih izdelkov.

V tujini se za preučevanje vpliva dejavnikov na spremembo višine dobička v proizvodnji več izdelkov uporablja naslednji model:

Povprečni delež mejnega dohodka v prihodku () pa je odvisen od deleža posamezne vrste proizvoda v celotnem znesku prihodka (UDi) in deleža mejnega dohodka v prihodku za posamezen proizvod (razmerje stopnje mejnega dohodka na cena):

Po tem bo faktorski model dobička od prodaje izdelkov izgledal takole:

Omogoča vam nastavitev spremembe dobička glede na količino (količino) prodanih izdelkov, njegovo strukturo, prodajne cene, specifične variabilne stroške in fiksne stroške podjetja.

3. Ocena plačilne sposobnosti podjetja na podlagi kazalnikov likvidnosti podjetja

Eden od kazalnikov finančne stabilnosti podjetja je njegova plačilna sposobnost, tj. sposobnost pravočasnega odplačevanja plačilnih obveznosti z denarnimi sredstvi. Solventnost je zunanja manifestacija finančnega stanja podjetja, njegove stabilnosti.

Analiza solventnosti ni potrebna samo za podjetje, da oceni in napoveduje finančne aktivnosti, ampak tudi za zunanje vlagatelje (banke). Pred izdajo posojila mora banka preveriti kreditno sposobnost posojilojemalca. Enako bi morala storiti podjetja, ki želijo stopiti v gospodarske odnose med seboj. Pomembno je, da poznajo finančne zmožnosti partnerja, če se pojavi vprašanje, ali bi mu zagotovili komercialno posojilo ali odloženo plačilo.

Ocena plačilne sposobnosti s strani zunanjih vlagateljev se izvaja na podlagi značilnosti likvidnosti obratnih sredstev, ki je določena s časom, potrebnim za njihovo unovčenje. Čim manj časa traja zbiranje določenega sredstva, tem večja je njegova likvidnost. Likvidnost bilance stanja je zmožnost poslovnega subjekta, da preoblikuje sredstva v gotovino in poplača svoje plačilne obveznosti, oziroma je stopnja pokritosti dolžniških obveznosti podjetja z njegovimi sredstvi, katerih obdobje pretvorbe v denarna sredstva ustrezajo zapadlosti plačilnih obveznosti. Odvisno je od tega, v kolikšni meri obseg razpoložljivih plačilnih sredstev ustreza znesku kratkoročnih dolžniških obveznosti.

Likvidnost podjetja je bolj splošen pojem kot likvidnost bilance stanja. Likvidnost bilance stanja pomeni iskanje plačilnih sredstev samo iz notranjih virov (unovčenje sredstev). Toda podjetje lahko pritegne izposojena sredstva od zunaj, če ima ustrezno podobo v poslovnem svetu in dovolj visoko stopnjo naložbene privlačnosti.

Koncepta plačilne sposobnosti in likvidnosti sta si zelo blizu, vendar je drugi bolj zmogljiv. Plačilna sposobnost je odvisna od stopnje likvidnosti bilance stanja. Hkrati je likvidnost značilna tako za trenutno stanje poravnav kot za prihodnost. Podjetje je lahko plačilno sposobno na datum bilance stanja, vendar ima neugodne prihodnje priložnosti.

Slika 1 prikazuje blokovni diagram, ki odraža razmerje med plačilno sposobnostjo, likvidnostjo podjetja in likvidnostjo bilance stanja, ki ga lahko primerjamo z večnadstropno stavbo, kjer so vsa nadstropja enakovredna, vendar drugega nadstropja ni mogoče zgraditi brez prvi in tretji brez prvega in drugega. Če se prvi zruši, potem se razpadejo tudi vsi ostali. Posledično je likvidnost bilance stanja osnova (temelj) plačilne sposobnosti in likvidnosti podjetja. Z drugimi besedami, likvidnost je način ohranjanja plačilne sposobnosti. A hkrati, če ima podjetje visok imidž in je stalno plačilno sposobno, lažje ohranja svojo likvidnost.

Slika 1. Razmerje med kazalnikoma likvidnosti in plačilne sposobnosti podjetja

Analiza likvidnosti bilance stanja je sestavljena iz primerjave sredstev sredstva, razvrščenih po stopnji zmanjšane likvidnosti, s kratkoročnimi obveznostmi obveznosti, ki so razvrščene po stopnji nujnosti njihovega odplačila.

V prvo skupino (A1) spadajo popolnoma likvidna sredstva, kot so denar in kratkoročne finančne naložbe.

V drugo skupino (A2) spadajo hitro gibljiva sredstva: končni izdelki, odpremljeno blago in terjatve. Likvidnost te skupine obratnih sredstev je odvisna od pravočasnosti odpreme proizvodov, izvrševanja bančnih dokumentov, hitrosti plačilnih dokumentov v bankah, povpraševanja po proizvodih, njihove konkurenčnosti, plačilne sposobnosti kupcev, oblik plačila itd. .

Veliko več časa bo potrebno, da se zaloge in nedokončana proizvodnja spremenijo v končne izdelke in nato v denar. Zato jih uvrščamo v tretjo skupino počasnih sredstev (A3).

Četrta skupina (A4) so težko prodajna sredstva, kamor sodijo osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, dolgoročne finančne naložbe, nedokončane gradnje.

V skladu s tem so obveznosti podjetja razdeljene v štiri skupine:

P1 - najnujnejše obveznosti (dolžnosti in bančna posojila, katerih odplačilna doba je prišla);

P2 - srednjeročne obveznosti (kratkoročna bančna posojila);

P3 - dolgoročni bančni krediti in posojila;

P4 - lastni (delniški) kapital, ki je stalno na razpolago podjetju.

Bilanca se šteje za popolnoma likvidno, če:

A1 > P1; A2 > P2; A3 > P3; A4< П4.

Preučevanje razmerij teh skupin sredstev in obveznosti v več obdobjih nam bo omogočilo ugotoviti trende v strukturi bilance stanja in njeni likvidnosti.

Za oceno plačilne sposobnosti v kratkem času se izračunajo naslednji kazalniki: količnik tekoče likvidnosti, količnik srednje likvidnosti in količnik absolutne likvidnosti.

Koeficient kratkoročne likvidnosti (koeficient pokritosti dolga) - razmerje med celotnim zneskom kratkoročnih sredstev, vključno z zalogami in nedokončano proizvodnjo, in skupnim zneskom kratkoročnih obveznosti. Kaže, v kolikšni meri kratkoročna sredstva pokrivajo kratkoročne obveznosti.

Presežek kratkoročnih sredstev nad kratkoročnimi obveznostmi zagotavlja rezervo za nadomestilo izgub, ki jih podjetje lahko utrpi med plasiranjem in unovčenjem vseh kratkoročnih sredstev, razen denarja. Večja kot je vrednost te rezerve, večje je zaupanje upnikov, da bodo dolgovi poplačani. Z drugimi besedami, razmerje kritja opredeljuje varnostno mejo za kakršno koli morebitno zmanjšanje tržne vrednosti obratnih sredstev, ki ga povzročijo nepredvidene okoliščine, ki lahko ustavijo ali zmanjšajo denarni tok. Zadovoljuje običajno koeficient > 2.

Vendar pa je praktično nemogoče utemeljiti skupno vrednost tega kazalnika za vsa podjetja, saj je odvisna od področja dejavnosti, strukture in kakovosti sredstev, trajanja proizvodnega in komercialnega cikla, hitrosti odplačevanja obveznosti. itd. V zvezi s tem je nemogoče primerjati podjetja po ravni tega kazalnika. Priporočljivo je, da ga uporabite le pri preučevanju dinamike v določenem podjetju, kar bo omogočilo pripravo predhodnih zaključkov o izboljšanju ali poslabšanju stanja, kar je treba razjasniti med nadaljnjimi raziskavami posameznih komponent obratnih sredstev. in kratkoročne obveznosti.

Do spremembe višine količnika kratkoročne likvidnosti lahko pride zaradi povečanja ali zmanjšanja zneska posamezne postavke kratkoročnih sredstev in kratkoročnih obveznosti.

Slika 2. Blokovni diagram faktorske analize količnika tekoče likvidnosti

Najprej je treba ugotoviti, kako se je količnik likvidnosti spremenil zaradi dejavnikov prvega reda. Nato lahko z metodo proporcionalne delitve te prirastke razgradimo na faktorje drugega reda. Da bi to naredili, je treba delež vsakega člena kratkoročnih sredstev v skupni spremembi njihovega zneska pomnožiti s povečanjem količnika tekoče likvidnosti zaradi tega faktorja. Podobno je za kratkoročne obveznosti izračunan vpliv dejavnikov drugega reda na spremembo vrednosti količnika likvidnosti.

Če izračunamo koeficient celotne likvidnosti po tej shemi, se skoraj vsako podjetje, ki je nabralo velike zaloge, od katerih jih je nekaj težko prodati, izkaže za plačilno sposobno. Zato imajo banke in drugi vlagatelji raje koeficient hitre (vmesne) likvidnosti.

Koeficient hitre likvidnosti - razmerje med likvidnimi sredstvi prvih dveh skupin in skupnim zneskom kratkoročnih dolgov podjetja. Običajno ustreza razmerju 0,7-1,0. Vendar morda ne bo zadostovalo, če velik delež likvidnih sredstev predstavljajo terjatve, od katerih jih je nekatere težko pravočasno izterjati. V takih primerih je potrebno večje razmerje. Če pomemben delež gibljivih sredstev zavzemajo denar in denarni ustrezniki (vrednostni papirji), je lahko to razmerje manjše.

Količnik absolutne likvidnosti (pravilo denarnih rezerv) dopolnjuje prejšnje kazalnike. Določa se z razmerjem med likvidnimi sredstvi prve skupine in skupnim zneskom kratkoročnih dolgov podjetja. Višja kot je njegova vrednost, večja je garancija za poplačilo dolgov, saj za to skupino sredstev praktično ni nevarnosti izgube vrednosti v primeru likvidacije podjetja in ni časovnega zamika za njihovo pretvorbo v plačilno sredstvo. Vrednost koeficienta se šteje za zadostno, če je 0,20-0,25. Če je podjetje trenutno sposobno odplačati vse svoje dolgove za 20-25%, se njegova plačilna sposobnost šteje za normalno.

Pri tem velja opozoriti, da višina količnika absolutne likvidnosti sama po sebi še ni znak dobre ali slabe plačilne sposobnosti. Pri ocenjevanju njegove višine je treba upoštevati stopnjo obračanja sredstev v kratkoročnih sredstvih in stopnjo obračanja kratkoročnih obveznosti. Če se plačilna sredstva obračajo hitreje od obdobja morebitnega odloga plačilnih obveznosti, bo plačilna sposobnost podjetja normalna. Hkrati nenehno kronično pomanjkanje denarja vodi v to, da podjetje postane kronično insolventno, kar lahko štejemo za prvi korak k bankrotu.

Upoštevajte, da je samo s temi kazalniki nemogoče natančno oceniti finančno stanje podjetja, saj je ta proces zelo zapleten in ga ni mogoče popolno opisati z dvema ali tremi kazalniki. Količniki likvidnosti so relativni kazalci in se nekaj časa ne spremenijo, če se števec in imenovalec ulomka sorazmerno povečata. Sama finančna situacija v tem času se lahko bistveno spremeni, na primer zmanjšajo se dobiček, dobičkonosnost, količnik prometa itd.. Zato lahko za popolnejšo in objektivnejšo oceno likvidnosti uporabite naslednji faktorski model skupnega kazalnika:

kjer je x1 kazalnik, ki označuje vrednost obratnih sredstev na rubelj dobička (inverzni kazalnik donosnosti sredstev);

x2 - kazalnik, ki kaže sposobnost podjetja, da odplača svoje dolgove na račun rezultatov svojih dejavnosti in označuje stabilnost financ.

Višja kot je njegova vrednost, boljše je finančno stanje podjetja.

Za izračun vpliva teh dejavnikov lahko uporabite metode verižne substitucije ali absolutne razlike.

Pri določanju plačilne sposobnosti je zaželeno upoštevati strukturo celotnega kapitala, vključno z glavnim. Če so deleži (delnice, menice in drugi vrednostni papirji) precejšnji in kotirajo na borzi, jih je mogoče prodati z minimalnimi izgubami. Holdingi zagotavljajo boljšo likvidnost kot nekatere vrste blaga. V takšnih razmerah podjetje ne potrebuje zelo visokega količnika likvidnosti, saj lahko obratni kapital stabilizira s prodajo dela osnovnega kapitala.

Pri kazalnikih likvidnosti je treba upoštevati, da je njihova vrednost precej pogojna, saj je likvidnost sredstev in ročnost obveznosti v bilanci stanja mogoče približno določiti. Torej je likvidnost zalog odvisna od njihove kakovosti (obrat, delež redkih, zastarelih materialov in končnih izdelkov). Likvidnost terjatev je odvisna tudi od njihove realizacije, deleža zapadlih in neizterljivih. Zato se pri notranji analizi na podlagi analitičnih računovodskih podatkov doseže korenito povečanje natančnosti ocene likvidnosti.

V zvezi s tem si zasluži pozornost metodologija za izračun količnika tekoče likvidnosti z uporabo diskontnih stopenj, ki je bila široko uporabljena v dvajsetih letih prejšnjega stoletja. Njegovo bistvo je v tem, da so bile na podlagi povprečnih ocen likvidnosti posamezne bilančne postavke oblikovane diskontne stopnje in na njihovi podlagi prerazporejene bilančne postavke med posameznimi skupinami. Tako je bilo na primer priporočeno, da se med hitro obratna sredstva vključi 80 % terjatev, 70 % gotovih proizvodov in blaga, 50 % zalog in nedokončane proizvodnje. Preostala sredstva so bila razvrščena kot počasi prodajana. Podobna prerazporeditev je bila izvedena tudi pri obveznostih do dobaviteljev: del dolgoročnega dolga je bil razvrščen kot kratkoročni in obratno.

Poleg tega je treba upoštevati dejstvo, da količniki likvidnosti dajejo statično predstavo o razpoložljivosti plačilnih sredstev za pokritje obveznosti na določen datum. V normalnih razmerah so gibljiva sredstva prometna: izrabljene zaloge se ponovno polnijo, poplačane terjatve se nadomestijo z novonastalimi. Razpoložljiva denarna rezerva ni vzročno povezana s prihodnjimi denarnimi tokovi, ki so odvisni od obsega prodaje proizvodov, njihove nabavne vrednosti, dobička in sprememb pogojev poslovanja.

Kratkoročne obveznosti, za merjenje možnosti poplačila katerih so namenjeni likvidnostni količniki, so prav tako določene z obsegom proizvodnje in prodaje proizvodov. Dokler obseg prodaje ostaja nespremenjen ali se povečuje, je odplačilo dolžniških obveznosti v bistvu operacija reinvestiranja.

Tako nobena od postavk, vključenih v izračun količnikov likvidnosti, ne vključuje zneska predvidenih plačil. Zato so po L. A. Bernsteinu neprimerni za ocenjevanje bodoče plačilne sposobnosti podjetja in se lahko uporabljajo le v primeru likvidacije podjetja ali kot začetna stopnja analize plačilne sposobnosti. Njihova glavna prednost - preprostost in jasnost - se lahko spremeni v tako pomanjkljivost, kot je površnost zaključkov, če se analiza plačilne sposobnosti zmanjša le na določanje njihovih vrednosti. V normalnih razmerah je treba oceno plačilne sposobnosti podjetja po O. V. Efimovi opraviti na podlagi preučevanja virov priliva in odliva sredstev kratkoročno in dolgoročno ter sposobnosti podjetja, da dosledno zagotoviti presežek prvega nad drugim.

4. Naloga

Določite vrednost stroškov izdelka "B". Izračunajte vpliv dejavnikov na spremembo stroškov izdelka "B".

Tabela 1

Odločitev:

Vpliv faktorjev prvega reda na spremembo ravni proizvodnih stroškov na enoto proučujemo s faktorskim modelom:

kjer je VVP obseg proizvodnje za podjetje kot celoto;

B - raven variabilnih stroškov na enoto proizvodnje;

A - vsota stalnih stroškov za celotno proizvodnjo.

Apr = (39 - 27) ? 200 = 2400 tisoč rubljev

Aotch = (38 - 24) ? 280 = 3920 tisoč rubljev

Z uporabo zgornjega modela in podatkov v tabeli 1 bomo z metodo verižne substitucije izračunali vpliv dejavnikov na spremembo stroškov izdelka "B":

Skupna sprememba stroškov proizvodne enote je:

Skupaj \u003d Sotch - Sp \u003d 38 - 39 \u003d -1 tisoč rubljev,

vključno s spreminjanjem:

a) obseg proizvodnje:

СVVP \u003d Susl1 - Spr \u003d 35,6 - 39 \u003d -3,4 tisoč rubljev,

b) znesek stalnih stroškov:

SA \u003d Susl2 - Susl1 \u003d 41 - 35,6 \u003d +5,4 tisoč rubljev,

c) znesek specifičnih variabilnih stroškov:

SV \u003d Sotch - Susl2 \u003d 38 - 41 \u003d -3 tisoč rubljev,

Skupni znesek stroškov (Ztot) se lahko spremeni zaradi obsega proizvodnje za celotno podjetje (VVPtot), njegove strukture (UDi), višine variabilnih stroškov na enoto proizvodnje (Bi) in višine stalnih stroškov za podjetje. celoten izhod (A):

Ztot \u003d? (VVPo6sh? UDi ? Bi) + A.

Določimo:

Ktp \u003d (280? 64) / (200? 58) \u003d 1,545

Faktorska analiza skupnih stroškov proizvodnje in prodaje izdelkov

	Znesek, tisoč rubljev	Stroškovni dejavniki
		izhod	struktura izdelka	variabilni stroški	stalni stroški

Lansko leto za lanskoletno proizvodnjo: ?(VVPi pr? Bi pr) + apr
Lansko leto, preračunano na obseg proizvodnje leta poročanja, ob ohranjanju strukture prejšnjega leta: ?(VVPi pr? Bi pr) ? Ktp + apr 200 ? 27 ? 1,545+ 2400
Glede na raven preteklega leta za proizvodnjo poročevalskega leta s strukturo poročevalskega leta: ?(VVPi ot? Bi pr) + apr
Obdobje poročanja na ravni stalnih stroškov preteklega obdobja:
?(VVPi rec? Bi rec) + apr
Obdobje poročanja: ?(VVPi otch? Bi otch) + Aotch

Iz tabele je razvidno, da se je zaradi presežka proizvodnje v letu poročanja v primerjavi s prejšnjim letom za 54,5% (Kтп = 1,545) znesek stroškov povečal za 2943 tisoč rubljev. (10743 - 7800).

Zaradi spremembe v strukturi proizvodnje se je znesek stroškov zmanjšal za 783 tisoč rubljev. (9960 - 10743). To pomeni, da se delež stroškovno intenzivnih proizvodov v skupni proizvodnji zmanjšuje.

Zaradi znižanja ravni specifičnih variabilnih stroškov so prihranki proizvodnih stroškov znašali 840 tisoč rubljev. (9120 - 9960).

Fiksni stroški so se v primerjavi s preteklim letom povečali za 1.520 tisoč rubljev. (10640 - 9120), kar je bil tudi eden od razlogov za povečanje skupnih stroškov.

Tako je skupni znesek stroškov višji od ravni prejšnjega leta za 2840 tisoč rubljev. (10640 - 7800) ali +36,4%, vključno s povečanjem obsega proizvodnje in spremembo njene strukture, se je povečala za 2160 tisoč rubljev. (9960 - 7800) in zaradi povečanja stroškov proizvodnje - za 680 tisoč rubljev. (10640 - 9960).

5. Naloga

Podajte oceno učinkovitosti uporabe vseh sredstev. Izračunajte vpliv dejavnikov na spremembo stopnje donosnosti bilančne vsote.

tabela 2

Odločitev:

Za učinkovitost uporabe kapitala je značilna njegova donosnost (dobičkonosnost) - razmerje med zneskom dobička in povprečnim letnim zneskom stalnega in obratnega kapitala.

Za opredelitev intenzivnosti uporabe kapitala se izračuna njegova stopnja obrata (razmerje med prihodki od prodaje proizvodov, del in storitev na povprečne letne stroške kapitala).

Inverzni kazalec stopnje obračanja kapitala je kapitalska intenzivnost (razmerje med povprečno letno višino kapitala in višino prihodkov).

Razmerje med kazalniki donosnosti celotnega kapitala in njegovega prometa je izraženo na naslednji način:

Z drugimi besedami, donosnost sredstev (ROA) je enaka zmnožku donosnosti prodaje (Rrp) in stopnje obračanja kapitala (Kob):

ROA = Cob? Rrp.

Določimo:

Kob pr \u003d 78000 / 39000 \u003d 2

storž = 94000 / 44000 \u003d 2,14

Ra pr \u003d 14800 / 39000 \u003d 0,379 \u003d 37,9%

Rа otch \u003d 22300 / 44000 \u003d 0,507 \u003d 50,7%

Rpr pr \u003d 14800 / 78000 \u003d 0,19 \u003d 19,0%

Rrp otch \u003d 22300 / 94000 \u003d 0,237 \u003d 23,7%

Izračun vpliva dejavnikov prvega reda na spremembo stopnje donosnosti kapitala lahko izvedemo z metodo absolutnih razlik:

ROAKob = ?Kob? Rp otch;

ROARrp = Cobotch? ?Rrp.

Kazalniki učinkovitosti uporabe celotnega kapitala

Indikatorji	Lansko leto	Leto poročanja	Odstopanje (+/-)
1. Skupni znesek dobička, tisoč rubljev.
2. Prihodki od prodaje izdelkov, tisoč rubljev.
3. Povprečna vrednost vseh sredstev, tisoč rubljev.
4. Donosnost kapitala, %
5. Donosnost prodaje, %
6. Stopnja obračanja kapitala
Sprememba donosa kapitala zaradi: prometno razmerje (2,14 - 2) ? 19 = +2,7% dobičkonosnost izdelka (23,7 - 19) ? 2,14 = +10,1% Skupaj: +12,8 %

Podatki v tabeli kažejo, da se je donosnost kapitala v letu poročanja povečala za 12,8 % (50,7 - 37,9). V povezavi s pospešitvijo obračanja kapitala se je povečala za 2,7 %, zaradi povečanja stopnje dobičkonosnosti prodaje pa za 10,1 %.

6. Naloga

Ocenite spremembo donosa sredstev sredstev, vključenih v podjetniško dejavnost. Izračunajte vpliv dejavnikov 1. reda na to spremembo. Naredi zaključek.

Tabela 3

Odločitev:

Donos sredstev skladov, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo (FR):

FO \u003d VVP / SOF,

kjer je VVP obseg proizvodnje;

SOF - povprečni letni stroški sredstev, vključenih v podjetniške dejavnosti.

FOpl \u003d 62520 / 8940 \u003d 6,99 rubljev.

Fof \u003d 65240 / 9120 \u003d 7,15 rubljev.

Donos sredstev aktivnega dela sredstev, vključenih v podjetniško dejavnost (FOA):

FOa \u003d VVP / SOFA,

kjer je VVP obseg proizvodnje;

SOFA - povprečni letni stroški aktivnega dela sredstev, vključenih v podjetniške dejavnosti.

FOa pl \u003d 62520 / 7890 \u003d 7,92 rubljev.

FOa f \u003d 65240 / 7965,5 \u003d 8,19 rubljev.

Določimo specifično težo aktivnega dela sredstev (UDa):

UD pl \u003d 7890 / 8940 \u003d 0,883

UD f = 7965,5 / 9120 = 0,873

Dejavniki prve stopnje, ki vplivajo na donosnost sredstev osnovnih proizvodnih sredstev, so sprememba deleža aktivnega dela sredstev v skupnem znesku OPF (UDa) in sprememba donosnosti sredstev aktivnega dela. sredstev (FOa):

FO = UD? FOa.

Glede na tabelo bomo z metodo absolutnih razlik izračunali vpliv dejavnikov:

FOUD = (UDa f - UDa pl)? FOa pl \u003d (0,873 - 0,883)? 7,92 \u003d -0,08 rubljev,

FOFOa \u003d (FOa f - FOa pl)? UD f \u003d (8,19 - 7,92)? 0,873 \u003d + 0,24 rubljev,

Skupaj: -0,08 + 0,24 = +0,16 rubljev.

Tako se je zaradi zmanjšanja deleža aktivnega dela sredstev za 1% donos sredstev sredstev, vključenih v podjetniško dejavnost, zmanjšal za 0,08 rubljev, presežek dejanske donosnosti sredstev aktivnega dela sredstev sredstva nad načrtovanim za 0,27 rubljev. povzročilo povečanje donosa sredstev sredstev, vključenih v podjetniške dejavnosti, za 0,24 rublja. Na splošno je dejanski donos sredstev sredstev, vključenih v podjetniško dejavnost, višji od načrtovanega za 0,16 rublja.

Seznam uporabljenih virov

Analiza gospodarske dejavnosti podjetja: Proc. dodatka / Pod skup. izd. L. L. Ermolovič. - Minsk: Interpressservice; Ekoperspektiva, 2001. - 576 str.

Savitskaya G. V. Analiza gospodarske dejavnosti podjetja, 7. izd., Rev. - Minsk: Novo znanje, 2002. - 704 str.

Savitskaya GV Teorija analize gospodarske dejavnosti. - M.: Infra-M, 2007.

Savitskaya GV Ekonomska analiza: Proc. - 10. izd., popravljeno. - M .: Novo znanje, 2004. - 640 str.

Skamai LG, Trubochkina MI Ekonomska analiza podjetja. - M.: Infra-M, 2007.

Klasifikacija dejavnikov pri analizi gospodarske dejavnosti

Vrednost klasifikacije dejavnikov Glavne vrste faktorjev. Koncept in razlika med različnimi vrstami dejavnikov pri AHD.

Faktorje, preučevane v analizi, lahko razvrstimo po različnih kriterijih (slika 5.1).

Po svoji naravi se dejavniki delijo na naravno-podnebne, družbeno-ekonomske in proizvodno-ekonomske. Naravni in podnebni dejavniki imajo velik vpliv na rezultate dejavnosti v kmetijstvu, v ekstraktivni industriji, gozdarstvu in drugih panogah. Upoštevanje njihovega vpliva omogoča natančnejšo oceno rezultatov dela poslovnih subjektov.

Za socialno-ekonomski dejavniki vključujejo življenjske pogoje delavcev, organizacijo množičnega kulturnega, športnega in rekreacijskega dela v podjetju, splošno raven kulture in izobrazbe osebja itd. Prispevajo k popolnejši uporabi proizvodnih virov podjetja in povečajo učinkovitost svoje delo.

Proizvodni in ekonomski dejavniki določiti popolnost in učinkovitost uporabe proizvodnih virov podjetja in končne rezultate njegovih dejavnosti.

Po stopnji vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti se dejavniki delijo na primarne in sekundarne. Za glavni dejavniki, ki odločilno vplivajo na kazalnik uspešnosti. Minor obravnavane so tiste, ki v trenutnih razmerah nimajo odločilnega vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti. Pri tem je treba opozoriti, da je isti dejavnik, odvisno od okoliščin, lahko primarni in sekundarni. Sposobnost prepoznavanja glavnih odločilnih dejavnikov iz različnih dejavnikov zagotavlja pravilnost zaključkov na podlagi rezultatov analize.

Pri proučevanju ekonomskih pojavov in procesov ter oceni rezultatov dejavnosti podjetij je zelo pomembna klasifikacija dejavnikov. domače in zunanji, to je od dejavnikov, ki so odvisni in niso odvisni od dejavnosti podjetja. Glavno pozornost pri analizi je treba nameniti preučevanju notranjih dejavnikov, na katere podjetje lahko vpliva.

Za pravilno oceno dejavnosti podjetij je treba dejavnike razdeliti na objektivni in subjektivno Objektivne, kot je naravna katastrofa, niso odvisne od volje in želja ljudi. Za razliko od objektivnih so subjektivni razlogi odvisni od dejavnosti pravnih in fizičnih oseb.

Glede na stopnjo razširjenosti dejavnike delimo na so pogosti in specifična. Splošni dejavniki vključujejo dejavnike, ki delujejo v vseh sektorjih gospodarstva. Specifični so tisti, ki delujejo v določenem sektorju gospodarstva ali podjetja. Takšna delitev dejavnikov omogoča popolnejše upoštevanje značilnosti posameznih podjetij in proizvodnih panog ter natančnejšo oceno njihove dejavnosti.

Glede na obdobje vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti ločimo dejavnike trajno in spremenljivke. Konstantni dejavniki na preučevani pojav vplivajo nenehno, ves čas. Vpliv spremenljivih dejavnikov se kaže občasno, na primer razvoj nove opreme, novih vrst izdelkov, nove proizvodne tehnologije itd.

Za ocenjevanje dejavnosti podjetij je zelo pomembna delitev dejavnikov glede na naravo njihovega delovanja na intenzivno in obsežno. Ekstenzivni dejavniki vključujejo tiste, ki so povezani s kvantitativnim in ne kvalitativnim povečanjem kazalnika rezultata, na primer povečanje obsega proizvodnje s povečanjem posejanih površin, povečanjem števila živine, števila delavcev itd. . Intenzivni dejavniki označujejo stopnjo napora, intenzivnost dela v proizvodnem procesu, na primer povečanje pridelka, produktivnosti živali in stopnje produktivnosti dela.

Če je namen analize izmeriti vpliv posameznega dejavnika na rezultate gospodarske dejavnosti, jih delimo na kvantitativno in kvalitetno, prefinjeno in preprosto, naravnost in posredno, merljivo in neizmerljivo.

kvantitativno upoštevajo se dejavniki, ki izražajo kvantitativno gotovost pojavov (število delavcev, opreme, surovin itd.). kakovosti dejavniki določajo notranje lastnosti, znake in značilnosti preučevanih predmetov (produktivnost dela, kakovost izdelkov, rodovitnost tal itd.).

Večina proučevanih dejavnikov je po svoji sestavi kompleksna, sestavljena iz več elementov. Vendar pa obstajajo tudi takšni, ki niso razgrajeni na sestavne dele. V zvezi s tem so dejavniki razdeljeni na kompleks (kompleks) in preprost (elementaren). Primer kompleksnega dejavnika je produktivnost dela, preprostega pa število delovnih dni v poročevalskem obdobju.

Kot že rečeno, nekateri dejavniki na kazalnik uspešnosti vplivajo neposredno, drugi pa posredno. Glede na stopnjo podrejenosti (hierarhijo) ločimo dejavnike prve, druge, tretje in naslednjih stopenj podrejenosti. Za faktorji prve stopnje so tisti, ki neposredno vplivajo na uspešnost. Faktorje, ki določajo kazalnik uspešnosti posredno, s pomočjo faktorjev prve stopnje, imenujemo dejavniki druge stopnje itd. Na sl. 5.2 je razvidno, da sta faktorja prve stopnje povprečno letno število delavcev in povprečna letna proizvodnja na delavca. Število opravljenih dni enega delavca in povprečna dnevna proizvodnja sta faktorja druge stopnje glede na bruto proizvodnjo. Faktorja tretje ravni sta dolžina delovnega dne in povprečna urna proizvodnja.

Vpliv posameznih dejavnikov na kazalnik uspešnosti je mogoče kvantificirati. Hkrati obstaja vrsta dejavnikov, katerih vpliva na uspešnost podjetij ni mogoče neposredno izmeriti, na primer oskrba osebja s stanovanji, otroško varstvo, stopnja usposobljenosti osebja itd.

Nujnost in pomen sistematizacije faktorjev. Glavni načini sistematizacije faktorjev v deterministični in stohastični analizi.

Sistematični pristop pri AHD zahteva medsebojno preučevanje dejavnikov ob upoštevanju njihovih notranjih in zunanjih odnosov, interakcije in podrejenosti, kar se doseže s sistematizacijo. Sistematizacija kot celota je umestitev proučevanih pojavov ali predmetov v določen vrstni red z identifikacijo njihovega odnosa in podrejenosti.

Eden od načinov sistematizacije faktorjev je ustvarjanje determinističnih faktorskih sistemov. Ustvari faktorski sistem - pomeni predstaviti preučevani pojav v obliki algebraične vsote, količnika ali produkta več dejavnikov, ki določajo njegovo velikost in so od njega funkcionalno odvisni.

Na primer, obseg bruto proizvodnje industrijskega podjetja je mogoče predstaviti kot zmnožek dveh faktorjev prvega reda: povprečnega števila delavcev in povprečne letne proizvodnje na delavca na leto, ki je neposredno odvisna od števila dni povprečno letno delo enega delavca in povprečna dnevna proizvodnja na delavca. Slednjo lahko razčlenimo tudi na dolžino delovnega dne in povprečno urno proizvodnjo (slika 5.2).

Razvoj determinističnega faktorskega sistema se praviloma doseže s podrobnostjo kompleksnih faktorjev. Elementi (v našem primeru - število delavcev, število opravljenih dni, dolžina delovnega dne) niso razčlenjeni na faktorje, saj so vsebinsko homogeni. Z razvojem sistema se kompleksni dejavniki postopoma podrobnizirajo v manj splošne, ti pa v še manj splošne, ki se po analitični vsebini postopoma približujejo elementarnim (enostavnim).

Vendar je treba opozoriti, da je razvoj faktorskih sistemov do zahtevane globine povezan z nekaterimi metodološkimi težavami, predvsem pa s težavami pri iskanju faktorjev splošne narave, ki bi jih lahko predstavili kot produkt, partikularno ali algebraično vsoto več dejavnikov. Zato običajno deterministični sistemi pokrivajo najpogostejše dejavnike. Medtem je preučevanje bolj specifičnih dejavnikov pri AHD veliko pomembnejše od splošnih.

Iz tega izhaja, da bi moralo biti izboljšanje metode faktorske analize usmerjeno v medsebojno preučevanje specifičnih dejavnikov, ki so praviloma v stohastičnem razmerju s kazalci uspešnosti.

Velik pomen pri preučevanju stohastičnih odnosov je strukturno in logično analizo razmerja med proučevanimi indikatorji. Omogoča vam, da ugotovite prisotnost ali odsotnost vzročnih povezav med proučevanimi kazalniki, preučite smer odnosa, obliko odvisnosti itd., Kar je zelo pomembno pri določanju stopnje njihovega vpliva na preučevani pojav in pri povzemanju rezultatov analize.

Analiza strukture razmerja proučevanih kazalnikov v AHD se izvaja z uporabo konstrukcije strukturno-logični blokovni diagram, ki vam omogoča, da ugotovite prisotnost in smer razmerja ne le med proučevanimi dejavniki in kazalnikom uspešnosti, temveč tudi med samimi dejavniki. Po izdelavi diagrama poteka lahko vidite, da med proučevanimi dejavniki obstajajo tisti, ki bolj ali manj neposredno vplivajo na kazalnik uspešnosti, in tisti, ki ne vplivajo toliko na kazalnik uspešnosti kot drug na drugega.

Na primer na sl. 5.3 prikazuje razmerje med stroški na enoto rastlinske pridelave in dejavniki, kot so pridelek, produktivnost dela, količina uporabljenega gnojila, kakovost semena in stopnja mehanizacije pridelave.

Najprej je treba ugotoviti prisotnost in smer razmerja med proizvodnimi stroški in posameznim dejavnikom. Seveda je med njima tesen odnos. V tem primeru samo pridelek poljščin neposredno vpliva na proizvodne stroške. Vsi drugi dejavniki ne vplivajo na proizvodne stroške le neposredno, ampak tudi posredno, preko pridelka in produktivnosti dela. Na primer, količina gnojila, uporabljenega v tleh, prispeva k povečanju donosa pridelkov, kar ob nespremenjenih okoliščinah povzroči zmanjšanje proizvodnih stroškov na enoto. Upoštevati pa je treba tudi, da se s povečanjem količine vnesenih gnojil povečajo tudi stroški na hektar setve. In če se znesek stroškov poveča z višjo stopnjo kot donos, se stroški proizvodnje ne bodo zmanjšali, ampak povečali. To pomeni, da je povezava med tema dvema indikatorjema lahko neposredna in obratna. Podobno vpliva na stroške pridelave in kakovost semen. Nakup elitnih visokokakovostnih semen povzroči povečanje zneska stroškov. Če se povečajo v večji meri kot pridelek zaradi uporabe kakovostnejših semen, se povečajo stroški pridelave in obratno.

Stopnja mehanizacije proizvodnje neposredno in posredno vpliva na stroške proizvodnje. Povečanje stopnje mehanizacije povzroča povečanje stroškov vzdrževanja osnovnih sredstev proizvodnje. Vendar pa se hkrati poveča produktivnost dela, poveča se produktivnost, kar pomaga zmanjšati stroške proizvodnje.

Študija odnosov med dejavniki kaže, da od vseh proučevanih dejavnikov ni vzročne zveze med kakovostjo semen, količino gnojil in mehanizacijo pridelave. Prav tako ni neposredne inverzne povezave med temi kazalniki in stopnjo pridelka. Vsi ostali dejavniki neposredno ali posredno vplivajo drug na drugega.

Spodaj faktorska analiza se nanaša na metodologijo kompleksnega in sistematičnega proučevanja in merjenja vpliva dejavnikov na velikost kazalnikov uspešnosti. Obstajajo naslednje vrste faktorske analize:

Deterministična (funkcionalna) in stohastična (korelacija);

Direktno (deduktivno) in obratno (induktivno);

Enostopenjski in večstopenjski;

Statično in dinamično;

Retrospektivno in prospektivno (napoved).

Deterministična faktorska analiza je metodologija za proučevanje vpliva dejavnikov, katerih razmerje s kazalnikom uspešnosti je funkcionalne narave, tj. efektivni indikator je lahko predstavljen kot produkt, zasebna ali algebraična vsota faktorjev.

Stohastična analiza je metodologija za proučevanje dejavnikov, katerih razmerje s kazalnikom uspešnosti je v nasprotju s funkcionalnim nepopolno, verjetnostno (korelacija). Če se s funkcionalno (polno) odvisnostjo vedno pojavi ustrezna sprememba funkcije s spremembo argumenta, potem s stohastično povezavo lahko sprememba argumenta da več vrednosti povečanja funkcije, odvisno na kombinaciji drugih dejavnikov, ki določajo ta kazalnik.

pri neposredno faktorsko analizo raziskovanje poteka na deduktiven način – od splošnega k posameznemu. Inverzna faktorska analiza izvaja proučevanje vzročno-posledičnih zvez z metodo logične indukcije - od zasebnih, individualnih dejavnikov do splošnih.

Faktorska analiza je lahko enostopenjski(uporablja se za preučevanje dejavnikov samo ene ravni (ene stopnje) podrejenosti brez njihove podrobne razčlenitve na sestavne dele) in večstopenjski(dejavniki so podrobno razdeljeni na sestavne elemente, da bi preučili njihovo bistvo).

Treba je tudi razlikovati statična(uporablja se pri proučevanju vpliva dejavnikov na kazalnike uspešnosti na zadevni datum) in dinamično(predstavlja tehniko preučevanja vzročno-posledičnih zvez v dinamiki).

Faktorska analiza je lahko retrospektiva(preučuje vzroke sprememb rezultatov gospodarske dejavnosti za pretekla obdobja) in obetavno(raziskuje obnašanje dejavnikov in kazalnikov uspešnosti v prihodnosti).

Razvrstitev dejavnikov v ekonomski analizi

V analizi proučevane dejavnike lahko razvrstimo po različnih kriterijih, kar omogoča natančnejšo oceno mesta in vloge posameznega dejavnika pri oblikovanju vrednosti učinkovitih kazalnikov (tabela 1).

Tabela 1 - Klasifikacija dejavnikov pri analizi gospodarske dejavnosti

Klasifikacijski znak	Faktorske skupine
Po svoji naravi	Naravni in podnebni
Družbeno-ekonomski

Po stopnji vpliva na rezultate	Glavni
Minor
V zvezi s predmetom študija	Notranji
Zunanji
Odvisno od ekipe	objektivni
subjektivno
Po razširjenosti	So pogosti
Specifično
Po času delovanja	Trajna
Spremenljivke
Po naravi dejanja	obsežno
Intenzivno
Glede na lastnosti odbitih pojavov	kvantitativno
kakovosti
Po svoji sestavi	Enostavno
Kompleksno
Po stopnji podrejenosti (hierarhiji)	Prvo naročilo
Drugo naročilo itd.
Kadarkoli je mogoče, izmerite učinek	izmerjeno
Nemerljivo

Naravni in podnebni dejavniki močno vplivajo na rezultate dejavnosti v kmetijstvu, rudarstvu, gozdarstvu in drugih panogah. Upoštevanje njihovega vpliva omogoča natančnejšo oceno rezultatov dela poslovnih subjektov. Za socialno-ekonomski dejavniki vključujejo življenjske pogoje delavcev, organizacijo množičnega kulturnega, športnega in rekreacijskega dela v podjetju, splošno raven kulture in izobrazbe osebja itd. Prispevajo k popolnejši uporabi proizvodnih virov podjetja in povečajo učinkovitost svoje delo. Proizvodno in gospodarsko Dejavniki določajo popolnost in učinkovitost uporabe proizvodnih virov podjetja ter končne rezultate njegovih dejavnosti.

Za glavni dejavniki, ki odločilno vplivajo na kazalnik uspešnosti. Minor obravnavane so tiste, ki v trenutnih razmerah nimajo odločilnega vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti.

Notranji dejavniki - dejavniki, ki so odvisni od dejavnosti podjetja. Zunanji dejavniki - dejavniki, ki niso odvisni od dejavnosti podjetja.

objektivni dejavniki (na primer naravna nesreča) niso odvisni od volje in želje ljudi, subjektivno dejavniki odvisni od dejavnosti pravnih oseb in posameznikov.

Za splošno vključujejo dejavnike, ki delujejo v vseh sektorjih gospodarstva. specifična so tisti, katerih dejanja se kažejo v določenem sektorju gospodarstva ali podjetja. Takšna razdelitev dejavnikov omogoča popolnejše upoštevanje značilnosti posameznih podjetij in panog ter natančnejšo oceno njihove dejavnosti.

Trajna dejavniki vplivajo na preučevani pojav neprekinjeno skozi ves čas. Enak vpliv spremenljivke dejavniki se pojavljajo občasno, na primer razvoj nove opreme, novih vrst izdelkov, nove proizvodne tehnologije itd.

Za obsežno vključujejo dejavnike, ki so povezani s kvantitativnim in ne kvalitativnim povečanjem kazalnika uspešnosti, na primer povečanje obsega proizvodnje s povečanjem števila proizvodne opreme, števila delavcev itd. Intenzivni dejavniki označujejo stopnjo napora, intenzivnost dela v proizvodnem procesu, na primer povečanje stopnje produktivnosti dela.

kvantitativno upoštevajo se dejavniki, ki izražajo kvantitativno gotovost pojavov (število delavcev, opreme, surovin itd.). Kvalitativni dejavniki določiti notranje lastnosti, znake in značilnosti preučevanih predmetov (produktivnost dela, kakovost izdelkov, rodovitnost tal itd.).

Kompleks (kompleks) dejavniki - sestavljeni iz več elementov (na primer produktivnost dela). Enostavno (elementarno)- niso razčlenjeni na sestavne dele (na primer število delovnih dni v obdobju poročanja) .

Dejavniki prva stopnja podrejenost - neposredno vpliva na kazalnik uspešnosti. Dejavniki druga stopnja podrejenost - efektivni indikator določite posredno, s pomočjo dejavnikov prve stopnje. Dejavniki tretja stopnja podrejenost - določite kazalnik uspešnosti z uporabo faktorjev druge stopnje itd.

izmerjeno dejavniki - dejavniki, katerih vpliv na kazalnik uspešnosti je mogoče kvantificirati. Nemerljivo dejavniki - dejavniki, katerih vpliv na uspešnost podjetij ni mogoče neposredno izmeriti.

Sistematični pristop pri AHD zahteva medsebojno preučevanje dejavnikov ob upoštevanju njihovih notranjih in zunanjih odnosov, interakcije in podrejenosti, kar se doseže s sistematizacijo. Sistematizacija je umestitev proučevanih pojavov ali predmetov v določen vrstni red z identifikacijo njihovega odnosa in podrejenosti.

Obstajajo deterministični in stohastični faktorski sistemi. Ustvari deterministični faktorski sistem - pomeni predstaviti preučevani pojav v obliki algebraične vsote, količnika ali produkta več dejavnikov, ki določajo njegovo velikost in so od njega funkcionalno odvisni.

Na primer, obseg bruto proizvodnje industrijskega podjetja je mogoče predstaviti kot zmnožek dveh faktorjev prvega reda: povprečnega števila delavcev in povprečne letne proizvodnje na delavca na leto, ki je neposredno odvisna od števila delavcev. povprečno opravljenih dni enega delavca na leto in povprečne dnevne proizvodnje proizvodov delavcev. Slednjo lahko razčlenimo tudi na dolžino delovnega dne in povprečno urno proizvodnjo (slika 6.1.).

riž. 6.1. Deterministični faktorski sistem bruto proizvodnje

Tako sistematizacija dejavnikov omogoča globlje preučevanje razmerja dejavnikov pri oblikovanju vrednosti proučevanega kazalnika, kar ni majhnega pomena na naslednjih stopnjah analize, zlasti na stopnji modeliranja proučevanih kazalnikov. .

Vrednost klasifikacije dejavnikov Glavne vrste faktorjev. Koncept in razlika med različnimi vrstami dejavnikov pri AHD.

Faktorje, preučevane v analizi, lahko razvrstimo po različnih kriterijih (slika 5.1).

Proizvodni in ekonomski dejavniki določiti popolnost in učinkovitost uporabe proizvodnih virov podjetja in končne rezultate njegovih dejavnosti.

Hkrati pa v mnogih primerih z razvitimi proizvodnimi vezmi in odnosi na uspešnost vsakega podjetja v veliki meri vplivajo dejavnosti drugih podjetij, na primer enotnost in pravočasnost dobave surovin, materialov, njihova kakovost, tržne razmere, inflacijski procesi itd. delo podjetij odraža spremembe na področju specializacije in industrijskega sodelovanja. Ti dejavniki so zunanji. Ne označujejo prizadevanj določene ekipe, vendar njihova študija omogoča natančnejšo določitev stopnje vpliva notranjih vzrokov in s tem bolj popolno razkrivanje notranjih rezerv proizvodnje.

V analizi proučevane dejavnike je mogoče razvrstiti po različnih kriterijih (tabela 2.1), kar omogoča natančnejšo oceno mesta in vloge posameznega dejavnika pri oblikovanju vrednosti efektivnih kazalnikov.

Po svoji naravi dejavnike delimo na naravno-klimatske, družbeno-ekonomske in proizvodno-ekonomske.

Za socialno-ekonomski Dejavniki vključujejo življenjske pogoje zaposlenih, organizacijo množičnega kulturnega, športnega in rekreacijskega dela v podjetju, splošno raven kulture in izobrazbe osebja itd. Prispevajo k popolnejši uporabi proizvodnih virov podjetja in povečujejo učinkovitost svojega dela.

Proizvodni in ekonomski dejavniki določiti popolnost in učinkovitost uporabe proizvodnih virov podjetja in končne rezultate njegovih dejavnosti.

Po stopnji vpliva na rezultate dejavnike gospodarske dejavnosti delimo na primarne in sekundarne. Glavni dejavniki, v nasprotju z mladoletni, imajo najpomembnejši vpliv na uspešnost. Treba je opozoriti, da je isti dejavnik, odvisno od okoliščin, lahko primarni in sekundarni. Sposobnost prepoznavanja glavnih odločilnih dejavnikov iz različnih dejavnikov zagotavlja pravilnost zaključkov na podlagi rezultatov analize.

V zvezi s predmetom študija dejavniki so razvrščeni v domače in zunanji, tiste. odvisno in neodvisno od dejavnosti podjetja. Glavni poudarek analize bi moral

vendar je treba posvetiti študiji notranjih dejavnikov, na katere lahko podjetje vpliva.

Hkrati v mnogih primerih ob razvitih industrijskih odnosih in odnosih na uspešnost vsakega podjetja v veliki meri vplivajo dejavnosti drugih podjetij, na primer enotnost in pravočasnost dobave surovin, materialov, njihova kakovost, stroški, tržni pogoji, inflacijski procesi itd. Ti dejavniki so zunanji. Ne označujejo prizadevanj določene ekipe, vendar njihova študija omogoča natančnejšo določitev stopnje vpliva notranjih vzrokov in s tem bolj popolno razkrivanje notranjih rezerv proizvodnje.

Glede na stopnjo odvisnosti od poslovnega subjekta dejavnike delimo na objektivni(ni odvisno od volje in želje ljudi, npr. naravna nesreča) in subjektivno(odvisno od dejavnosti pravnih in fizičnih oseb).

Po razširjenosti dejavnike delimo na so pogosti(delujejo v vseh sektorjih gospodarstva) in specifična(ki delujejo v določenem sektorju gospodarstva ali podjetja). Takšna delitev omogoča popolnejše upoštevanje značilnosti posameznih podjetij in panog ter natančnejšo oceno njihove dejavnosti.

Po trajanju vpliva na uspešnost razlikovati dejavnike trajno(vplivajo na preučevani pojav neprekinjeno ves čas) in spremenljivke(katerih vpliv je občasen, na primer razvoj nove opreme, novih vrst izdelkov, nove proizvodne tehnologije itd.)

Po naravi dejanja dejavnike delimo na intenzivno, ki označujejo stopnjo napora, intenzivnost dela v proizvodnem procesu (na primer povečanje donosa poljščin, povečanje produktivnosti živine, raven produktivnosti dela) in obsežen, ki so povezani s kvantitativnim in ne kvalitativnim povečanjem kazalnika rezultata (na primer povečanje obsega proizvodnje s povečanjem posejanih površin, povečanjem števila živali, števila delavcev itd.)

kvantitativno dejavniki izražajo kvantitativno gotovost pojavov (število delavcev, opreme, surovin itd.).

kakovosti dejavniki določajo notranje lastnosti, znake in značilnosti preučevanih predmetov (produktivnost dela, kakovost izdelkov, rodovitnost tal itd.).

Odvisno od sestave dejavnike delimo na kompleksen(kompleks), sestavljen iz več elementov, in preprosto(elementarni), ki niso razgrajeni na sestavne dele. Primer zapletenega faktorja je produktivnost dela, enostavnega pa število delovnih dni v obdobju poročanja.

Kot že omenjeno, nekateri dejavniki neposredno in drugi posredno vplivajo na kazalnik uspešnosti.

Po stopnji podrejenosti (hierarhiji) razlikujejo dejavnike prve, druge, tretje in tako naprej ravni podrejenosti. Dejavniki prve stopnje neposredno vplivajo na kazalnik uspešnosti. Dejavniki druge stopnje določajo efektivni kazalnik posredno, s pomočjo faktorjev prve stopnje itd. (slika 2.2).

Kadarkoli je mogoče, izmerite učinek dejavnike za kazalnik uspešnosti delimo na parametrični(merljivo) in neparametrični(neizmerljivo - na primer preskrbljenost delavcev s stanovanji, stopnja usposobljenosti itd.).