Idei de afaceri
Clasificarea, sistematizarea factorilor în AHD. Analiza profitului marginal, evaluarea solvabilității

Clasificarea, sistematizarea factorilor în AHD. Analiza profitului marginal, evaluarea solvabilității

1. Clasificarea și sistematizarea factorilor în analiza activității economice. Modelarea relaţiilor în analiza factorială

2. Metodologia analizei marjei de profit

3. Evaluarea solvabilității întreprinderii pe baza indicatorilor de lichiditate ai întreprinderii

Lista surselor utilizate

1. Clasificarea și sistematizarea factorilor în analiza activității economice. Modelarea relaţiilor în analiza factorială

Clasificarea factorilor este distribuția lor în grupuri în funcție de caracteristicile comune. Vă permite să înțelegeți mai bine motivele schimbării fenomenelor studiate, să evaluați mai precis locul și rolul fiecărui factor în formarea valorii indicatorilor eficienți.

Factorii studiați în analiză pot fi clasificați în funcție de diferite criterii:

Prin natura ei	Natural și climatic
	Socio-economice
	Productie si economica
După gradul de impact asupra rezultatelor	Principal
	Minor
În funcție de persoană	obiectiv
	subiectiv
După locurile de origine (centre de responsabilitate)	Intern

După prevalență
	Specific
După momentul acțiunii	Permanent
	Variabile
După natura acţiunii	Intens
	extensiv
După proprietăţile fenomenelor reflectate	cantitativ
	calitate
După compoziția sa

Ori de câte ori este posibil, măsurați impactul	măsurabile
	Incomensurabil
După ierarhie	Prima comanda
	Comanda a doua, etc.

Prin natura lor, factorii sunt împărțiți în natural-climatici, socio-economici și producție-economici. Factorii naturali și climatici au o mare influență asupra rezultatelor activităților din agricultură, minerit, silvicultură și alte industrii. Contabilitatea influenței lor vă permite să evaluați mai precis rezultatele activității entităților comerciale.

Factorii socio-economici includ condițiile de viață ale muncitorilor, organizarea activității culturale de masă, sportive și recreative în întreprindere, nivelul general de cultură și educație a personalului etc. Ei contribuie la o utilizare mai completă a resurselor de producție ale întreprindere și crește eficiența muncii sale.

Factorii de producție și economici determină completitudinea și eficiența utilizării resurselor de producție ale întreprinderii și rezultatele finale ale activităților acesteia.

În funcție de gradul de impact asupra rezultatelor activității economice, factorii sunt împărțiți în primari și secundari. Principalii factori sunt cei care au un impact decisiv asupra indicatorului de performanță. Cele care nu au un impact decisiv asupra rezultatelor activității economice în condițiile actuale sunt considerate secundare. Trebuie remarcat aici că același factor, în funcție de circumstanțe, poate fi atât primar, cât și secundar. Capacitatea de a identifica principalii factori dintr-o varietate de factori asigură corectitudinea concluziilor bazate pe rezultatele analizei.

De mare importanță în studiul fenomenelor și proceselor economice și în evaluarea performanței întreprinderilor este clasificarea factorilor în interni și externi, adică în factori care depind și nu depind de activitățile unei întreprinderi date. Atenția principală în analiză ar trebui acordată studiului factorilor interni pe care întreprinderea îi poate influența.

În același timp, în multe cazuri, cu legături și relații de producție dezvoltate, performanța fiecărei întreprinderi este în mare măsură influențată de activitățile altor întreprinderi, de exemplu, uniformitatea și oportunitatea aprovizionării cu materii prime, materiale, calitatea acestora, cost, condiţii de piaţă, procese inflaţioniste etc. Adesea rezultatele muncii întreprinderilor se reflectă în schimbări în domeniul specializării şi cooperării industriale. Acești factori sunt externi. Ele nu caracterizează eforturile unei echipe date, dar studiul lor face posibilă determinarea mai precisă a gradului de influență a cauzelor interne și, prin urmare, dezvăluirea mai completă a rezervelor interne de producție.

Pentru o evaluare corectă a activităților întreprinderilor, factorii trebuie împărțiți în obiectivi și subiectivi. Cele obiective, cum ar fi un dezastru natural, nu depind de voința și dorințele oamenilor. Spre deosebire de motive obiective, subiective depind de activitățile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice.

În funcție de gradul de prevalență, factorii sunt împărțiți în generali și specifici. Factorii generali includ factori care operează în toate sectoarele economiei: Specifici sunt cei care operează într-un anumit sector al economiei sau întreprinderii. O astfel de împărțire a factorilor face posibilă luarea în considerare mai pe deplin a caracteristicilor întreprinderilor individuale și ramurilor de producție și efectuarea unei evaluări mai precise a activităților acestora.

În funcție de perioada de influență asupra rezultatelor activității economice, factorii sunt fiși și variabili. Factorii constanți influențează fenomenul studiat în mod continuu pe tot parcursul timpului. Impactul factorilor variabili se manifestă periodic, de exemplu, dezvoltarea de noi echipamente, noi tipuri de produse, noi tehnologii de producție etc.

De mare importanță pentru evaluarea activităților întreprinderilor este împărțirea factorilor în funcție de natura acțiunii lor în intensiv și extensiv. Factorii extensivi includ cei care sunt asociați cu o creștere cantitativă, mai degrabă decât calitativă, a indicatorului de rezultat, de exemplu, o creștere a volumului producției prin extinderea suprafeței însămânțate, creșterea numărului de animale, a numărului de muncitori etc. . Factorii intensivi caracterizează gradul de efort, intensitatea muncii în procesul de producție, de exemplu, o creștere a randamentelor culturilor, productivitatea animalelor și nivelul productivității muncii.

Dacă analiza urmărește măsurarea impactului fiecărui factor asupra rezultatelor activității economice, atunci acestea se împart în cantitative și calitative, complexe și simple, directe și indirecte, măsurabile și nemăsurabile.

Factorii care exprimă certitudinea cantitativă a fenomenelor (numărul de muncitori, utilaje, materii prime etc.) sunt considerați cantitativi. Factorii calitativi determină calitățile interne, semnele și caracteristicile obiectelor studiate (productivitatea muncii, calitatea produsului, fertilitatea solului etc.).

Majoritatea factorilor studiați sunt complexi în compoziția lor, constând din mai multe elemente. Cu toate acestea, există și cele care nu sunt descompuse în părți componente. În acest sens, factorii sunt împărțiți în complexi (complexi) și simpli (elementali). Un exemplu de factor complex este productivitatea muncii, iar unul simplu este numărul de zile lucrătoare din perioada de raportare.

După cum sa menționat deja, unii factori au un impact direct asupra indicatorului de performanță, alții indirect. După nivelul de subordonare (ierarhie), se disting factorii de la primul, al doilea, al treilea și următorii niveluri de subordonare. Factorii de prim nivel sunt cei care afectează direct indicatorul de performanță. Factorii care determină indirect indicatorul de performanță, cu ajutorul factorilor de nivel I, se numesc factori de nivelul II etc. Factorii din primul nivel sunt numărul mediu anual de lucrători și producția medie anuală pe lucrător. Numărul de zile lucrate de un lucrător și producția zilnică medie sunt factori de nivel al doilea în raport cu producția brută. Factorii de al treilea nivel includ durata zilei de lucru și producția medie orară. Impactul factorilor individuali asupra indicatorului de performanță poate fi cuantificat. În același timp, există o serie de factori a căror influență asupra performanței întreprinderilor nu poate fi măsurată direct, de exemplu, asigurarea personalului cu locuințe, facilități de îngrijire a copiilor, nivelul de pregătire a personalului etc.

O abordare sistematică în AHD necesită un studiu interconectat al factorilor, luând în considerare relațiile lor interne și externe, interacțiunea și subordonarea, care se realizează prin sistematizare. Sistematizarea în ansamblu este plasarea fenomenelor sau obiectelor studiate într-o anumită ordine cu identificarea relației și subordonării acestora.

O modalitate de a sistematiza factorii este crearea unor sisteme de factori deterministici. A crea un sistem de factori înseamnă a prezenta fenomenul studiat ca o sumă algebrică, un coeficient sau un produs al mai multor factori care îi determină amploarea și sunt dependenți funcțional de el.

De mare importanță în studiul relațiilor stocastice este analiza structural-logică a relației dintre indicatorii studiați. Vă permite să stabiliți prezența sau absența relațiilor cauzale între indicatorii studiați, să studiați direcția relației, forma de dependență etc., ceea ce este foarte important atunci când se determină gradul de influență a acestora asupra fenomenului studiat și la rezumarea rezultatelor analizei.

Analiza structurii relației indicatorilor studiați în AHD se realizează folosind construcția unei diagrame bloc structural-logice, care vă permite să stabiliți prezența și direcția relației nu numai între factorii studiați și performanță. indicator, dar și între factorii înșiși. După ce am construit o diagramă de flux, se poate observa că printre factorii studiați se numără cei care afectează mai mult sau mai puțin direct indicatorul de performanță și cei care afectează nu atât indicatorul de performanță cât și unul pe altul.

Astfel, sistematizarea factorilor permite un studiu mai profund al relației factorilor în formarea valorii indicatorului studiat, lucru foarte important în etapele următoare ale analizei, mai ales la etapa modelării indicatorilor studiați.

Una dintre sarcinile analizei factoriale este de a modela relația dintre indicatorii de performanță și factorii care determină valoarea acestora.

Modelarea este una dintre cele mai importante metode de cunoaștere științifică, cu ajutorul căreia se creează un model (imagine condiționată) a obiectului de studiu. Esența sa constă în faptul că relația indicatorului studiat cu cei factoriali se transmite sub forma unei ecuații matematice specifice.

Analiza factorială distinge între modelele deterministe (funcționale) și stocastice (corelația). Cu ajutorul modelelor factoriale deterministe se investigheaza relatia functionala dintre indicatorul de performanta (functia) si factori (argumentele).

La modelarea sistemelor de factori determiniști, trebuie îndeplinite o serie de cerințe.

1. Factorii incluși în model, precum și modelele în sine trebuie să aibă un caracter definit, să existe cu adevărat, și să nu fie inventate cantități sau fenomene abstracte.

2. Factorii incluși în sistem nu ar trebui să fie doar elemente necesare ale formulei, ci și să se afle într-o relație de cauzalitate cu indicatorii studiați. Cu alte cuvinte, sistemul factorial construit ar trebui să aibă valoare cognitivă. Modelele factoriale care reflectă relațiile cauză-efect dintre indicatori au o valoare cognitivă mult mai mare decât modelele create folosind tehnici de abstractizare matematică.

3. Toți indicatorii modelului factorial trebuie să fie cuantificabili, i.e. trebuie să aibă o unitate de măsură și securitatea informațiilor necesare.

4. Modelul factorilor ar trebui să ofere capacitatea de a măsura influența factorilor individuali, ceea ce înseamnă că ar trebui să ia în considerare proporționalitatea schimbărilor în indicatorii de performanță și factori, iar suma influenței factorilor individuali ar trebui să fie egală cu creșterea generală a indicatorului de performanță.

În analiza deterministă, se disting următoarele tipuri de modele factoriale cele mai comune.

1. Modele aditive:

Ele sunt utilizate în cazurile în care indicatorul de performanță este o sumă algebrică a mai multor indicatori factoriali.

2. Modele multiplicative:

Acest tip de model este utilizat atunci când indicatorul de performanță este produsul mai multor factori.

3. Modele multiple:

Ele sunt utilizate atunci când indicatorul efectiv se obține prin împărțirea unui indicator factor la valoarea altuia.

4. Modele mixte (combinate) - aceasta este o combinație în diferite combinații ale modelelor anterioare:

Modelarea sistemelor factoriale multiplicative în AHD se realizează prin împărțirea succesivă a factorilor sistemului original în factori factori. De exemplu, atunci când se studiază procesul de formare a volumului de producție, se pot aplica astfel de modele deterministe precum:

VP = CR? GV; VP = CR? D? DV; VP = CR? D? P? CV.

Aceste modele reflectă procesul de detaliere a sistemului factorial original de tip multiplicativ și extinderea acestuia prin împărțirea factorilor complecși în factori. Gradul de detaliere și extindere a modelului depinde de scopul studiului, precum și de posibilitatea detalierii și formalizării indicatorilor în cadrul regulilor stabilite. În mod similar, modelarea sistemelor de factori aditivi se realizează prin împărțirea unuia sau mai multor indicatori factori în elemente constitutive.

Următoarele metode de transformare a acestora sunt aplicate clasei de modele multiple: prelungire, descompunere formală, extindere și reducere.

Prima metodă presupune prelungirea numărătorului modelului original prin înlocuirea unuia sau mai multor factori cu suma indicatorilor omogene. De exemplu, costul unei unități de producție poate fi reprezentat în funcție de doi factori: modificări ale mărimii costurilor (3) și ale volumului producției (VVP). Modelul inițial al acestui sistem factorial va arăta astfel: С = З / VVP. Dacă valoarea totală a costurilor (3) este înlocuită cu elementele lor individuale, cum ar fi salariile (WRP), materiile prime (CM), amortizarea mijloacelor fixe (A), costurile generale (CP) etc., atunci factorul determinist modelul va avea un fel de model aditiv cu un nou set de factori:

unde X1 - intensitatea muncii a produselor; X2 - consumul material al produselor; X3 - intensitatea capitalului de producție; X4 - nivelul costurilor generale.

Metoda de descompunere formală a sistemului factorial presupune prelungirea numitorului modelului factorial original prin înlocuirea unuia sau mai multor factori cu suma sau produsul indicatorilor omogene.

Dacă B \u003d L + M + N + P, atunci Y \u003d A / I \u003d A / (L + M + N + P).

Ca urmare, a fost obținut un model final de același tip ca și sistemul factorial original (model multiplu). În practică, o astfel de descompunere apare destul de des.

Metoda de expansiune presupune extinderea modelului factorial original prin înmulțirea numărătorului și numitorului fracției cu unul sau mai mulți indicatori noi. De exemplu, dacă un nou indicator C este introdus în modelul original Y = A / B, atunci modelul va lua forma:

Y = A / B = A? C/B? C \u003d (A / C)? (C/B) = X1 ? x2.

Rezultatul este un model multiplicativ final sub forma unui produs al unui nou set de factori.

Metoda reducerii este crearea unui nou model factorial prin împărțirea numărătorului și numitorului fracției la același indicator:

Y = A / B = (A / C) / (B / C) = X1 / X2.

În acest caz, obținem modelul final de același tip cu cel original, dar cu un set diferit de factori.

Astfel, indicatorii de performanță pot fi descompuși în elemente constitutive (factori) în diverse moduri și prezentați sub forma diferitelor tipuri de modele deterministe. Alegerea metodei de modelare depinde de obiectul de studiu, scopul, precum și de cunoștințele și aptitudinile profesionale ale cercetătorului. Procesul de modelare a sistemelor factoriale este un moment foarte complex și crucial în AHD. Rezultatele finale ale analizei depind de cât de realist și de acuratețe modelele create reflectă relația dintre indicatorii studiați.

2. Metoda de analiză a marjei de profit

În străinătate, pentru a asigura o abordare sistematică în studierea factorilor de modificare a profitului și prognozarea valorii acestuia, se utilizează analiza marginală, care se bazează pe venitul marginal.

Venitul marginal (MD) este profitul în valoare de costuri fixe (A).

Foarte des, atunci când se determină valoarea profitului, în loc de venit marginal, sunt utilizate veniturile (RP) și ponderea venitului marginal din acesta ().

Deoarece

Această formulă este utilizată cu succes atunci când este necesară analizarea profitului din vânzarea mai multor tipuri de produse.

Atunci când se analizează profitul din vânzarea unui tip de produs, se poate aplica o formulă modificată pentru determinarea profitului dacă se cunosc numărul de produse vândute și rata venitului marginal (Dc) în prețul pe unitate de produs:

unde V - costuri variabile pe unitatea de producție.

Ultima formulă vă permite să determinați modificarea valorii profitului datorită numărului de produse vândute, prețurilor și nivelului costurilor variabile și fixe.

Metodologia de analiză a profiturilor este ceva mai complicată în condițiile producției cu mai multe produse, când, pe lângă factorii enumerați, este necesar să se țină cont de influența structurii produselor vândute.

În țările străine, pentru a studia influența factorilor asupra modificării cantității de profit în producția cu mai multe produse, se utilizează următorul model:

Ponderea medie a venitului marginal în venituri () depinde, la rândul său, de ponderea fiecărui tip de produs în valoarea totală a veniturilor (UDi) și de ponderea venitului marginal în venit pentru fiecare produs (raportul dintre rata venitului marginal și pretul):

După aceea, modelul factorial al profitului din vânzarea produselor va arăta astfel:

Vă permite să setați modificarea profitului datorită cantității (volumului) produselor vândute, structurii acesteia, prețurilor de vânzare, costurilor variabile specifice și costurilor fixe ale întreprinderii.

3. Evaluarea solvabilității întreprinderii pe baza indicatorilor de lichiditate ai întreprinderii

Unul dintre indicatorii care caracterizează stabilitatea financiară a unei întreprinderi este solvabilitatea acesteia, adică. capacitatea de a-și achita în timp util obligațiile de plată cu resurse de numerar. Solvabilitatea este o manifestare externă a stării financiare a întreprinderii, a stabilității acesteia.

Analiza solvabilității este necesară nu numai pentru întreprindere pentru a evalua și prognoza activitățile financiare, ci și pentru investitorii externi (bănci). Înainte de a acorda un împrumut, banca trebuie să verifice bonitatea împrumutatului. Același lucru ar trebui să facă și întreprinderile care doresc să intre în relații economice între ele. Este important pentru ei să cunoască capacitățile financiare ale unui partener dacă se pune problema să-i acorde un împrumut comercial sau o plată amânată.

Evaluarea solvabilității de către investitorii externi se realizează pe baza caracteristicilor lichidității activelor circulante, care este determinată de timpul necesar transformării acestora în numerar. Cu cât este mai puțin timp pentru a colecta un anumit activ, cu atât este mai mare lichiditatea acestuia. Lichiditatea bilanțului este capacitatea unei entități comerciale de a transforma activele în numerar și de a-și achita obligațiile de plată sau, mai degrabă, este gradul de acoperire a obligațiilor de datorie ale companiei de către activele sale, a căror perioadă de conversie în numerar corespunde cu scadența obligațiilor de plată. Depinde de măsura în care valoarea mijloacelor de plată disponibile corespunde cu valoarea obligațiilor de datorie pe termen scurt.

Lichiditatea întreprinderii este un concept mai general decât lichiditatea bilanţului. Lichiditatea bilantului presupune gasirea mijloacelor de plata numai din surse interne (realizarea activelor). Dar o întreprindere poate atrage fonduri împrumutate din exterior dacă are o imagine adecvată în lumea afacerilor și un nivel suficient de ridicat de atractivitate pentru investiții.

Conceptele de solvabilitate și lichiditate sunt foarte apropiate, dar a doua este mai încăpătoare. Solvabilitatea depinde de gradul de lichiditate al bilanţului. În același timp, lichiditatea caracterizează atât starea actuală a decontărilor, cât și cea viitoare. O entitate poate fi solvabilă la data bilanțului, dar are oportunități negative în viitor.

Figura 1 prezintă o diagramă bloc care reflectă relația dintre solvabilitatea, lichiditatea întreprinderii și lichiditatea bilanţului, care poate fi comparată cu o clădire cu mai multe etaje în care toate etajele sunt echivalente, dar etajul doi nu poate fi construit fără. primul, iar al treilea fără primul și al doilea. Dacă primul se prăbușește, atunci toate celelalte se vor prăbuși. In consecinta, lichiditatea bilantului este baza (fundamentul) solvabilitatii si lichiditatii intreprinderii. Cu alte cuvinte, lichiditatea este o modalitate de a menține solvabilitatea. Dar, în același timp, dacă o întreprindere are o imagine ridicată și este constant solvabilă, îi este mai ușor să-și mențină lichiditatea.

Figura 1. Relația dintre indicatorii de lichiditate și solvabilitatea întreprinderii

Analiza lichidității bilanțului constă în compararea activelor activului, grupate după gradul de diminuare a lichidității, cu pasivele pe termen scurt ale pasivului, care sunt grupate după gradul de urgență al rambursării acestora.

Prima grupă (A1) include active absolut lichide, cum ar fi numerar și investiții financiare pe termen scurt.

A doua grupă (A2) include activele cu mișcare rapidă: produse finite, mărfuri expediate și creanțe. Lichiditatea acestui grup de active circulante depinde de oportunitatea livrării produselor, de executarea documentelor bancare, de viteza documentelor de plată în bănci, de cererea de produse, de competitivitatea acestora, de solvabilitatea cumpărătorilor, de formele de plată etc. .

Va fi nevoie de mult mai mult timp pentru a transforma stocurile și lucrările în curs în produse finite și apoi în numerar. Prin urmare, acestea sunt alocate celui de-al treilea grup de active cu mișcare lentă (A3).

A patra grupă (A4) este activele greu de vândut, care includ active fixe, active necorporale, investiții financiare pe termen lung, construcții în curs.

În consecință, obligațiile întreprinderii sunt împărțite în patru grupuri:

P1 - obligațiile cele mai urgente (conturi de plătit și împrumuturi bancare, a căror perioadă de rambursare a sosit);

P2 - pasive pe termen mediu (împrumuturi bancare pe termen scurt);

P3 - credite bancare și credite pe termen lung;

P4 - capital propriu (social), care se află în permanență la dispoziția întreprinderii.

Soldul este considerat absolut lichid dacă:

A1 > P1; A2 > P2; A3 > P3; A4< П4.

Studierea raporturilor acestor grupe de active și pasive pe mai multe perioade ne va permite să stabilim tendințe în structura bilanțului și lichiditatea acestuia.

Pentru evaluarea solvabilității pe termen scurt se calculează următorii indicatori: rata lichidității curente, rata lichidității intermediare și rata lichidității absolute.

Rata lichidității curente (raportul de acoperire a datoriei) - raportul dintre valoarea totală a activelor circulante, inclusiv stocurile și lucrările în curs, și valoarea totală a datoriilor pe termen scurt. Acesta arată măsura în care activele curente acoperă pasivele curente.

Excesul de active curente față de pasivele curente oferă o rezervă pentru a compensa pierderile pe care le poate suferi o întreprindere în timpul plasării și lichidării tuturor activelor curente, cu excepția numerarului. Cu cât valoarea acestei rezerve este mai mare, cu atât mai mare este încrederea creditorilor că datoriile vor fi rambursate. Cu alte cuvinte, rata de acoperire definește marja de siguranță pentru orice posibilă scădere a valorii de piață a activelor circulante cauzată de circumstanțe neprevăzute care pot suspenda sau reduce fluxul de numerar. Îndeplinește de obicei coeficientul > 2.

Cu toate acestea, este practic imposibil să se justifice valoarea totală a acestui indicator pentru toate întreprinderile, deoarece depinde de domeniul de activitate, structura și calitatea activelor, durata ciclului de producție și comercial, viteza de rambursare a conturilor de plătit. , etc. În acest sens, este imposibil să comparăm întreprinderile după nivelul acestui indicator. Este recomandabil să îl utilizați numai atunci când se studiază dinamica unei anumite întreprinderi, ceea ce va face posibilă tragerea de concluzii preliminare despre îmbunătățirea sau deteriorarea situației, care ar trebui clarificate în cursul cercetărilor ulterioare ale componentelor individuale ale activelor curente. și datorii curente.

O modificare a nivelului ratei curente de lichiditate poate apărea ca urmare a unei creșteri sau scăderi a sumei pentru fiecare element de active curente și datorii curente.

Figura 2. Diagrama bloc a analizei factoriale a raportului curent de lichiditate

În primul rând, este necesar să se determine modul în care rata lichidității s-a modificat din cauza factorilor de ordinul întâi. Apoi, prin metoda împărțirii proporționale, aceste creșteri pot fi descompuse în factori de ordinul doi. Pentru a face acest lucru, ponderea fiecărui articol de active circulante în modificarea totală a valorii acestora trebuie înmulțită cu creșterea ratei lichidității curente datorată acestui factor. În mod similar, influența factorilor de ordinul doi asupra modificării valorii indicelui de lichiditate este calculată pentru pasivele curente.

Dacă calculăm rata lichidității totale în conformitate cu această schemă, atunci aproape fiecare întreprindere care a acumulat stocuri mari, dintre care unele sunt greu de vândut, se dovedește a fi solvabilă. Prin urmare, băncile și alți investitori preferă rata de lichiditate rapidă (intermediară).

Raportul rapid de lichiditate - raportul dintre fondurile lichide ale primelor două grupuri și suma totală a datoriilor pe termen scurt ale întreprinderii. Satisface de obicei raportul de 0,7-1,0. Cu toate acestea, este posibil să nu fie suficient dacă o mare parte a fondurilor lichide este conturi de încasat, dintre care unele sunt dificil de colectat în timp util. În astfel de cazuri, este necesar un raport mai mare. Dacă o parte semnificativă a activelor circulante este ocupată de numerar și echivalente de numerar (titluri), atunci acest raport poate fi mai mic.

Rata de lichiditate absolută (regula rezervelor de numerar) completează indicatorii anteriori. Este determinat de raportul dintre activele lichide ale primului grup și valoarea totală a datoriilor pe termen scurt ale întreprinderii. Cu cât valoarea sa este mai mare, cu atât garanția de rambursare a datoriilor este mai mare, deoarece pentru acest grup de active nu există practic niciun pericol de pierdere a valorii în cazul lichidării întreprinderii și nu există un decalaj de timp pentru transformarea lor în mijloace de plată. Valoarea coeficientului este considerată suficientă dacă este 0,20-0,25. Dacă o întreprindere este în prezent capabilă să-și achite toate datoriile cu 20-25%, atunci solvabilitatea sa este considerată normală.

Trebuie remarcat faptul că nivelul ratei de lichiditate absolută în sine nu este încă un semn de solvabilitate bună sau proastă. Atunci când se evaluează nivelul acestuia, este necesar să se țină cont de rata de rotație a fondurilor în activele circulante și de rata de rotație a pasivelor pe termen scurt. Dacă mijloacele de plată sunt schimbate mai repede decât perioada de posibilă amânare a obligațiilor de plată, atunci solvabilitatea întreprinderii va fi normală. În același timp, lipsa cronică constantă de numerar duce la faptul că întreprinderea devine cronic insolvabilă, iar acesta poate fi privit ca primul pas către faliment.

Rețineți că numai prin acești indicatori este imposibil să se evalueze cu exactitate starea financiară a întreprinderii, deoarece acest proces este foarte complex și este imposibil să îi dea o descriere completă a doi sau trei indicatori. Indicatorii de lichiditate sunt indicatori relativi și nu se modifică de ceva timp dacă numărătorul și numitorul fracției cresc proporțional. Situația financiară însăși în acest timp se poate schimba semnificativ, de exemplu, profitul, profitabilitatea, rata cifra de afaceri etc. va scădea. Prin urmare, pentru o evaluare mai completă și mai obiectivă a lichidității, puteți utiliza următorul model factorial al indicatorului general:

unde x1 este un indicator care caracterizează valoarea activelor curente pe rublă de profit (indicatorul invers al randamentului activelor);

x2 - un indicator care indică capacitatea întreprinderii de a-și achita datoriile în detrimentul rezultatelor activităților sale și caracterizează stabilitatea finanțelor.

Cu cât valoarea sa este mai mare, cu atât starea financiară a întreprinderii este mai bună.

Pentru a calcula influența acestor factori, puteți utiliza metodele de înlocuire a lanțului sau diferențele absolute.

La determinarea solvabilității, este de dorit să se ia în considerare structura întregului capital, inclusiv a celui principal. Dacă deținerile (acțiuni, cambii și alte valori mobiliare) sunt destul de semnificative și sunt listate la bursă, acestea pot fi vândute cu pierderi minime. Deținerile oferă o lichiditate mai bună decât unele mărfuri. Într-o astfel de situație, compania nu are nevoie de o rată de lichiditate foarte mare, deoarece fondul de rulment poate fi stabilizat prin vânzarea unei părți din capitalul fix.

Având în vedere indicatorii de lichiditate, trebuie avut în vedere faptul că valoarea acestora este mai degrabă condiționată, deoarece lichiditatea activelor și scadența pasivelor din bilanț pot fi determinate aproximativ. Deci, lichiditatea stocurilor depinde de calitatea acestora (cifra de afaceri, ponderea materialelor rare, învechite și a produselor finite). Lichiditatea creanțelor depinde și de cifra de afaceri a acestora, de proporția plăților restante și neîncasate. Prin urmare, o creștere radicală a acurateței evaluării lichidității este realizată în cursul analizei interne pe baza datelor contabile analitice.

În acest sens, merită atenție metodologia de calcul a ratei de lichiditate curentă folosind rate de actualizare, care a fost utilizată pe scară largă în anii 1920. Esența acestuia constă în faptul că, pe baza estimărilor medii ale lichidității fiecărui element din bilanț, au fost elaborate rate de actualizare și, pe baza acestora, elementele din bilanț au fost redistribuite între grupuri individuale. Așadar, de exemplu, s-a recomandat includerea a 80% din creanțe, 70% din produse și mărfuri finite, 50% din stocuri și lucrări în curs ca active cu mișcare rapidă. Restul acestor active au fost clasificate ca fiind vândute lent. O redistribuire similară a fost efectuată în raport cu conturile de plătit: o parte din datoria pe termen lung a fost clasificată ca pe termen scurt și invers.

În plus, este necesar să se țină seama de faptul că ratele de lichiditate oferă o idee statică a disponibilității mijloacelor de plată pentru acoperirea obligațiilor la o anumită dată. Într-o situație normală, activele circulante sunt negociabile: stocurile uzate sunt reînnoite, creanțele rambursate sunt înlocuite cu altele nou create. Rezerva disponibilă de numerar nu are nicio relație de cauzalitate cu fluxurile viitoare de numerar, care depind de volumul vânzărilor de produse, costul acestora, profitul și modificările condițiilor de exploatare.

Datoriile curente, pentru a măsura posibilitatea de rambursare a cărora sunt destinate cotelor de lichiditate, sunt determinate și de volumul producției și vânzărilor de produse. Atâta timp cât volumul vânzărilor rămâne neschimbat sau crește, rambursarea datoriilor este în esență o operațiune de reinvestire.

Astfel, niciunul dintre elementele incluse în calculul ratelor de lichiditate nu include valoarea plăților potențiale. Prin urmare, potrivit lui L.A. Bernstein, acestea nu sunt potrivite pentru evaluarea solvabilității prospective a unei întreprinderi și pot fi utilizate numai în cazul lichidării unei întreprinderi sau ca etapă inițială a analizei solvabilității. Principalul lor avantaj - simplitatea și claritatea, se poate transforma într-un asemenea dezavantaj precum superficialitatea concluziilor, dacă analiza solvabilității se reduce doar la determinarea valorilor acestora. Într-o situație normală, evaluarea solvabilității unei întreprinderi, potrivit O.V.Efimova, ar trebui efectuată pe baza studierii surselor de intrare și ieșire de fonduri pe termen scurt și lung și a capacității întreprinderii de a asigura excesul celui dintâi fata de cel din urma.

4. O sarcină

Determinați valoarea costului produsului „B”. Calculați influența factorilor asupra modificării costului produsului „B”.

tabelul 1

Decizie:

Influența factorilor de ordinul întâi asupra modificării nivelului costului unitar de producție este studiată folosind un model factorial:

unde VVP este volumul producției pentru întreprindere în ansamblu;

B - nivelul costurilor variabile pe unitatea de producție;

A - suma costurilor fixe pentru întreaga producție.

Apr = (39 - 27) ? 200 = 2400 mii de ruble

Aotch = (38 - 24) ? 280 = 3920 mii de ruble

Folosind modelul de mai sus și datele din tabelul 1, vom calcula influența factorilor asupra modificării costului produsului „B” folosind metoda înlocuirii în lanț:

Modificarea totală a costului unei unități de producție este:

Сtot \u003d Sotch - Sp \u003d 38 - 39 \u003d -1 mie de ruble,

inclusiv prin schimbarea:

a) volumul producției:

СVVP \u003d Susl1 - Spr \u003d 35,6 - 39 \u003d -3,4 mii de ruble,

b) cuantumul costurilor fixe:

SA \u003d Susl2 - Susl1 \u003d 41 - 35,6 \u003d +5,4 mii de ruble,

c) valoarea costurilor variabile specifice:

SV \u003d Sotch - Susl2 \u003d 38 - 41 \u003d -3 mii de ruble,

Valoarea totală a costurilor (Ztot) se poate modifica din cauza volumului de producție pentru întreaga întreprindere (VVPtot), a structurii acesteia (UDi), a nivelului costurilor variabile pe unitatea de producție (Bi) și a valorii costurilor fixe pentru întreaga ieșire (A):

Ztot \u003d? (VVPo6sh? UDi ? Bi) + A.

Să definim:

Ktp \u003d (280? 64) / (200? 58) \u003d 1.545

Analiza factorială a costului total de producție și vânzări de produse

	Sumă, mii de ruble	Factori de costuri
		ieșire	structura produsului	costuri variabile	costuri fixe

Anul trecut pentru producția de anul trecut: ?(VVPi pr? Bi pr) + Apr
Anul trecut, recalculat pentru volumul de producție al anului de raportare, menținând în același timp structura anului precedent: ?(VVPi pr? Bi pr) ? Ktp + apr 200 ? 27 ? 1,545+ 2400
În funcție de nivelul anului precedent pentru rezultatul anului de raportare cu structura anului de raportare: ?(VVPi ot? Bi pr) + Apr
Perioada de raportare la nivelul costurilor fixe din perioada anterioară:
?(VVPi rec? Bi rec) + Apr
Perioadă de raportare: ?(VVPi otch? Bi otch) + Aotch

Tabelul arată că, din cauza excesului de producție în anul de raportare față de anul precedent cu 54,5% (Ктп = 1,545), valoarea costurilor a crescut cu 2943 mii de ruble. (10743 - 7800).

Datorită modificării structurii producției, valoarea costurilor a scăzut cu 783 mii de ruble. (9960 - 10743). Aceasta indică faptul că ponderea produselor cu costuri intensive în producția totală este în scădere.

Datorită scăderii nivelului costurilor variabile specifice, economiile la costurile de producție s-au ridicat la 840 mii de ruble. (9120 - 9960).

Costurile fixe au crescut cu 1.520 de mii de ruble comparativ cu anul precedent. (10640 - 9120), care a fost și unul dintre motivele creșterii costului total.

Astfel, suma totală a cheltuielilor este mai mare decât nivelul anului precedent cu 2840 mii de ruble. (10640 - 7800), sau +36,4%, inclusiv prin creșterea volumului producției și modificarea structurii acesteia, a crescut cu 2160 mii ruble. (9960 - 7800), iar din cauza creșterii costului de producție - cu 680 de mii de ruble. (10640 - 9960).

5. O sarcină

Oferiți o evaluare a eficacității utilizării activelor totale. Calculați influența factorilor asupra modificării nivelului de rentabilitate a activelor totale.

masa 2

Decizie:

Eficiența utilizării capitalului se caracterizează prin rentabilitatea (rentabilitatea) acestuia - raportul dintre valoarea profitului și valoarea medie anuală a capitalului fix și de lucru.

Pentru a caracteriza intensitatea utilizării capitalului, se calculează raportul cifrei de afaceri a acestuia (raportul dintre veniturile din vânzarea de produse, lucrări și servicii la costul mediu anual al capitalului).

Indicatorul invers al ratei de rotație a capitalului este intensitatea capitalului (raportul dintre valoarea medie anuală a capitalului și valoarea veniturilor).

Relația dintre indicatorii de rentabilitate a capitalului total și cifra de afaceri a acestuia se exprimă astfel:

Cu alte cuvinte, rentabilitatea activelor (ROA) este egală cu produsul dintre rentabilitatea vânzărilor (Rrp) și rata de rotație a capitalului (Kob):

ROA = Cob? Rrp.

Să definim:

Kob pr \u003d 78000 / 39000 \u003d 2

Cob otch \u003d 94000 / 44000 \u003d 2,14

Ra pr \u003d 14800 / 39000 \u003d 0,379 \u003d 37,9%

Ra otch \u003d 22300 / 44000 \u003d 0,507 \u003d 50,7%

Rpr pr \u003d 14800 / 78000 \u003d 0,19 \u003d 19,0%

Rrp otch \u003d 22300 / 94000 \u003d 0,237 \u003d 23,7%

Calculul influenței factorilor de ordinul întâi asupra modificării nivelului de rentabilitate a capitalului se poate face prin metoda diferențelor absolute:

ROAKob = ?Kob? Rp otch;

ROARrp = Cobotch? ?Rrp.

Indicatori de eficiență pentru utilizarea capitalului total

Indicatori	Anul trecut	Anul de raportare	Abatere (+/-)
1. Suma totală a profitului, mii de ruble.
2. Venituri din vânzarea produselor, mii de ruble.
3. Valoarea medie a activelor totale, mii de ruble.
4. Rentabilitatea capitalurilor proprii, %
5. Rentabilitatea vânzărilor, %
6. Rata de rotație a capitalului
Modificarea randamentului capitalului propriu datorat: raportul de cifra de afaceri (2,14 - 2) ? 19 = +2,7% rentabilitatea produsului (23,7 - 19) ? 2,14 = +10,1% Total: +12,8%

Datele prezentate în tabel arată că randamentul capitalurilor proprii pentru anul de raportare a crescut cu 12,8% (50,7 - 37,9). În legătură cu accelerarea cifrei de afaceri a capitalului, acesta a crescut cu 2,7%, iar datorită creșterii nivelului de rentabilitate a vânzărilor a crescut cu 10,1%.

6. O sarcină

Evaluați modificarea rentabilității activelor fondurilor implicate în activități antreprenoriale. Calculați influența factorilor de ordinul I asupra acestei modificări. Faceți o concluzie.

Tabelul 3

Decizie:

Rentabilitatea activelor fondurilor implicate în activitatea antreprenorială (FR):

FO \u003d VVP / SOF,

unde VVP este volumul producției;

SOF - costul mediu anual al fondurilor implicate în activități antreprenoriale.

FOpl \u003d 62520 / 8940 \u003d 6,99 ruble.

Fof \u003d 65240 / 9120 \u003d 7,15 ruble.

Rentabilitatea activelor părții active a fondurilor implicate în activitatea antreprenorială (FOA):

FOa \u003d VVP / SOFA,

unde VVP este volumul producției;

SOFA - costul mediu anual al părții active a fondurilor implicate în activități antreprenoriale.

FOa pl \u003d 62520 / 7890 \u003d 7,92 ruble.

FOa f \u003d 65240 / 7965,5 \u003d 8,19 ruble.

Să determinăm ponderea specifică a părții active a fondurilor (UDa):

UD pl \u003d 7890 / 8940 \u003d 0,883

UD f = 7965,5 / 9120 = 0,873

Factorii de la primul nivel care afectează rentabilitatea activelor activelor fixe de producție sunt modificarea ponderii părții active a fondurilor în suma totală a OPF (UDa) și modificarea rentabilității activelor părții active. a fondurilor (FOa):

FO = UD? FOa.

Conform tabelului, vom calcula influența factorilor folosind metoda diferențelor absolute:

FOUD = (UDa f - UDa pl) ? FOa pl \u003d (0,873 - 0,883)? 7,92 \u003d -0,08 ruble,

FOFOa \u003d (FOa f - FOa pl)? UD f \u003d (8,19 - 7,92)? 0,873 \u003d + 0,24 ruble,

Total: -0,08 + 0,24 = +0,16 ruble.

Astfel, din cauza unei scăderi a cotei părții active a fondurilor cu 1%, randamentul activelor fondurilor implicate în activitatea antreprenorială a scăzut cu 0,08 ruble, iar excesul rentabilității efective a activelor părții active a fondurile peste cel planificat cu 0,27 ruble. a condus la o creștere a randamentului activelor fondurilor implicate în activități antreprenoriale cu 0,24 ruble. În general, rentabilitatea reală a activelor fondurilor implicate în activitatea antreprenorială este mai mare decât cea planificată cu 0,16 ruble.

Lista surselor utilizate

Analiza activitatii economice a intreprinderii: Proc. indemnizație / Sub total. ed. L. L. Ermolovici. - Minsk: Interpressservice; Ecoperspectivă, 2001. - 576 p.

Savitskaya G. V. Analiza activității economice a întreprinderii, ed. a 7-a, Rev. - Minsk: Cunoștințe noi, 2002. - 704 p.

Savitskaya GV Teoria analizei activității economice. - M.: Infra-M, 2007.

Savitskaya GV Analiză economică: Proc. - Ed. a X-a, corectată. - M.: Cunoștințe noi, 2004. - 640 p.

Skamai LG, Trubochkina MI Analiza economică a întreprinderii. - M.: Infra-M, 2007.

Clasificarea factorilor în analiza activității economice

Valoarea clasificării factorilor Principalele tipuri de factori. Conceptul și diferența dintre diferitele tipuri de factori în AHD.

Factorii studiați în analiză pot fi clasificați după diferite criterii (Fig. 5.1).

Prin natura lor, factorii sunt împărțiți în natural-climatici, socio-economici și producție-economici. Factori naturali și climatici au un impact mare asupra rezultatelor activităților din agricultură, din industria extractivă, silvicultură și alte industrii. Contabilitatea influenței lor permite o evaluare mai precisă a rezultatelor activității entităților comerciale.

La factori socio-economici includ condițiile de viață ale lucrătorilor, organizarea activității culturale de masă, sportive și recreative la întreprindere, nivelul general de cultură și educație a personalului etc. Acestea contribuie la o utilizare mai completă a resurselor de producție ale întreprinderii și la creșterea eficienței munca sa.

Productie si factori economici determina completitudinea si eficienta utilizarii resurselor de productie ale intreprinderii si rezultatele finale ale activitatilor acesteia.

În funcție de gradul de impact asupra rezultatelor activității economice, factorii sunt împărțiți în primari și secundari. La principal factori care au o influenţă decisivă asupra indicatorului de performanţă. Minor sunt luate în considerare cele care nu au un impact decisiv asupra rezultatelor activităţii economice în condiţiile actuale. Aici trebuie remarcat faptul că același factor, în funcție de circumstanțe, poate fi atât primar, cât și secundar. Capacitatea de a identifica principalii factori determinanți dintr-o varietate de factori asigură corectitudinea concluziilor bazate pe rezultatele analizei.

De mare importanță în studiul fenomenelor și proceselor economice și în evaluarea rezultatelor activităților întreprinderilor este clasificarea factorilor. intern și extern, adică de factori care depind şi nu de activităţile întreprinderii. Atenția principală în analiză ar trebui acordată studiului factorilor interni pe care întreprinderea îi poate influența.

Pentru o evaluare corectă a activităților întreprinderilor, factorii trebuie împărțiți în obiectiv și subiectiv Cele obiective, cum ar fi un dezastru natural, nu depind de voința și dorințele oamenilor. Spre deosebire de motive obiective, subiective depind de activitățile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice.

În funcție de gradul de prevalență, factorii sunt împărțiți în sunt comune și specific. Factorii generali includ factori care operează în toate sectoarele economiei. Specifice sunt cele care operează într-un anumit sector al economiei sau întreprinderii. O astfel de împărțire a factorilor face posibilă luarea în considerare mai pe deplin a caracteristicilor întreprinderilor individuale și ramurilor de producție și efectuarea unei evaluări mai precise a activităților acestora.

În funcție de perioada de impact asupra rezultatelor activității economice, se disting factorii permanent și variabile. Factorii constanți afectează fenomenul studiat continuu, pe tot parcursul timpului. Impactul factorilor variabili se manifestă periodic, de exemplu, dezvoltarea de noi echipamente, noi tipuri de produse, noi tehnologii de producție etc.

De mare importanță pentru evaluarea activităților întreprinderilor este împărțirea factorilor în funcție de natura acțiunii lor în intens și extensiv. Factorii extensivi includ cei care sunt asociați cu o creștere cantitativă, mai degrabă decât calitativă, a indicatorului de rezultat, de exemplu, o creștere a volumului producției prin extinderea suprafeței însămânțate, creșterea numărului de animale, a numărului de muncitori etc. . Factorii intensivi caracterizează gradul de efort, intensitatea muncii în procesul de producție, de exemplu, o creștere a randamentelor culturilor, productivitatea animalelor și nivelul productivității muncii.

Dacă analiza urmărește măsurarea impactului fiecărui factor asupra rezultatelor activității economice, atunci acestea sunt împărțite în cantitativ și calitate, sofisticat și simplu, drept și indirect, măsurabil și nemăsurată.

cantitativ se consideră factori care exprimă certitudinea cantitativă a fenomenelor (numărul de muncitori, utilaje, materii prime etc.). calitate factorii determină calitățile interne, semnele și caracteristicile obiectelor studiate (productivitatea muncii, calitatea produsului, fertilitatea solului etc.).

Majoritatea factorilor studiați sunt complexi în compoziția lor, constând din mai multe elemente. Cu toate acestea, există și cele care nu sunt descompuse în părți componente. În acest sens, factorii sunt împărțiți în complex (complex) și simplu (elemental). Un exemplu de factor complex este productivitatea muncii, iar unul simplu este numărul de zile lucrătoare din perioada de raportare.

După cum sa menționat deja, unii factori au un impact direct asupra indicatorului de performanță, alții indirect. După nivelul de subordonare (ierarhie), se disting factorii de la primul, al doilea, al treilea și următorii niveluri de subordonare. La factori de prim nivel sunt cele care afectează direct performanța. Se numesc factorii care determină indirect indicatorul de performanță, cu ajutorul factorilor de prim nivel factori de al doilea nivel etc. Pe fig. 5.2 arată că factorii de la primul nivel sunt numărul mediu anual de lucrători și producția medie anuală pe lucrător. Numărul de zile lucrate de un lucrător și producția zilnică medie sunt factori de nivel al doilea în raport cu producția brută. Factorii de al treilea nivel includ durata zilei de lucru și producția medie orară.

Impactul factorilor individuali asupra indicatorului de performanță poate fi cuantificat. În același timp, există o serie de factori a căror influență asupra performanței întreprinderilor nu poate fi măsurată direct, de exemplu, asigurarea personalului cu locuințe, facilități de îngrijire a copiilor, nivelul de pregătire a personalului etc.

Necesitatea și importanța sistematizării factorilor. Principalele modalități de sistematizare a factorilor în analiza deterministă și stocastică.

O abordare sistematică în AHD necesită un studiu interconectat al factorilor, luând în considerare relațiile lor interne și externe, interacțiunea și subordonarea, care se realizează prin sistematizare. Sistematizarea în ansamblu este plasarea fenomenelor sau obiectelor studiate într-o anumită ordine cu identificarea relației și subordonării acestora.

O modalitate de a sistematiza factorii este crearea unor sisteme de factori deterministici. Creați un sistem de factori - înseamnă a reprezenta fenomenul studiat sub forma unei sume algebrice, a unui coeficient sau a unui produs al mai multor factori care îi determină amploarea și sunt dependenți funcțional de acesta.

De exemplu, volumul producției brute a unei întreprinderi industriale poate fi reprezentat ca un produs al a doi factori de ordinul întâi: numărul mediu de muncitori și producția medie anuală pe muncitor pe an, care, la rândul său, depinde direct de numărul de zile. lucrat de un muncitor în medie pe an și producția medie zilnică per muncitor. . Acesta din urmă poate fi, de asemenea, descompus în lungimea zilei de lucru și în producția medie orară (Fig. 5.2).

Dezvoltarea unui sistem de factori determinist se realizează, de regulă, prin detalierea factorilor complexi. Elementele (în exemplul nostru - numărul de lucrători, numărul de zile lucrate, durata zilei de lucru) nu sunt descompuse în factori, deoarece sunt omogene în conținut. Odată cu dezvoltarea sistemului, factorii complecși sunt detaliați treptat în alții mai puțin generali, care, la rândul lor, în alții și mai puțin generali, apropiindu-se treptat de cei elementali (simpli) în conținutul lor analitic.

Totuși, trebuie remarcat faptul că dezvoltarea sistemelor factoriale la profunzimea necesară este asociată cu unele dificultăți metodologice și, mai ales, cu dificultatea de a găsi factori de natură generală care ar putea fi reprezentați ca un produs, particular sau sumă algebrică a mai mulți factori. Prin urmare, sistemele deterministe acoperă de obicei cei mai comuni factori. Între timp, studiul unor factori mai specifici în AHD este mult mai important decât cei generali.

De aici rezultă că îmbunătățirea metodei de analiză factorială ar trebui să vizeze studiul interconectat al factorilor specifici care se află, de regulă, într-o relație stocastică cu indicatorii de performanță.

De mare importanță în studiul relațiilor stocastice este analiza structurală şi logică a relaţiei dintre indicatorii studiaţi. Vă permite să stabiliți prezența sau absența relațiilor cauzale între indicatorii studiați, să studiați direcția relației, forma de dependență etc., ceea ce este foarte important atunci când se determină gradul de influență a acestora asupra fenomenului studiat și la rezumarea rezultatelor analizei.

Analiza structurii relației indicatorilor studiați în AHD se realizează folosind construcția diagrama bloc structural-logica, care vă permite să stabiliți prezența și direcția relației nu numai între factorii studiați și indicatorul de performanță, ci și între factorii înșiși. După ce am construit o diagramă de flux, se poate observa că printre factorii studiați se numără cei care afectează mai mult sau mai puțin direct indicatorul de performanță și cei care afectează nu atât indicatorul de performanță cât și unul pe altul.

De exemplu, în fig. 5.3 arată relația dintre costul unitar al producției agricole și factori precum randamentul culturilor, productivitatea muncii, cantitatea de îngrășământ aplicat, calitatea semințelor și gradul de mecanizare a producției.

În primul rând, este necesar să se stabilească prezența și direcția relației dintre costul de producție și fiecare factor. Desigur, există o relație strânsă între ei. În acest exemplu, numai randamentul culturilor are un impact direct asupra costului de producție. Toți ceilalți factori afectează costul de producție nu numai direct, ci și indirect, prin randamentul culturilor și productivitatea muncii. De exemplu, cantitatea de îngrășământ aplicată solului contribuie la creșterea randamentelor culturilor, ceea ce, restul fiind aceleași, duce la o scădere a costului unitar de producție. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că o creștere a cantității de îngrășăminte aplicate duce la o creștere a cantității de costuri la hectar de semănat. Și dacă valoarea costurilor crește cu o rată mai mare decât randamentul, atunci costul de producție nu va scădea, ci va crește. Aceasta înseamnă că relația dintre acești doi indicatori poate fi atât directă, cât și inversă. În mod similar, afectează costul de producție și calitatea semințelor. Achiziționarea semințelor de elită, de înaltă calitate, provoacă o creștere a costurilor. Dacă acestea cresc într-o măsură mai mare decât randamentul din utilizarea semințelor de calitate superioară, atunci costul de producție va crește și invers.

Gradul de mecanizare a producției afectează costul de producție atât direct, cât și indirect. O crestere a nivelului de mecanizare determina o crestere a costului de intretinere a mijloacelor fixe de productie. Totuși, în același timp, productivitatea muncii crește, productivitatea crește, ceea ce ajută la reducerea costului de producție.

Un studiu al relațiilor dintre factori arată că dintre toți factorii studiați nu există o relație de cauzalitate între calitatea semințelor, cantitatea de îngrășăminte și mecanizarea producției. De asemenea, nu există o relație inversă directă între acești indicatori și nivelul randamentului culturilor. Toți ceilalți factori se afectează direct sau indirect unul pe altul.

Sub analiza factorilor se referă la metodologia de studiu și măsurare complexă și sistematică a impactului factorilor asupra mărimii indicatorilor de performanță. Există următoarele tipuri de analiză factorială:

Determinist (funcțional) și stocastic (corelație);

Direct (deductiv) și invers (inductiv);

cu o singură etapă și cu mai multe etape;

Static si dinamic;

Retrospectivă și prospectivă (prognoză).

Analiza factorială deterministă este o metodologie de studiere a influenței factorilor a căror relație cu indicatorul de performanță este de natură funcțională, i.e. indicatorul efectiv poate fi reprezentat ca un produs, sumă privată sau algebrică de factori.

Analiza stocastică este o metodologie de studiere a factorilor a căror relație cu indicatorul de performanță, spre deosebire de cel funcțional, este incompletă, probabilistă (corelație). Dacă, cu o dependență funcțională (completă), o schimbare corespunzătoare a funcției are loc întotdeauna cu o modificare a argumentului, atunci cu o conexiune stocastică, o modificare a argumentului poate da mai multe valori ale creșterii funcției, în funcție de pe combinarea altor factori care determină acest indicator.

La analiza factorială directă cercetarea se desfășoară într-un mod deductiv – de la general la particular. Analiza factorială inversă realizează un studiu al relațiilor cauză-efect prin metoda inducției logice - de la factori privați, individuali, la cei generali.

Analiza factorială poate fi o singură etapă(folosit pentru a studia factorii unui singur nivel (o etapă) de subordonare fără detalierea lor în părți componente) și în mai multe etape(factorii sunt detaliați în elemente constitutive pentru a le studia esența).

De asemenea, este necesar să distingem static(utilizat la studierea influenței factorilor asupra indicatorilor de performanță de la data relevantă) și dinamic(reprezintă o tehnică de studiere a relațiilor cauză-efect în dinamică).

Analiza factorială poate fi retrospectiv(examinează cauzele modificărilor rezultatelor activității economice pentru perioadele trecute) și promițătoare(explorează comportamentul factorilor și indicatorilor de performanță în viitor).

Clasificarea factorilor în analiza economică

Factorii studiați în analiză pot fi clasificați după diferite criterii, ceea ce permite o evaluare mai precisă a locului și rolului fiecărui factor în formarea valorii indicatorilor efectivi (Tabelul 1).

Tabelul 1 - Clasificarea factorilor în analiza activității economice

Semn de clasificare	Grupuri de factori
Prin natura ei	Natural și climatic
Socio-economice

După gradul de impact asupra rezultatelor	Principal
Minor
În raport cu obiectul de studiu	Intern
Extern
Depinde de echipa	obiectiv
subiectiv
După prevalență	Sunt comune
Specific
După momentul acțiunii	Permanent
Variabile
După natura acţiunii	extensiv
Intens
După proprietăţile fenomenelor reflectate	cantitativ
calitate
După compoziția sa	Simplu
Complex
După nivelul de subordonare (ierarhie)	Prima comanda
Comanda a doua, etc.
Ori de câte ori este posibil, măsurați impactul	măsurat
Nemăsurabil

Natural și climatic factorii au o mare influență asupra rezultatelor activităților din agricultură, minerit, silvicultură și alte industrii. Contabilitatea influenței lor permite o evaluare mai precisă a rezultatelor activității entităților comerciale. La factori socio-economici includ condițiile de viață ale lucrătorilor, organizarea activității culturale de masă, sportive și recreative la întreprindere, nivelul general de cultură și educație a personalului etc. Acestea contribuie la o utilizare mai completă a resurselor de producție ale întreprinderii și la creșterea eficienței munca sa. Productie si economica factorii determină completitudinea şi eficienţa utilizării resurselor de producţie ale întreprinderii şi rezultatele finale ale activităţilor acesteia.

La principal factori care au o influenţă decisivă asupra indicatorului de performanţă. Minor sunt luate în considerare cele care nu au un impact decisiv asupra rezultatelor activităţii economice în condiţiile actuale.

Intern factori – factori care depind de activităţile întreprinderii. Extern factori – factori care nu depind de activităţile întreprinderii.

obiectiv factorii (de exemplu, un dezastru natural) nu depind de voința și dorința oamenilor, subiectiv factorii depind de activitățile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice.

La general includ factori care operează în toate sectoarele economiei. specific sunt acelea ale caror actiuni se manifesta intr-un anumit sector al economiei sau intreprinderii. O astfel de împărțire a factorilor face posibilă luarea în considerare mai pe deplin a caracteristicilor întreprinderilor și industriilor individuale și evaluarea mai precisă a activităților acestora.

Permanent factorii influenţează fenomenul studiat continuu pe tot parcursul timpului. Același impact variabile factori apar periodic, de exemplu, dezvoltarea de noi echipamente, noi tipuri de produse, noi tehnologii de producție etc.

La extensiv includ factori care sunt asociați cu o creștere cantitativă, mai degrabă decât calitativă, a indicatorului de performanță, de exemplu, o creștere a volumului producției prin creșterea numărului de echipamente de producție, a numărului de muncitori etc. Factori intensivi caracterizează gradul de efort, intensitatea muncii în procesul de producție, de exemplu, o creștere a nivelului productivității muncii.

cantitativ se consideră factori care exprimă certitudinea cantitativă a fenomenelor (numărul de muncitori, utilaje, materii prime etc.). Factori calitativi determina calitatile interne, semnele si caracteristicile obiectelor studiate (productivitatea muncii, calitatea produsului, fertilitatea solului etc.).

Complex (complex) factori - constau din mai multe elemente (de exemplu, productivitatea muncii). simplu (elemental)- nu sunt descompuse în părți componente (de exemplu, numărul de zile lucrătoare din perioada de raportare) .

Factori primul nivel subordonarea – afectează direct indicatorul de performanță. Factori al doilea nivel subordonare - determina indicatorul efectiv indirect, cu ajutorul factorilor de primul nivel. Factori al treilea nivel subordonare - determinați indicatorul de performanță folosind factori de nivel al doilea etc.

măsurat factori - factori al căror impact asupra indicatorului de performanţă poate fi cuantificat. Nemăsurabil factori - factori al căror impact asupra performanței întreprinderilor nu poate fi măsurat direct.

O abordare sistematică în AHD necesită un studiu interconectat al factorilor, luând în considerare relațiile lor interne și externe, interacțiunea și subordonarea, care se realizează prin sistematizare. Sistematizarea este plasarea fenomenelor sau obiectelor studiate într-o anumită ordine cu identificarea relației și subordonării acestora.

Există sisteme factori deterministe și stocastice. Crea sistem factori determinist -înseamnă a reprezenta fenomenul studiat sub forma unei sume algebrice, a unui coeficient sau a unui produs al mai multor factori care îi determină amploarea și sunt dependenți funcțional de acesta.

De exemplu, volumul producției brute a unei întreprinderi industriale poate fi reprezentat ca un produs al a doi factori de ordinul întâi: numărul mediu de muncitori și producția medie anuală pe muncitor pe an, care, la rândul său, depinde direct de numărul de zile lucrate de un muncitor în medie pe an și producția medie zilnică de produse către lucrători. Acesta din urmă poate fi, de asemenea, descompus în lungimea zilei de lucru și în producția medie orară (Fig. 6.1.).

Orez. 6.1. Sistemul factorilor determinist al producției brute

Astfel, sistematizarea factorilor permite un studiu mai profund al relației factorilor în formarea valorii indicatorului studiat, ceea ce are o importanță nu mică în etapele următoare ale analizei, în special la etapa modelării indicatorilor studiați. .

Valoarea clasificării factorilor Principalele tipuri de factori. Conceptul și diferența dintre diferitele tipuri de factori în AHD.

Factorii studiați în analiză pot fi clasificați după diferite criterii (Fig. 5.1).

Productie si factori economici determina completitudinea si eficienta utilizarii resurselor de productie ale intreprinderii si rezultatele finale ale activitatilor acesteia.

În același timp, în multe cazuri, cu legături și relații de producție dezvoltate, performanța fiecărei întreprinderi este în mare măsură influențată de activitățile altor întreprinderi, de exemplu, uniformitatea și oportunitatea aprovizionării cu materii prime, materiale, calitatea acestora, condiţiile pieţei, procesele inflaţioniste etc. activitatea întreprinderilor reflectă schimbări în domeniul specializării şi cooperării industriale. Acești factori sunt externi. Ele nu caracterizează eforturile unei echipe date, dar studiul lor face posibilă determinarea mai precisă a gradului de influență a cauzelor interne și, prin urmare, dezvăluirea mai completă a rezervelor interne de producție.

Factorii studiați în analiză pot fi clasificați în funcție de diferite criterii (Tabelul 2.1), ceea ce face posibilă evaluarea mai precisă a locului și rolului fiecărui factor în formarea valorii indicatorilor eficienți.

Prin natura ei factorii sunt împărțiți în natural-climatici, socio-economici și producție-economici.

La socio-economice Factorii includ condițiile de viață ale angajaților, organizarea activității culturale de masă, sportive și recreative la întreprindere, nivelul general de cultură și educație a personalului etc. Acestea contribuie la o utilizare mai completă a resurselor de producție ale întreprinderii și la creșterea eficienta muncii sale.

Productie si factori economici determina completitudinea si eficienta utilizarii resurselor de productie ale intreprinderii si rezultatele finale ale activitatilor acesteia.

După gradul de impact asupra rezultatelor factorii de activitate economică se împart în primari şi secundari. Principal factori, spre deosebire de minor, au cel mai semnificativ impact asupra performanței. Trebuie remarcat faptul că același factor, în funcție de circumstanțe, poate fi atât primar, cât și secundar. Capacitatea de a identifica principalii factori determinanți dintr-o varietate de factori asigură corectitudinea concluziilor bazate pe rezultatele analizei.

În raport cu obiectul de studiu factorii sunt clasificaţi în internși extern, acestea. dependente şi independente de activitatea întreprinderii. Obiectivul principal al analizei ar trebui

dar să fie acordată studiului factorilor interni pe care întreprinderea îi poate influenţa.

În același timp, în multe cazuri, în prezența relațiilor și relațiilor industriale dezvoltate, performanța fiecărei întreprinderi este în mare măsură influențată de activitățile altor întreprinderi, de exemplu, uniformitatea și oportunitatea furnizării de materii prime, materiale, calitatea acestora, costul, condițiile pieței, procesele inflaționiste etc. Acești factori sunt externi. Ele nu caracterizează eforturile unei echipe date, dar studiul lor face posibilă determinarea mai precisă a gradului de influență a cauzelor interne și, prin urmare, dezvăluirea mai completă a rezervelor interne de producție.

După gradul de dependenţă faţă de entitatea comercială factorii se împart în obiectiv(nu depinde de voința și dorința oamenilor, cum ar fi un dezastru natural) și subiectiv(în funcție de activitățile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice).

După prevalență factorii se împart în sunt comune(care operează în toate sectoarele economiei) și specific(care operează într-un anumit sector al economiei sau întreprinderii). O astfel de diviziune face posibilă luarea în considerare mai deplină a caracteristicilor întreprinderilor și industriilor individuale și evaluarea mai precisă a activităților acestora.

După durata impactului asupra performanței distinge factorii permanent(influenţând fenomenul studiat continuu pe tot parcursul timpului) şi variabile(al cărui impact este periodic, de exemplu, dezvoltarea de noi echipamente, noi tipuri de produse, noi tehnologii de producție etc.)

După natura acţiunii factorii se împart în intens, care caracterizează gradul de efort, intensitatea muncii în procesul de producție (de exemplu, o creștere a randamentului culturilor, o creștere a productivității animalelor, nivelul productivității muncii) și extensiv, care sunt asociate cu o creștere cantitativă, mai degrabă decât calitativă, a indicatorului de rezultat (de exemplu, o creștere a volumului producției prin extinderea suprafeței însămânțate, creșterea numărului de animale, a numărului de muncitori etc.)

cantitativ factorii exprimă certitudinea cantitativă a fenomenelor (numărul de muncitori, utilaje, materii prime etc.).

calitate factorii determină calitățile interne, semnele și caracteristicile obiectelor studiate (productivitatea muncii, calitatea produsului, fertilitatea solului etc.).

În funcție de compoziție factorii se împart în complex(complex), format din mai multe elemente, și simplu(elementale), care nu sunt descompuse în părți componente. Un exemplu de factor complex este productivitatea muncii, unul simplu este numărul de zile lucrătoare din perioada de raportare.

După cum sa menționat deja, unii factori au un impact direct, iar alții indirect asupra indicatorului de performanță.

După nivelul de subordonare (ierarhie) distinge factori ai primului, al doilea, al treilea și așa mai departe nivelurile de subordonare. Factorii de primul nivel afectează direct indicatorul de performanță. Factorii de al doilea nivel determină indirect indicatorul efectiv, cu ajutorul factorilor de primul nivel etc. (Fig. 2.2).

Ori de câte ori este posibil, măsurați impactul factorii pentru indicatorul de performanţă se împart în parametrice(măsurabil) și neparametric(incomensurabil – de exemplu, asigurarea lucrătorilor cu locuințe, nivelul de pregătire etc.).