Verslo idėjos
AHD veiksnių klasifikavimas, sisteminimas. Ribinio pelno analizė, mokumo vertinimas

AHD veiksnių klasifikavimas, sisteminimas. Ribinio pelno analizė, mokumo vertinimas

1. Ekonominės veiklos analizės veiksnių klasifikavimas ir sisteminimas. Ryšių modeliavimas faktorinėje analizėje

2. Pelno maržos analizės metodika

3. Įmonės mokumo įvertinimas pagal įmonės likvidumo rodiklius.

Naudotų šaltinių sąrašas

1. Ekonominės veiklos analizės veiksnių klasifikavimas ir sisteminimas. Ryšių modeliavimas faktorinėje analizėje

Veiksnių klasifikacija yra jų pasiskirstymas į grupes, priklausomai nuo bendrų savybių. Tai leidžia geriau suprasti tiriamų reiškinių kitimo priežastis, tiksliau įvertinti kiekvieno veiksnio vietą ir vaidmenį formuojant efektyvių rodiklių vertę.

Analizėje tiriami veiksniai gali būti klasifikuojami pagal skirtingus kriterijus:

Iš prigimties	Natūralus ir klimatas
	Socialinis-ekonominis
	Gamybinis ir ekonominis
Pagal poveikio rezultatams laipsnį	Pagrindinis
	Nepilnametis
Priklausomai nuo žmogaus	objektyvus
	subjektyvus
Pagal kilmės vietas (atsakomybės centrai)	Vidinis

Pagal paplitimą
	Specifinis
Pagal veikimo laiką	Nuolatinis
	Kintamieji
Pagal veiksmo pobūdį	Intensyvus
	platus
Pagal atspindėtų reiškinių savybes	kiekybinis
	kokybės
Pagal savo sudėtį

Kai tik įmanoma, išmatuokite poveikį	išmatuojamas
	Nepamatuojamas
Pagal hierarchiją	Pirmas užsakymas
	Antra tvarka ir kt.

Pagal savo pobūdį veiksniai skirstomi į gamtinius-klimatinius, socialinius-ekonominius ir gamybinius-ekonominius. Gamtos ir klimato veiksniai turi didelę įtaką veiklos rezultatams žemės ūkio, kasybos, miškininkystės ir kitose pramonės šakose. Jų įtakos apskaita leidžia tiksliau įvertinti verslo subjektų darbo rezultatus.

Socialiniai ir ekonominiai veiksniai apima darbuotojų gyvenimo sąlygas, masinio kultūrinio, sporto ir rekreacinio darbo organizavimą įmonėje, bendrą personalo kultūros ir išsilavinimo lygį ir kt. Jie prisideda prie pilnesnio gamybos išteklių panaudojimo. įmonei ir padidinti jos darbo efektyvumą.

Gamybos ir ekonominiai veiksniai lemia įmonės gamybinių išteklių panaudojimo visapusiškumą ir efektyvumą bei galutinius veiklos rezultatus.

Pagal poveikio ekonominės veiklos rezultatams laipsnį veiksniai skirstomi į pirminius ir antrinius. Pagrindiniai veiksniai yra tie, kurie turi lemiamos įtakos veiklos rodikliui. Antraeiliais laikomi tie, kurie dabartinėmis sąlygomis neturi lemiamos įtakos ekonominės veiklos rezultatams. Čia reikia pažymėti, kad tas pats veiksnys, priklausomai nuo aplinkybių, gali būti ir pirminis, ir antrinis. Galimybė nustatyti pagrindinius veiksnius iš įvairių veiksnių užtikrina analizės rezultatais pagrįstų išvadų teisingumą.

Didelę reikšmę tiriant ekonominius reiškinius ir procesus bei vertinant įmonių veiklą turi veiksnių klasifikavimas į vidinius ir išorinius, tai yra į veiksnius, kurie priklauso ir nepriklauso nuo konkrečios įmonės veiklos. Pagrindinis dėmesys analizuojant turėtų būti skiriamas vidinių veiksnių, kuriems įmonė gali turėti įtakos, tyrimui.

Tuo pačiu, daugeliu atvejų, esant išplėtotiems gamybiniams ryšiams ir ryšiams, kiekvienos įmonės veiklai didelę įtaką daro kitų įmonių veikla, pavyzdžiui, žaliavų, medžiagų tiekimo vienodumas ir savalaikiškumas, jų kokybė, savikaina, rinkos sąlygos, infliaciniai procesai ir kt. Dažnai įmonių darbo rezultatai atsispindi pokyčiais specializacijos ir pramonės bendradarbiavimo srityje. Šie veiksniai yra išoriniai. Jie neapibūdina tam tikros komandos pastangų, tačiau jų tyrimas leidžia tiksliau nustatyti vidinių priežasčių įtakos laipsnį ir tokiu būdu išsamiau atskleisti vidinius gamybos rezervus.

Norint teisingai įvertinti įmonių veiklą, veiksniai turi būti skirstomi į objektyvius ir subjektyvius. Objektyvios, tokios kaip stichinė nelaimė, nepriklauso nuo žmonių valios ir norų. Skirtingai nuo objektyvių, subjektyvios priežastys priklauso nuo juridinių ir fizinių asmenų veiklos.

Pagal paplitimo laipsnį veiksniai skirstomi į bendruosius ir specifinius. Bendrieji veiksniai apima veiksnius, kurie veikia visuose ūkio sektoriuose: Specifiniai yra tie, kurie veikia tam tikrame ūkio ar įmonės sektoriuje. Toks veiksnių skirstymas leidžia visapusiškiau atsižvelgti į atskirų įmonių ir gamybos šakų ypatumus bei tiksliau įvertinti jų veiklą.

Pagal įtakos ūkinės veiklos rezultatams laikotarpį veiksniai yra pastovūs ir kintami. Nuolatiniai veiksniai daro įtaką tiriamam reiškiniui nuolat visą laiką. Kintamųjų veiksnių įtaka pasireiškia periodiškai, pavyzdžiui, kuriant naują įrangą, naujų rūšių gaminius, naują gamybos technologiją ir kt.

Didelę reikšmę įmonių veiklai vertinti turi veiksnių skirstymas pagal jų veiklos pobūdį į intensyvius ir ekstensyvius. Ekstensyviems veiksniams priskiriami tie, kurie siejami su kiekybiniu, o ne su kokybiniu rezultato rodiklio padidėjimu, pavyzdžiui, produkcijos apimties padidėjimas plečiant pasėtus plotus, didinant gyvulių skaičių, darbuotojų skaičių ir kt. . Intensyvūs veiksniai apibūdina pastangų laipsnį, darbo intensyvumą gamybos procese, pavyzdžiui, augalų derliaus padidėjimas, gyvulių produktyvumas, darbo našumo lygis.

Jei analize siekiama išmatuoti kiekvieno veiksnio įtaką ekonominės veiklos rezultatams, tai jie skirstomi į kiekybinius ir kokybinius, sudėtingus ir paprastus, tiesioginius ir netiesioginius, išmatuojamus ir neišmatuojamus.

Kiekybiniais laikomi veiksniai, išreiškiantys kiekybinį reiškinių tikrumą (darbuotojų skaičius, įranga, žaliavos ir kt.). Kokybiniai veiksniai lemia tiriamų objektų vidines savybes, požymius ir charakteristikas (darbo našumą, produktų kokybę, dirvožemio derlingumą ir kt.).

Dauguma tiriamų veiksnių yra sudėtingos sudėties, susidedančios iš kelių elementų. Tačiau yra ir tokių, kurie nėra suskaidomi į sudedamąsias dalis. Šiuo atžvilgiu veiksniai skirstomi į sudėtingus (sudėtingus) ir paprastus (elementarinius). Sudėtingo veiksnio pavyzdys yra darbo našumas, o paprastas – ataskaitinio laikotarpio darbo dienų skaičius.

Kaip jau minėta, vieni veiksniai turi tiesioginės įtakos veiklos rodikliui, kiti – netiesiogiai. Pagal subordinacijos lygį (hierarchiją) išskiriami pirmojo, antrojo, trečiojo ir vėlesnių pavaldumo lygių veiksniai. Pirmojo lygio veiksniai yra tie, kurie tiesiogiai veikia veiklos rodiklį. Veiksniai, lemiantys veiklos rodiklį netiesiogiai, pirmojo lygio faktorių pagalba, vadinami antrojo lygio veiksniais ir kt. Pirmojo lygio veiksniai yra vidutinis metinis darbuotojų skaičius ir vidutinė metinė produkcija vienam darbuotojui. Vieno darbuotojo dirbtų dienų skaičius ir vidutinė dienos produkcija yra antrojo lygio veiksniai, palyginti su bendrosios produkcijos kiekiu. Trečiojo lygio veiksniai apima darbo dienos trukmę ir vidutinį valandinį našumą. Atskirų veiksnių įtaką veiklos rodikliui galima įvertinti kiekybiškai. Kartu yra nemažai veiksnių, kurių įtakos įmonių rezultatams tiesiogiai išmatuoti negalima, pavyzdžiui, darbuotojų aprūpinimas būstu, vaikų priežiūros patalpomis, personalo pasirengimo lygis ir kt.

Sisteminis požiūris į AHD reikalauja tarpusavyje susijusių veiksnių tyrimo, atsižvelgiant į jų vidinius ir išorinius santykius, sąveiką ir pavaldumą, kuris pasiekiamas sisteminant. Sisteminimas kaip visuma – tai tiriamų reiškinių ar objektų išdėstymas tam tikra tvarka, identifikuojant jų ryšį ir pavaldumą.

Vienas iš būdų sisteminti veiksnius yra sukurti deterministines faktorių sistemas. Sukurti faktorių sistemą reiškia pateikti tiriamą reiškinį kaip algebrinę sumą, koeficientą arba kelių veiksnių, lemiančių jo dydį ir nuo jo funkciškai priklausomų, sandaugą.

Didelę reikšmę tiriant stochastinius ryšius turi struktūrinė-loginė santykių tarp tiriamų rodiklių analizė. Tai leidžia nustatyti priežastinių ryšių buvimą ar nebuvimą tarp tiriamų rodiklių, ištirti ryšio kryptį, priklausomybės formą ir pan., o tai labai svarbu nustatant jų įtakos tiriamam reiškiniui laipsnį ir apibendrinant analizės rezultatus.

AHD tiriamų rodiklių ryšio struktūros analizė atliekama naudojant struktūrinę-loginę blokinę diagramą, kuri leidžia nustatyti ryšio buvimą ir kryptį ne tik tarp tiriamų veiksnių ir veiklos rezultatų. rodiklis, bet ir tarp pačių veiksnių. Sukūrus struktūrinę schemą, galima pastebėti, kad tarp tirtų veiksnių yra tie, kurie daugiau ar mažiau tiesiogiai veikia veiklos rodiklį, ir tie, kurie veikia ne tiek veiklos rodiklį, kiek vienas kitą.

Taigi veiksnių sisteminimas leidžia giliau ištirti veiksnių ryšį formuojant tiriamo rodiklio vertę, o tai labai svarbu tolimesniuose analizės etapuose, ypač tirtų rodiklių modeliavimo etape.

Vienas iš faktorinės analizės uždavinių – modeliuoti ryšį tarp veiklos rodiklių ir jų vertę lemiančių veiksnių.

Modeliavimas yra vienas iš svarbiausių mokslo žinių metodų, kurio pagalba sukuriamas tiriamojo objekto modelis (sąlyginis vaizdas). Jo esmė slypi tame, kad tiriamo rodiklio ryšys su faktoriniais yra perduodamas konkrečios matematinės lygties forma.

Veiksnių analizė išskiria deterministinius (funkcinius) ir stochastinius (koreliacinius) modelius. Deterministinių faktorių modelių pagalba tiriamas funkcinis ryšys tarp veiklos rodiklio (funkcijos) ir veiksnių (argumentų).

Modeliuojant deterministines faktorių sistemas, turi būti tenkinama daugybė reikalavimų.

1. Į modelį įtraukti veiksniai ir patys modeliai turi turėti apibrėžtą pobūdį, iš tikrųjų egzistuoti, o ne būti sugalvoti abstrakčiai dydžiai ar reiškiniai.

2. Į sistemą įtraukti veiksniai turi būti ne tik būtini formulės elementai, bet ir turėti priežastinį ryšį su tiriamais rodikliais. Kitaip tariant, sukonstruota faktorinė sistema turėtų turėti pažintinę vertę. Faktoriniai modeliai, atspindintys priežasties ir pasekmės ryšius tarp rodiklių, turi daug didesnę pažintinę vertę nei modeliai, sukurti naudojant matematinės abstrakcijos metodus.

3. Visi faktorinio modelio rodikliai turi būti kiekybiškai įvertinami, t.y. turi turėti matavimo vienetą ir būtiną informacijos saugumą.

4. Veiksnių modelis turi suteikti galimybę matuoti atskirų veiksnių įtaką, o tai reiškia, kad jame turėtų būti atsižvelgiama į veiklos rezultatų ir faktorinių rodiklių pokyčių proporcingumą, o atskirų veiksnių įtakos suma turi būti lygi bendras veiklos rodiklio padidėjimas.

Deterministinėje analizėje išskiriami šie dažniausiai pasitaikančių faktorinių modelių tipai.

1. Priedų modeliai:

Jie naudojami tais atvejais, kai veiklos rodiklis yra kelių faktorinių rodiklių algebrinė suma.

2. Daugybiniai modeliai:

Šio tipo modelis naudojamas, kai veiklos rodiklis yra kelių veiksnių rezultatas.

3. Keli modeliai:

Jie naudojami, kai efektyvusis rodiklis gaunamas padalijus vieną veiksnio rodiklį iš kito reikšmės.

4. Mišrūs (kombinuoti) modeliai – tai derinys įvairiuose ankstesnių modelių deriniuose:

Daugybinių faktorinių sistemų modeliavimas AHD atliekamas nuosekliai skaidant pradinės sistemos veiksnius į faktorinius veiksnius. Pavyzdžiui, tiriant gamybos apimties formavimo procesą, galima taikyti tokius deterministinius modelius kaip:

VP = CR? GV; VP = CR? D? DV; VP = CR? D? P? CV.

Šie modeliai atspindi pradinės dauginamojo tipo faktorių sistemos detalizavimo ir jos išplėtimo, suskirstant sudėtingus veiksnius į veiksnius, procesą. Modelio detalumo ir išplėtimo laipsnis priklauso nuo tyrimo tikslo, taip pat nuo galimybės detalizuoti ir įforminti rodiklius pagal nustatytas taisykles. Lygiai taip pat adityvinių faktorių sistemų modeliavimas atliekamas padalijant vieną ar kelis faktorių rodiklius į sudedamuosius elementus.

Kelių modelių klasei taikomi šie jų transformavimo metodai: pailginimas, formalusis skaidymas, išplėtimas ir redukcija.

Pirmasis metodas apima pradinio modelio skaitiklio pailginimą, vieną ar kelis veiksnius pakeičiant vienarūšių rodiklių suma. Pavyzdžiui, produkcijos vieneto savikaina gali būti pavaizduota kaip dviejų veiksnių funkcija: kaštų sumos (3) ir produkcijos apimties (VVP) pokyčiai. Pradinis šios faktorinės sistemos modelis atrodys taip: С = З / VVP. Jei bendra išlaidų suma (3) pakeičiama atskirais jų elementais, tokiais kaip darbo užmokestis (WRP), žaliavos (CM), ilgalaikio turto nusidėvėjimas (A), pridėtinės išlaidos (AG) ir kt., tada deterministinis veiksnys modelis turės papildomą modelį su nauju veiksnių rinkiniu:

kur X1 - gaminių darbo intensyvumas; X2 - gaminių medžiagų sunaudojimas; X3 - gamybos kapitalo intensyvumas; X4 – pridėtinių išlaidų lygis.

Formalaus faktorių sistemos išskaidymo metodas apima pradinio faktoriaus modelio vardiklio pailginimą, vieną ar kelis veiksnius pakeičiant vienarūšių rodiklių suma arba sandauga.

Jei B \u003d L + M + N + P, tada Y = A / I \u003d A / (L + M + N + P).

Dėl to buvo gautas galutinis to paties tipo modelis, kaip ir pradinė faktorinė sistema (daugelis modelis). Praktikoje toks skilimas vyksta gana dažnai.

Išplėtimo metodas apima pradinio faktorinio modelio išplėtimą trupmenos skaitiklį ir vardiklį padauginant iš vieno ar kelių naujų rodiklių. Pavyzdžiui, jei į pradinį modelį Y = A / B įvedamas naujas indikatorius C, tada modelis bus tokios formos:

Y = A / B = A? C / B? C \u003d (A / C)? (C / B) = X1? x2.

Rezultatas yra galutinis dauginamasis modelis, sudarytas iš naujo veiksnių rinkinio sandaugos.

Sumažinimo metodas yra naujo faktorinio modelio sukūrimas trupmenos skaitiklį ir vardiklį padalijus iš to paties rodiklio:

Y = A / B = (A / C) / (B / C) = X1 / X2.

Tokiu atveju gauname to paties tipo galutinį modelį kaip ir originalus, tačiau su skirtingais faktoriais.

Taigi veiklos rodikliai gali būti įvairiais būdais skaidomi į sudedamuosius elementus (veiksnius) ir pateikiami įvairių tipų deterministinių modelių pavidalu. Modeliavimo metodo pasirinkimas priklauso nuo tyrimo objekto, tikslo, taip pat nuo tyrėjo profesinių žinių ir įgūdžių. Faktorinių sistemų modeliavimo procesas yra labai sudėtingas ir lemiamas AHD momentas. Galutiniai analizės rezultatai priklauso nuo to, kiek realiai ir tiksliai sukurti modeliai atspindi ryšį tarp tiriamų rodiklių.

2. Pelno maržos analizės metodas

Užsienio šalyse, siekiant užtikrinti sistemingą požiūrį tiriant pelno kitimo veiksnius ir prognozuojant jo vertę, naudojama ribinė analizė, kuri remiasi ribinėmis pajamomis.

Ribinės pajamos (MD) – tai pelnas fiksuotų išlaidų (A) suma.

Labai dažnai, nustatant pelno dydį, vietoj ribinių pajamų naudojamos pajamos (RP) ir ribinių pajamų dalis jose ().

Nes

Ši formulė sėkmingai naudojama, kai reikia išanalizuoti kelių rūšių produktų pardavimo pelną.

Analizuojant pelną pardavus vienos rūšies gaminį, galima taikyti modifikuotą pelno nustatymo formulę, jei žinomas parduotų produktų skaičius ir ribinių pajamų norma (Dc) produkto vieneto kainoje:

kur V – kintamieji kaštai vienam produkcijos vienetui.

Paskutinė formulė leidžia nustatyti pelno dydžio pokytį dėl parduotų gaminių skaičiaus, kainų ir kintamųjų bei pastovių kaštų lygio.

Pelno analizės metodika yra kiek sudėtingesnė kelių produktų gamybos sąlygomis, kai, be išvardintų veiksnių, būtina atsižvelgti ir į parduodamos produkcijos struktūros įtaką.

Užsienio šalyse tiriant veiksnių įtaką pelno dydžio pokyčiui daugiaprodukto gamyboje naudojamas toks modelis:

Vidutinė ribinių pajamų dalis pajamose () savo ruožtu priklauso nuo kiekvienos rūšies produkto dalies bendroje pajamų sumoje (UDi) ir nuo ribinių pajamų dalies kiekvieno produkto pajamose (ribinių pajamų normos santykis su kaina):

Po to faktorinis pelno iš produktų pardavimo modelis atrodys taip:

Tai leidžia nustatyti pelno pokytį dėl parduotos produkcijos kiekio (apimties), jos struktūros, pardavimo kainų, specifinių kintamųjų ir įmonės pastovių sąnaudų.

3. Įmonės mokumo vertinimas pagal įmonės likvidumo rodiklius

Vienas iš įmonės finansinį stabilumą apibūdinančių rodiklių yra jos mokumas, t.y. galimybė laiku apmokėti savo mokėjimo įsipareigojimus grynųjų pinigų ištekliais. Mokumas yra išorinis įmonės finansinės būklės, jos stabilumo pasireiškimas.

Mokumo analizė reikalinga ne tik įmonei, norint įvertinti ir prognozuoti finansinę veiklą, bet ir išorės investuotojams (bankams). Prieš išduodant paskolą, bankas turi patikrinti skolininko kreditingumą. Tą patį turėtų daryti įmonės, norinčios užmegzti ekonominius santykius tarpusavyje. Jiems svarbu žinoti apie partnerio finansines galimybes, jei iškyla klausimas suteikti jam komercinę paskolą ar atidėtą mokėjimą.

Išorės investuotojų mokumo vertinimas atliekamas pagal trumpalaikio turto likvidumo ypatybes, kurias lemia laikas, reikalingas jį paversti pinigais. Kuo mažiau laiko reikia tam turtui surinkti, tuo didesnis jo likvidumas. Balanso likvidumas – tai verslo subjekto gebėjimas turtą paversti pinigais ir apmokėti savo mokėjimo įsipareigojimus, tiksliau, tai įmonės skolinių įsipareigojimų padengimo turtu laipsnis, kurio konvertavimo į grynieji pinigai atitinka mokėjimo įsipareigojimų terminą. Tai priklauso nuo to, kiek turimų mokėjimo priemonių suma atitinka trumpalaikių skolinių įsipareigojimų sumą.

Įmonės likvidumas yra bendresnė sąvoka nei balanso likvidumas. Balanso likvidumas apima mokėjimo priemonių radimą tik iš vidinių šaltinių (turto realizavimas). Tačiau įmonė gali pritraukti skolintas lėšas iš išorės, jei turi tinkamą įvaizdį verslo pasaulyje ir pakankamai aukštą investicinio patrauklumo lygį.

Mokumo ir likvidumo sąvokos yra labai artimos, tačiau antroji yra talpesnė. Mokumas priklauso nuo balanso likvidumo laipsnio. Tuo pačiu metu likvidumas apibūdina ir dabartinę atsiskaitymų būklę, ir ateitį. Ūkio subjektas gali būti mokus balanso sudarymo dieną, bet turėti nepalankių ateities galimybių.

1 paveiksle parodyta blokinė diagrama, atspindinti įmonės mokumo, likvidumo ir balanso likvidumo ryšį, kurį galima palyginti su daugiaaukščiu pastatu, kuriame visi aukštai yra lygiaverčiai, tačiau antro aukšto negalima statyti be pirmas, o trečias be pirmojo ir antrojo. Jei pirmasis sugrius, tada ir visi kiti subyrės. Vadinasi, balanso likvidumas yra įmonės mokumo ir likvidumo pagrindas (pagrindas). Kitaip tariant, likvidumas yra būdas išlaikyti mokumą. Tačiau tuo pat metu, jei įmonė turi aukštą įvaizdį ir yra nuolat moki, jai lengviau išlaikyti savo likvidumą.

1 pav. Įmonės likvidumo ir mokumo rodiklių ryšys

Balanso likvidumo analizė susideda iš turto, sugrupuoto pagal likvidumo mažėjimo laipsnį, palyginimo su trumpalaikiais įsipareigojimo įsipareigojimais, kurie sugrupuoti pagal jų grąžinimo skubumo laipsnį.

Pirmoji grupė (A1) apima absoliučiai likvidų turtą, pvz., grynuosius pinigus ir trumpalaikes finansines investicijas.

Antrajai grupei (A2) priklauso greitai judantis turtas: gatava produkcija, išsiųstos prekės ir gautinos sumos. Šios trumpalaikio turto grupės likvidumas priklauso nuo prekių išsiuntimo savalaikiškumo, banko dokumentų įforminimo, atsiskaitymo dokumentų bankuose greičio, produktų paklausos, jų konkurencingumo, pirkėjų mokumo, atsiskaitymo formų ir kt. .

Reikės daug ilgesnio laiko, kad atsargos ir nebaigta produkcija taptų gatavomis prekėmis, o vėliau – pinigais. Todėl jie priskiriami trečiajai lėtai judančio turto grupei (A3).

Ketvirtoji grupė (A4) – sunkiai parduodamas turtas, į kurį įeina ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas, ilgalaikės finansinės investicijos, nebaigta statyba.

Atitinkamai įmonės įsipareigojimai skirstomi į keturias grupes:

P1 - patys skubiausi įsipareigojimai (mokėtos sąskaitos ir banko paskolos, kurių grąžinimo terminas suėjo);

P2 - vidutinės trukmės įsipareigojimai (trumpalaikės banko paskolos);

P3 - ilgalaikės banko paskolos ir paskolos;

P4 – nuosavas (akcinis) kapitalas, kuriuo nuolat disponuoja įmonė.

Likutis laikomas visiškai likvidžiu, jei:

A1 > P1; A2 > P2; A3 > P3; A4< П4.

Ištyrus šių turto ir įsipareigojimų grupių santykius per kelis laikotarpius, bus galima nustatyti balanso struktūros ir jo likvidumo tendencijas.

Mokumui įvertinti trumpuoju laikotarpiu skaičiuojami šie rodikliai: einamojo likvidumo koeficientas, tarpinis likvidumo koeficientas ir absoliutaus likvidumo rodiklis.

Einamojo likvidumo koeficientas (skolos padengimo koeficientas) – visos trumpalaikio turto, įskaitant atsargas ir nebaigtą gamybą, sumos santykis su bendra trumpalaikių įsipareigojimų suma. Tai parodo, kiek trumpalaikis turtas dengia trumpalaikius įsipareigojimus.

Trumpalaikio turto perteklius virš trumpalaikių įsipareigojimų sudaro rezervą nuostoliams, kuriuos įmonė gali patirti platindama ir likviduodama visą trumpalaikį turtą, išskyrus pinigus, kompensuoti. Kuo didesnė šio rezervo vertė, tuo didesnis kreditorių pasitikėjimas, kad skolos bus grąžintos. Kitaip tariant, padengimo koeficientas apibrėžia saugumo ribą dėl bet kokio galimo trumpalaikio turto rinkos vertės sumažėjimo dėl nenumatytų aplinkybių, galinčių sustabdyti arba sumažinti pinigų srautus. Paprastai tenkina koeficientą > 2.

Tačiau pagrįsti bendros šio rodiklio vertės visoms įmonėms praktiškai neįmanoma, nes ji priklauso nuo veiklos srities, turto struktūros ir kokybės, gamybos ir komercinio ciklo trukmės, mokėtinų sumų grąžinimo greičio. ir kt. Šiuo atžvilgiu neįmanoma palyginti įmonių pagal šio rodiklio lygį. Patartina jį naudoti tik tiriant tam tikros įmonės dinamiką, kuri leis padaryti preliminarias išvadas apie situacijos pagerėjimą ar pablogėjimą, kurios turėtų būti išaiškintos toliau tiriant atskiras trumpalaikio turto sudedamąsias dalis. ir trumpalaikiai įsipareigojimai.

Einamojo likvidumo koeficiento lygis gali pasikeisti dėl kiekvieno trumpalaikio turto ir trumpalaikių įsipareigojimų sumos padidėjimo arba sumažėjimo.

2 pav. Dabartinio likvidumo koeficiento faktorinės analizės blokinė diagrama

Pirmiausia reikia nustatyti, kaip keitėsi likvidumo koeficientas dėl pirmos eilės veiksnių. Tada, taikant proporcinio padalijimo metodą, šie prieaugiai gali būti išskaidyti į antros eilės veiksnius. Norėdami tai padaryti, kiekvieno trumpalaikio turto straipsnio dalis bendrame jų sumos pokytyje turi būti padauginta iš einamojo likvidumo koeficiento padidėjimo dėl šio veiksnio. Lygiai taip pat trumpalaikiams įsipareigojimams skaičiuojama antros eilės veiksnių įtaka likvidumo koeficiento vertės pokyčiui.

Jei pagal šią schemą skaičiuotume bendrą likvidumo koeficientą, tai beveik kiekviena įmonė, sukaupusi dideles atsargas, kurių dalį sunku parduoti, pasirodo esanti moki. Todėl bankai ir kiti investuotojai pirmenybę teikia greitam (tarpiniam) likvidumo koeficientui.

Greitasis likvidumo koeficientas – pirmųjų dviejų grupių likvidžių lėšų santykis su bendra įmonės trumpalaikių skolų suma. Paprastai tenkina 0,7-1,0 santykį. Tačiau gali nepakakti, jei didelė dalis likvidžių lėšų yra gautinos sumos, iš kurių dalį sunku surinkti laiku. Tokiais atvejais reikalingas didesnis santykis. Jeigu nemažą trumpalaikio turto dalį užima pinigai ir pinigų ekvivalentai (vertybiniai popieriai), tai šis santykis gali būti mažesnis.

Absoliutaus likvidumo koeficientas (pinigų atsargų taisyklė) papildo ankstesnius skaičius. Jis nustatomas pagal pirmosios grupės likvidaus turto santykį su bendra trumpalaikių įmonės skolų suma. Kuo didesnė jo vertė, tuo didesnė skolų grąžinimo garantija, nes šiai turto grupei praktiškai nėra pavojaus prarasti vertę įmonės likvidavimo atveju ir nelieka laiko juos paversti mokėjimo priemone. Laikoma, kad koeficiento reikšmė yra pakankama, jei ji yra 0,20-0,25. Jeigu šiuo metu įmonė visas savo skolas gali sumokėti 20-25%, tai jos mokumas laikomas normaliu.

Pažymėtina, kad absoliutaus likvidumo koeficiento lygis pats savaime dar nėra gero ar blogo mokumo požymis. Vertinant jo lygį, būtina atsižvelgti į trumpalaikio turto lėšų ir trumpalaikių įsipareigojimų apyvartumo greitį. Jei mokėjimo priemonės apsisuks greičiau nei galimo mokėjimo įsipareigojimų atidėjimo laikotarpis, įmonės mokumas bus normalus. Tuo pačiu metu nuolatinis chroniškas grynųjų pinigų trūkumas lemia tai, kad įmonė tampa chroniškai nemoki, ir tai gali būti vertinama kaip pirmasis žingsnis bankroto link.

Atkreipkite dėmesį, kad tik pagal šiuos rodiklius neįmanoma tiksliai įvertinti įmonės finansinės būklės, nes šis procesas yra labai sudėtingas ir neįmanoma visiškai apibūdinti dviejų ar trijų rodiklių. Likvidumo rodikliai yra santykiniai rodikliai ir tam tikrą laiką nekinta, jei proporcingai didėja trupmenos skaitiklis ir vardiklis. Pati finansinė padėtis per šį laiką gali labai pasikeisti, pavyzdžiui, sumažės pelnas, pelningumas, apyvartos rodiklis ir pan.. Todėl išsamesniam ir objektyvesniam likvidumo įvertinimui galite naudoti tokį faktorinį bendrojo rodiklio modelį:

čia x1 yra rodiklis, apibūdinantis trumpalaikio turto vertę pelno rubliui (atvirkštinis turto grąžos rodiklis);

x2 - rodiklis, rodantis įmonės gebėjimą sumokėti skolas savo veiklos rezultatų sąskaita ir apibūdinantis finansų stabilumą.

Kuo didesnė jo vertė, tuo geresnė įmonės finansinė būklė.

Norėdami apskaičiuoti šių veiksnių įtaką, galite naudoti grandinės pakeitimo arba absoliučių skirtumų metodus.

Nustatant mokumą, pageidautina atsižvelgti į viso kapitalo struktūrą, įskaitant pagrindinį. Jei turimos akcijos (akcijos, vekseliai ir kiti vertybiniai popieriai) yra gana reikšmingi ir yra listinguojami biržoje, juos galima parduoti su minimaliais nuostoliais. Holdingi užtikrina geresnį likvidumą nei kai kurios biržos prekės. Esant tokiai situacijai, įmonei nereikia labai didelio likvidumo rodiklio, nes apyvartinį kapitalą galima stabilizuoti parduodant dalį pagrindinio kapitalo.

Atsižvelgiant į likvidumo rodiklius, reikia turėti omenyje, kad jų vertė yra gana sąlyginė, nes balanse esančio turto likvidumą ir įsipareigojimų terminą galima nustatyti apytiksliai. Taigi atsargų likvidumas priklauso nuo jų kokybės (apyvartos, ribotų, pasenusių medžiagų ir gatavų gaminių dalies). Gautinų sumų likvidumas taip pat priklauso nuo jų apyvartos, pradelstų mokėjimų ir neatgautinų sumų proporcijos. Todėl atliekant vidinę analizę, pagrįstą analitiniais apskaitos duomenimis, pasiekiamas radikalus likvidumo vertinimo tikslumo padidėjimas.

Šiuo atžvilgiu verta dėmesio XX a. 2 dešimtmetyje plačiai taikoma dabartinio likvidumo santykio apskaičiavimo taikant diskonto normas metodika. Jo esmė ta, kad remiantis vidutiniais kiekvieno balanso straipsnio likvidumo įverčiais buvo sudarytos diskonto normos ir jų pagrindu balanso straipsniai perskirstomi tarp atskirų grupių. Taigi, pavyzdžiui, į greitai judantį turtą buvo rekomenduota įtraukti 80% gautinų sumų, 70% gatavų gaminių ir prekių, 50% atsargų ir nebaigtos gamybos. Likusi šio turto dalis buvo klasifikuojama kaip lėtai parduodama. Panašus perskirstymas buvo atliktas ir mokėtinų sumų atžvilgiu: dalis ilgalaikės skolos buvo priskirta trumpalaikėms ir atvirkščiai.

Be to, būtina atsižvelgti į tai, kad likvidumo rodikliai suteikia statišką supratimą apie mokėjimo priemonių prieinamumą įsipareigojimams padengti tam tikrą dieną. Įprastoje situacijoje trumpalaikis turtas yra apyvartinis: panaudotos atsargos vėl papildomos, grąžintos gautinos sumos pakeičiamos naujai sukurtomis. Turimas grynųjų pinigų rezervas neturi priežastinio ryšio su būsimais pinigų srautais, kurie priklauso nuo produkcijos pardavimo apimties, jų savikainos, pelno ir veiklos sąlygų pokyčių.

Trumpalaikiai įsipareigojimai, kurių grąžinimo galimybei įvertinti, kurių likvidumo rodikliai yra numatyti, taip pat nustatomi pagal produkcijos gamybos ir pardavimo apimtis. Kol pardavimų apimtys nesikeičia arba didėja, skolinių įsipareigojimų grąžinimas iš esmės yra reinvestavimo operacija.

Taigi nė viename iš straipsnių, įtrauktų į likvidumo rodiklių skaičiavimą, nėra įtraukta būsimų mokėjimų suma. Todėl, anot L. A. Bernsteino, jie netinkami būsimam įmonės mokumui vertinti, gali būti naudojami tik įmonės likvidavimo atveju arba kaip pradinė mokumo analizės stadija. Pagrindinis jų privalumas – paprastumas ir aiškumas, gali virsti tokiu minusu kaip išvadų paviršutiniškumas, jei mokumo analizė redukuojama tik iki jų verčių nustatymo. Įprastoje situacijoje įmonės mokumo vertinimas, anot O. V. Efimovos, turėtų būti atliekamas remiantis trumpalaikių ir ilgalaikių lėšų įplaukimo ir nutekėjimo šaltinių bei įmonės gebėjimo nuosekliai išnagrinėti. užtikrinti pirmųjų perteklių prieš antrąjį.

4. Užduotis

Nustatykite prekės „B“ savikainos vertę. Apskaičiuokite veiksnių įtaką prekės „B“ savikainos pokyčiui.

1 lentelė

Sprendimas:

Pirmos eilės veiksnių įtaka produkcijos vieneto savikainos lygio pokyčiui tiriama taikant faktorinį modelį:

kur VVP yra visos įmonės produkcijos apimtis;

B - kintamųjų kaštų, tenkančių produkcijos vienetui, lygis;

A – fiksuotų išlaidų suma visai produkcijai.

Balandžio mėn. = (39–27) ? 200 = 2400 tūkstančių rublių

Aotch = (38–24) ? 280 = 3920 tūkstančių rublių

Naudodami minėtą modelį ir 1 lentelės duomenis apskaičiuosime veiksnių įtaką prekės „B“ savikainos pokyčiui, taikant grandinės pakeitimo metodą:

Bendras produkcijos vieneto savikainos pokytis yra:

Сtot \u003d Sotch - Sp \u003d 38 - 39 \u003d -1 tūkstantis rublių,

įskaitant keičiant:

a) gamybos apimtis:

СVVP \u003d Susl1 - Spr \u003d 35,6 - 39 \u003d -3,4 tūkst. rublių,

b) fiksuotų išlaidų suma:

SA \u003d Susl2 - Susl1 \u003d 41 - 35,6 \u003d +5,4 tūkst. rublių,

c) konkrečių kintamųjų išlaidų suma:

SV \u003d Sotch - Susl2 \u003d 38 - 41 \u003d -3 tūkstančiai rublių,

Bendra išlaidų suma (Ztot) gali keistis dėl visos įmonės produkcijos apimties (VVPtot), jos struktūros (UDi), kintamųjų sąnaudų, tenkančių produkcijos vienetui (Bi) lygio ir pastovių sąnaudų dydžio. visa produkcija (A):

Ztot \u003d? (VVPo6sh? UDi ? Bi) + A.

Apibrėžkime:

Ktp \u003d (280? 64) / (200? 58) \u003d 1,545

Bendrų produkcijos gamybos ir pardavimo kaštų faktorinė analizė

	Suma, tūkstančiai rublių	Išlaidų vairuotojai
		išvestis	produkto struktūra	kintamos išlaidos	fiksuotos išlaidos

Praėjusių metų produkcija: ?(VVPi pr? Bi pr) + balandžio mėn
Pernai perskaičiuota pagal ataskaitinių metų gamybos apimtį, išlaikant praėjusių metų struktūrą: ?(VVPi pr? Bi pr) ? Ktp + balandžio mėn 200 ? 27 ? 1,545+ 2400
Pagal praėjusių metų ataskaitinių metų produkcijos lygį su ataskaitinių metų struktūra: ?(VVPi ot? Bi pr) + Apr
Ataskaitinis laikotarpis praėjusio laikotarpio pastoviųjų sąnaudų lygyje:
?(VVPi rec? Bi rec) + Apr
Ataskaitinis laikotarpis: ?(VVPi otch? Bi otch) + Aotch

Lentelėje matyti, kad dėl produkcijos perviršio ataskaitiniais metais, palyginti su ankstesniais metais, 54,5% (Ктп = 1,545), išlaidų suma padidėjo 2943 tūkst. (10743–7800).

Pasikeitus produkcijos struktūrai, išlaidų suma sumažėjo 783 tūkst. (9960 - 10743). Tai rodo, kad daug kainuojančių produktų dalis bendroje produkcijoje mažėja.

Sumažėjus specifinių kintamųjų kaštų lygiui, gamybos sąnaudos sutaupytos 840 tūkstančių rublių. (9120 - 9960).

Palyginti su praėjusiais metais, fiksuotos išlaidos padidėjo 1 520 tūkst. (10640 - 9120), tai irgi buvo viena iš bendros sąnaudų padidėjimo priežasčių.

Taigi bendra išlaidų suma yra 2840 tūkst. rublių didesnė už praėjusių metų lygį. (10640 - 7800), arba +36,4%, įskaitant padidinus gamybos apimtis ir pakeitus jos struktūrą, ji padidėjo 2160 tūkst. (9960 - 7800), o dėl gamybos savikainos padidėjimo - 680 tūkstančių rublių. (10640–9960).

5. Užduotis

Įvertinkite viso turto panaudojimo efektyvumą. Apskaičiuokite veiksnių įtaką viso turto pelningumo lygio pokyčiui.

2 lentelė

Sprendimas:

Kapitalo panaudojimo efektyvumą apibūdina jo pelningumas (pelningumas) – pelno dydžio santykis su vidutine metine pagrindinio ir apyvartinio kapitalo suma.

Kapitalo naudojimo intensyvumui apibūdinti apskaičiuojamas jo apyvartos koeficientas (įplaukų iš produkcijos, darbų ir paslaugų pardavimo santykis su vidutine metine kapitalo kaina).

Atvirkštinis kapitalo apyvartos rodiklio rodiklis yra kapitalo intensyvumas (vidutinio metinio kapitalo dydžio ir pajamų dydžio santykis).

Ryšys tarp viso kapitalo pelningumo rodiklių ir jo apyvartos išreiškiamas taip:

Kitaip tariant, turto grąža (ROA) yra lygi pardavimo grąžos (Rrp) ir kapitalo apyvartos koeficiento (Kob) sandaugai:

ROA = Cob? Rrp.

Apibrėžkime:

Kob pr \u003d 78000 / 39000 \u003d 2

Cob otch \u003d 94000 / 44000 \u003d 2,14

Ra pr \u003d 14800 / 39000 \u003d 0,379 \u003d 37,9 %

Rа otch \u003d 22300 / 44000 \u003d 0,507 \u003d 50,7%

RPR pr \u003d 14800 / 78000 \u003d 0,19 \u003d 19,0 %

Rrp otch \u003d 22300 / 94000 \u003d 0,237 \u003d 23,7%

Pirmos eilės veiksnių įtakos kapitalo grąžos lygio pokyčiui apskaičiavimas gali būti atliktas absoliučių skirtumų metodu:

ROAKob = ?Kob? Rp otch;

ROARrp = Cobotch? ?Rrp.

Bendrojo kapitalo panaudojimo efektyvumo rodikliai

Rodikliai	Praeitais metais	Ataskaitiniai metai	Nuokrypis (+/-)
1. Bendra pelno suma, tūkstančiai rublių.
2. Pajamos iš produkcijos pardavimo, tūkst.
3. Vidutinė viso turto vertė, tūkst. rublių.
4. Nuosavo kapitalo grąža, %
5. Pardavimo grąža, %
6. Kapitalo apyvartos koeficientas
Nuosavo kapitalo grąžos pokytis dėl: apyvartos koeficientas (2,14 - 2) ? 19 = +2,7% produkto pelningumas (23,7 - 19) ? 2,14 = +10,1% Iš viso: +12,8 %

Lentelėje pateikti duomenys rodo, kad ataskaitinių metų nuosavybės grąža padidėjo 12,8% (50,7 - 37,9). Dėl spartėjančio kapitalo apyvartos jis padidėjo 2,7 proc., o dėl pardavimo pelningumo lygio padidėjimo – 10,1 proc.

6. Užduotis

Įvertinti verslo veikloje dalyvaujančių fondų turto grąžos kitimą. Apskaičiuokite 1 eilės veiksnių įtaką šiam pokyčiui. Padarykite išvadą.

3 lentelė

Sprendimas:

Verslininkystėje dalyvaujančių fondų turto grąža (FR):

FO \u003d VVP / SOF,

kur VVP – gamybos apimtis;

SOF - vidutinė metinė lėšų, susijusių su verslo veikla, kaina.

FOpl \u003d 62520 / 8940 \u003d 6,99 rubliai.

Fof \u003d 65240 / 9120 \u003d 7,15 rubliai.

Aktyviosios verslo veikloje dalyvaujančių fondų dalies turto grąža (FOA):

FOa \u003d VVP / SOFA,

kur VVP – gamybos apimtis;

SOFA - vidutinė metinė aktyviosios verslo veikloje dalyvaujančių lėšų dalies kaina.

FOa pl \u003d 62520 / 7890 \u003d 7,92 rubliai.

FOa f \u003d 65240 / 7965,5 \u003d 8,19 rubliai.

Nustatykime specifinį aktyviosios fondų dalies svorį (UDa):

UD pl \u003d 7890 / 8940 \u003d 0,883

UD f = 7965,5 / 9120 = 0,873

Pirmojo lygio veiksniai, turintys įtakos ilgalaikio gamybinio turto turto grąžai, yra aktyviosios lėšų dalies dalies bendroje OPF sumoje (UDa) pokytis ir aktyviosios dalies turto grąžos pokytis. lėšų (FOa):

FO = UD? FOa.

Pagal lentelę veiksnių įtaką apskaičiuosime absoliučių skirtumų metodu:

FOUD = (UDa f - UDa pl) ? FOa pl \u003d (0,873–0,883)? 7,92 \u003d -0,08 rubliai,

FOFOa \u003d (FOa f - FOa pl)? UD f \u003d (8,19–7,92)? 0,873 \u003d + 0,24 rubliai,

Iš viso: -0,08 + 0,24 = +0,16 rubliai.

Taigi, sumažėjus fondų aktyviosios dalies daliai 1 proc., įmonių, dalyvaujančių verslinėje veikloje, turto grąža sumažėjo 0,08 rublio, o aktyviosios dalies faktinės turto grąžos viršijimas. lėšos viršijo planuotą 0,27 rublio. lėmė 0,24 rublio padidėjimą įmonių, užsiimančių verslu, turto grąža. Apskritai, faktinė verslo veikloje dalyvaujančių fondų turto grąža yra 0,16 rublio didesnė nei planuota.

Naudotų šaltinių sąrašas

Įmonės ūkinės veiklos analizė: Proc. pašalpa / Pagal bendrą sumą. red. L. L. Ermolovičius. - Minskas: Interpressservice; Ekoperspektyva, 2001. - 576 p.

Savitskaya G. V. Įmonės ekonominės veiklos analizė, 7 leid., Rev. - Minskas: Naujos žinios, 2002. - 704 p.

Savitskaya GV Ekonominės veiklos analizės teorija. - M.: Infra-M, 2007 m.

Savitskaya GV Ekonominė analizė: Proc. - 10 leidimas, pataisytas. - M.: Naujos žinios, 2004. - 640 p.

Skamai LG, Trubochkina MI Įmonės ekonominė analizė. - M.: Infra-M, 2007 m.

Ekonominės veiklos analizės veiksnių klasifikacija

Veiksnių klasifikacijos reikšmė.Pagrindinės veiksnių rūšys. Įvairių tipų AHD veiksnių samprata ir skirtumas.

Analizėje tiriami veiksniai gali būti klasifikuojami pagal skirtingus kriterijus (5.1 pav.).

Pagal savo pobūdį veiksniai skirstomi į gamtinius-klimatinius, socialinius-ekonominius ir gamybinius-ekonominius. Gamtiniai ir klimato veiksniai turi didelę įtaką veiklos rezultatams žemės ūkyje, gavybos, miškininkystės ir kitose pramonės šakose. Jų įtakos apskaita leidžia tiksliau įvertinti verslo subjektų darbo rezultatus.

Į socialiniai ir ekonominiai veiksniai Tai apima darbuotojų gyvenimo sąlygas, masinio kultūrinio, sporto ir rekreacinio darbo organizavimą įmonėje, bendrą personalo kultūros ir išsilavinimo lygį ir kt. tai darbas.

Gamybos ir ekonominiai veiksniai nustato įmonės gamybos išteklių panaudojimo visapusiškumą ir efektyvumą bei galutinius veiklos rezultatus.

Pagal poveikio ekonominės veiklos rezultatams laipsnį veiksniai skirstomi į pirminius ir antrinius. Į pagrindinis veiksniai, turintys lemiamos įtakos veiklos rodikliui. Nepilnametis svarstomi tie, kurie dabartinėmis sąlygomis neturi lemiamos įtakos ekonominės veiklos rezultatams. Čia reikia pažymėti, kad tas pats veiksnys, priklausomai nuo aplinkybių, gali būti ir pirminis, ir antrinis. Galimybė nustatyti pagrindinius lemiančius veiksnius iš įvairių veiksnių užtikrina analizės rezultatais pagrįstų išvadų teisingumą.

Tiriant ekonomikos reiškinius ir procesus bei vertinant įmonių veiklos rezultatus didelę reikšmę turi veiksnių klasifikacija. buitiniai ir išorinis, tai yra nuo veiksnių, kurie priklauso ir nepriklauso nuo įmonės veiklos. Pagrindinis dėmesys analizuojant turėtų būti skiriamas vidinių veiksnių, kuriems įmonė gali turėti įtakos, tyrimui.

Norint teisingai įvertinti įmonių veiklą, veiksnius reikia suskirstyti į objektyvus ir subjektyvus Objektyvios, tokios kaip stichinė nelaimė, nepriklauso nuo žmonių valios ir norų. Skirtingai nuo objektyvių, subjektyvios priežastys priklauso nuo juridinių ir fizinių asmenų veiklos.

Pagal paplitimo laipsnį veiksniai skirstomi į yra dažni ir specifinis. Bendrieji veiksniai apima veiksnius, kurie veikia visuose ūkio sektoriuose. Specifiniai yra tie, kurie veikia tam tikrame ūkio ar įmonės sektoriuje. Toks veiksnių skirstymas leidžia visapusiškiau atsižvelgti į atskirų įmonių ir gamybos šakų ypatumus bei tiksliau įvertinti jų veiklą.

Pagal poveikio ūkinės veiklos rezultatams laikotarpį išskiriami veiksniai nuolatinis ir kintamieji. Nuolatiniai veiksniai daro įtaką tiriamam reiškiniui nuolat, per visą laiką. Kintamųjų veiksnių įtaka pasireiškia periodiškai, pavyzdžiui, naujos įrangos kūrimas, naujų rūšių gaminiai, nauja gamybos technologija ir kt.

Vertinant įmonių veiklą didelę reikšmę turi veiksnių skirstymas pagal jų veiklos pobūdį į intensyvus ir platus. Ekstensyviems veiksniams priskiriami tie, kurie siejami su kiekybiniu, o ne su kokybiniu rezultato rodiklio padidėjimu, pavyzdžiui, produkcijos apimties padidėjimas plečiant pasėtus plotus, didinant gyvulių skaičių, darbuotojų skaičių ir kt. . Intensyvūs veiksniai apibūdina pastangų laipsnį, darbo intensyvumą gamybos procese, pavyzdžiui, augalų derliaus padidėjimas, gyvulių produktyvumas, darbo našumo lygis.

Jeigu analize siekiama išmatuoti kiekvieno veiksnio įtaką ekonominės veiklos rezultatams, tai jie skirstomi į kiekybinis ir kokybiškas, įmantrus ir paprastas, tiesus ir netiesioginis, išmatuojamas ir neišmatuojamas.

kiekybinis laikomi veiksniai, išreiškiantys kiekybinį reiškinių tikrumą (darbuotojų skaičius, įranga, žaliavos ir kt.). kokybės veiksniai lemia vidines tiriamų objektų savybes, požymius ir charakteristikas (darbo našumą, produktų kokybę, dirvožemio derlingumą ir kt.).

Dauguma tiriamų veiksnių yra sudėtingos sudėties, susidedančios iš kelių elementų. Tačiau yra ir tokių, kurie nėra suskaidomi į sudedamąsias dalis. Šiuo atžvilgiu veiksniai skirstomi į kompleksas (sudėtingas) ir paprastas (elementinis). Sudėtingo veiksnio pavyzdys yra darbo našumas, o paprastas – ataskaitinio laikotarpio darbo dienų skaičius.

Kaip jau minėta, vieni veiksniai turi tiesioginės įtakos veiklos rodikliui, kiti – netiesiogiai. Pagal subordinacijos lygį (hierarchiją) išskiriami pirmojo, antrojo, trečiojo ir vėlesnių pavaldumo lygių veiksniai. Į pirmojo lygio veiksniai yra tie, kurie tiesiogiai veikia našumą. Veiksniai, lemiantys veiklos rodiklį netiesiogiai, pirmojo lygio faktorių pagalba, vadinami antrojo lygio veiksniai ir tt Ant pav. 5.2 rodo, kad pirmojo lygio veiksniai yra vidutinis metinis darbuotojų skaičius ir vidutinė metinė produkcija vienam darbuotojui. Vieno darbuotojo dirbtų dienų skaičius ir vidutinė dienos produkcija yra antrojo lygio veiksniai, palyginti su bendrosios produkcijos kiekiu. Trečiojo lygio veiksniai apima darbo dienos trukmę ir vidutinį valandinį našumą.

Atskirų veiksnių įtaką veiklos rodikliui galima įvertinti kiekybiškai. Kartu yra nemažai veiksnių, kurių įtakos įmonių rezultatams tiesiogiai išmatuoti negalima, pavyzdžiui, darbuotojų aprūpinimas būstu, vaikų priežiūros patalpomis, personalo pasirengimo lygis ir kt.

Veiksnių sisteminimo būtinybė ir svarba. Pagrindiniai veiksnių sisteminimo būdai deterministinėje ir stochastinėje analizėje.

Sisteminis požiūris į AHD reikalauja tarpusavyje susijusių veiksnių tyrimo, atsižvelgiant į jų vidinius ir išorinius santykius, sąveiką ir pavaldumą, kuris pasiekiamas sisteminant. Sisteminimas kaip visuma – tai tiriamų reiškinių ar objektų išdėstymas tam tikra tvarka, identifikuojant jų ryšį ir pavaldumą.

Vienas iš būdų sisteminti veiksnius yra sukurti deterministines faktorių sistemas. Sukurkite faktorių sistemą - reiškia vaizduoti tiriamą reiškinį algebrinės sumos, koeficiento arba kelių veiksnių, lemiančių jo dydį ir nuo jo funkciškai priklausomų, sandaugos pavidalu.

Pavyzdžiui, pramonės įmonės bendrosios produkcijos apimtis gali būti pavaizduota kaip dviejų pirmos eilės veiksnių sandauga: vidutinis darbuotojų skaičius ir vidutinė metinė produkcijos vienam darbuotojui per metus, o tai savo ruožtu tiesiogiai priklauso nuo dienų skaičiaus. vidutiniškai per metus dirbo vienas darbuotojas ir vienam darbuotojui tenkanti vidutinė dienos produkcija. Pastarąjį taip pat galima išskaidyti į darbo dienos trukmę ir vidutinį valandinį našumą (5.2 pav.).

Deterministinių veiksnių sistemos sukūrimas paprastai pasiekiamas detalizuojant sudėtingus veiksnius. Elementai (mūsų pavyzdyje - darbuotojų skaičius, dirbtų dienų skaičius, darbo dienos trukmė) nėra skaidomi į veiksnius, nes jų turinys yra vienalytis. Tobulėjant sistemai, kompleksiniai veiksniai palaipsniui detalizuojami į ne tokius bendrus, o šie, savo ruožtu, į dar mažiau bendrus, savo analitiniu turiniu palaipsniui artėjant prie elementarių (paprastų).

Tačiau reikia pažymėti, kad faktorių sistemų sukūrimas iki reikiamo gylio yra susijęs su tam tikrais metodologiniais sunkumais ir, visų pirma, su sunkumais rasti bendro pobūdžio veiksnius, kurie galėtų būti pavaizduoti kaip sandauga, konkreti arba algebrinė suma. keli veiksniai. Todėl dažniausiai deterministinės sistemos apima dažniausiai pasitaikančius veiksnius. Tuo tarpu konkretesnių AHD veiksnių tyrimas yra daug svarbesnis nei bendrųjų.

Iš to išplaukia, kad faktorinės analizės metodo tobulinimas turėtų būti nukreiptas į konkrečių veiksnių, kurie paprastai yra stochastiškai susiję su veiklos rodikliais, susietą tyrimą.

Didelę reikšmę stochastinių santykių tyrime turi struktūrinė ir loginė tiriamų rodiklių ryšio analizė. Tai leidžia nustatyti priežastinių ryšių buvimą ar nebuvimą tarp tiriamų rodiklių, ištirti ryšio kryptį, priklausomybės formą ir pan., o tai labai svarbu nustatant jų įtakos tiriamam reiškiniui laipsnį ir apibendrinant analizės rezultatus.

Tirtų rodiklių santykio struktūros analizė AHD atliekama naudojant konstrukciją struktūrinė-loginė blokinė schema, kuri leidžia nustatyti ryšio buvimą ir kryptį ne tik tarp tiriamų veiksnių ir veiklos rodiklio, bet ir tarp pačių veiksnių. Sukūrus struktūrinę schemą, galima pastebėti, kad tarp tirtų veiksnių yra tie, kurie daugiau ar mažiau tiesiogiai veikia veiklos rodiklį, ir tie, kurie veikia ne tiek veiklos rodiklį, kiek vienas kitą.

Pavyzdžiui, pav. 5.3 rodo ryšį tarp augalininkystės vieneto savikainos ir tokių veiksnių kaip pasėlių derlius, darbo našumas, įterptų trąšų kiekis, sėklų kokybė ir gamybos mechanizavimo laipsnis.

Visų pirma, būtina nustatyti ryšio tarp gamybos sąnaudų ir kiekvieno veiksnio buvimą ir kryptį. Žinoma, tarp jų yra glaudus ryšys. Šiame pavyzdyje tik pasėlių derlius turi tiesioginės įtakos produkcijos savikainai. Visi kiti veiksniai įtakoja produkcijos savikainą ne tik tiesiogiai, bet ir netiesiogiai – per pasėlių derlių ir darbo našumą. Pavyzdžiui, į dirvą įterpiamas trąšų kiekis prisideda prie pasėlių derliaus padidėjimo, o tai, nepaisant kitų dalykų, mažina vieneto gamybos sąnaudas. Tačiau reikia atsižvelgti ir į tai, kad padidėjus tręštų trąšų kiekiui, didėja ir sąnaudos vienam sėjos hektarui. O jei kaštų suma didėja didesniu tempu nei derlius, tai produkcijos savikaina ne mažės, o didės. Tai reiškia, kad ryšys tarp šių dviejų rodiklių gali būti ir tiesioginis, ir atvirkštinis. Panašiai tai daro įtaką gamybos sąnaudoms ir sėklų kokybei. Elitinių, kokybiškų sėklų pirkimas lemia išlaidų padidėjimą. Jei jie padidės daugiau nei derlius naudojant aukštesnės kokybės sėklas, tada padidės gamybos savikaina ir atvirkščiai.

Gamybos mechanizavimo laipsnis tiesiogiai ir netiesiogiai įtakoja produkcijos savikainą. Padidėjus mechanizacijos lygiui, didėja gamybos ilgalaikio turto išlaikymo kaštai. Tačiau tuo pačiu didėja darbo našumas, didėja produktyvumas, o tai padeda sumažinti produkcijos savikainą.

Ištyrus veiksnių tarpusavio ryšius matyti, kad iš visų tirtų veiksnių priežastinio ryšio tarp sėklų kokybės, trąšų kiekio ir gamybos mechanizavimo nėra. Taip pat nėra tiesioginio atvirkštinio ryšio tarp šių rodiklių ir pasėlių derlingumo lygio. Visi kiti veiksniai tiesiogiai ar netiesiogiai veikia vienas kitą.

Pagal faktorinė analizė nurodo kompleksinio ir sistemingo veiksnių įtakos veiklos rezultatų rodiklių dydžiui tyrimo ir matavimo metodiką. Yra šie faktorių analizės tipai:

Deterministinis (funkcinis) ir stochastinis (koreliacija);

Tiesioginė (dedukcinė) ir atvirkštinė (indukcinė);

Vienpakopis ir daugiapakopis;

Statinis ir dinamiškas;

Retrospektyvinė ir perspektyvinė (prognozė).

Deterministinė faktorių analizė yra metodologija, tirianti veiksnių, kurių ryšys su veiklos rodikliu yra funkcinio pobūdžio, įtaką, t.y. efektyvusis rodiklis gali būti pavaizduotas kaip sandauga, privati arba algebrinė veiksnių suma.

Stochastinė analizė yra metodologija, skirta tirti veiksnius, kurių ryšys su veiklos rodikliu, priešingai nei funkcinis, yra neišsamus, tikimybinis (koreliacija). Jei esant funkcinei (visiškai) priklausomybei, atitinkamas funkcijos pokytis visada įvyksta pasikeitus argumentui, tai esant stochastiniam ryšiui, argumento pakeitimas gali duoti kelias funkcijos padidėjimo reikšmes, priklausomai nuo dėl kitų šį rodiklį lemiančių veiksnių derinio.

At tiesioginė faktorių analizė tyrimai atliekami dedukciniu būdu – nuo bendro iki konkretaus. Atvirkštinių faktorių analizė atlieka priežasties ir pasekmės santykių tyrimą loginės indukcijos metodu – nuo privačių, individualių veiksnių iki bendrųjų.

Faktorinė analizė gali būti vienas etapas(naudojamas tik vieno pavaldumo lygio (vieno etapo) veiksniams tirti, nedetalizuojant jų į sudedamąsias dalis) ir daugiapakopis(veiksniai detalizuojami į sudedamąsias dalis, siekiant ištirti jų esmę).

Taip pat būtina atskirti statinis(naudojamas tiriant veiksnių įtaką atitinkamos datos veiklos rodikliams) ir dinamiškas(atstovauja techniką, skirtą dinamikos priežasties ir pasekmės santykiams tirti).

Faktorinė analizė gali būti retrospektyvus(nagrinėja praėjusių laikotarpių ūkinės veiklos rezultatų pokyčių priežastis), ir daug žadantis(tiria veiksnių elgseną ir veiklos rodiklius ateityje).

Ekonominės analizės veiksnių klasifikacija

Analizėje tirtus veiksnius galima klasifikuoti pagal skirtingus kriterijus, kas leidžia tiksliau įvertinti kiekvieno veiksnio vietą ir vaidmenį formuojant efektyvių rodiklių reikšmę (1 lentelė).

1 lentelė. Ekonominės veiklos analizės veiksnių klasifikacija

Klasifikavimo ženklas	Veiksnių grupės
Iš prigimties	Natūralus ir klimatas
Socialinis-ekonominis

Pagal poveikio rezultatams laipsnį	Pagrindinis
Nepilnametis
Kalbant apie tyrimo objektą	Vidinis
Išorinis
Priklausomai nuo komandos	objektyvus
subjektyvus
Pagal paplitimą	Yra dažni
Specifinis
Pagal veikimo laiką	Nuolatinis
Kintamieji
Pagal veiksmo pobūdį	platus
Intensyvus
Pagal atspindėtų reiškinių savybes	kiekybinis
kokybės
Pagal savo sudėtį	Paprasta
Sudėtingas
Pagal pavaldumo lygį (hierarchiją)	Pirmas užsakymas
Antra tvarka ir kt.
Kai tik įmanoma, išmatuokite poveikį	išmatuotas
Neišmatuojamas

Natūralus ir klimatas veiksniai turi didelę įtaką veiklos rezultatams žemės ūkio, kasybos, miškininkystės ir kitose pramonės šakose. Jų įtakos apskaita leidžia tiksliau įvertinti verslo subjektų darbo rezultatus. Į socialiniai ir ekonominiai veiksniai Tai apima darbuotojų gyvenimo sąlygas, masinio kultūrinio, sporto ir rekreacinio darbo organizavimą įmonėje, bendrą personalo kultūros ir išsilavinimo lygį ir kt. tai darbas. Gamybinis ir ekonominis veiksniai lemia įmonės gamybinių išteklių panaudojimo visapusiškumą ir efektyvumą bei galutinius veiklos rezultatus.

Į pagrindinis veiksniai, turintys lemiamos įtakos veiklos rodikliui. Nepilnametis svarstomi tie, kurie dabartinėmis sąlygomis neturi lemiamos įtakos ekonominės veiklos rezultatams.

Vidinis veiksniai – veiksniai, priklausantys nuo įmonės veiklos. Išorinis veiksniai – veiksniai, kurie nepriklauso nuo įmonės veiklos.

objektyvus veiksniai (pavyzdžiui, stichinė nelaimė) nepriklauso nuo žmonių valios ir noro, subjektyvus veiksniai priklauso nuo juridinių ir fizinių asmenų veiklos.

Į bendras apima veiksnius, veikiančius visuose ekonomikos sektoriuose. specifinis yra tie, kurių veiksmai pasireiškia tam tikrame ūkio ar įmonės sektoriuje. Toks veiksnių skirstymas leidžia visapusiškiau atsižvelgti į atskirų įmonių ir ūkio šakų ypatumus bei tiksliau įvertinti jų veiklą.

Nuolatinis veiksniai daro įtaką tiriamam reiškiniui nuolat per visą laiką. Tas pats poveikis kintamieji periodiškai atsiranda veiksniai, pavyzdžiui, naujos įrangos kūrimas, naujų rūšių gaminiai, nauja gamybos technologija ir kt.

Į platusįtraukti veiksnius, kurie siejami su kiekybiniu, o ne su kokybiniu veiklos rodiklio padidėjimu, pavyzdžiui, produkcijos apimties padidėjimas didinant gamybos įrenginių skaičių, darbuotojų skaičių ir kt. Intensyvūs veiksniai apibūdinti pastangų laipsnį, darbo intensyvumą gamybos procese, pavyzdžiui, darbo našumo lygio padidėjimą.

kiekybinis laikomi veiksniai, išreiškiantys kiekybinį reiškinių tikrumą (darbuotojų skaičius, įranga, žaliavos ir kt.). Kokybiniai veiksniai nustatyti tiriamų objektų vidines savybes, požymius ir charakteristikas (darbo našumą, produktų kokybę, dirvožemio derlingumą ir kt.).

Sudėtingas (sudėtingas) veiksniai – susideda iš kelių elementų (pavyzdžiui, darbo našumo). Paprastas (elementarus)- nėra išskaidyti į sudedamąsias dalis (pavyzdžiui, ataskaitinio laikotarpio darbo dienų skaičius) .

Faktoriai pirmas lygis pavaldumas - tiesiogiai veikia veiklos rodiklį. Faktoriai antrasis lygis pavaldumas - nustatyti efektyvų rodiklį netiesiogiai, naudojant pirmojo lygio veiksnius. Faktoriai trečias lygis pavaldumas - nustatyti veiklos rodiklį naudojant antrojo lygio veiksnius ir kt.

išmatuotas veiksniai – veiksniai, kurių įtaką veiklos rodikliui galima kiekybiškai įvertinti. Neišmatuojamas veiksniai – veiksniai, kurių poveikio įmonių veiklai negalima tiesiogiai išmatuoti.

Sisteminis požiūris į AHD reikalauja tarpusavyje susijusių veiksnių tyrimo, atsižvelgiant į jų vidinius ir išorinius santykius, sąveiką ir pavaldumą, kuris pasiekiamas sisteminant. Sisteminimas – tai tiriamų reiškinių ar objektų išdėstymas tam tikra tvarka, identifikuojant jų ryšį ir pavaldumą.

Yra deterministinių ir stochastinių faktorių sistemos. Sukurti deterministinė faktorių sistema – reiškia vaizduoti tiriamą reiškinį algebrinės sumos, koeficiento arba kelių veiksnių, lemiančių jo dydį ir nuo jo funkciškai priklausomų, sandaugos pavidalu.

Pavyzdžiui, pramonės įmonės bendrosios produkcijos apimtį galima pavaizduoti kaip dviejų pirmos eilės veiksnių sandaugą: vidutinio darbuotojų skaičiaus ir vidutinės metinės produkcijos vienam darbuotojui per metus, o tai, savo ruožtu, tiesiogiai priklauso nuo skaičiaus. Vidutiniškai per metus vieno darbuotojo dirbtų dienų ir vidutinės dienos produkcijos darbuotojams. Pastarasis taip pat gali būti išskaidytas į darbo dienos trukmę ir vidutinį valandinį našumą (6.1 pav.).

Ryžiai. 6.1. Deterministinė bendrosios produkcijos faktorių sistema

Taigi veiksnių sisteminimas leidžia giliau ištirti veiksnių ryšį formuojant tiriamo rodiklio vertę, o tai turi nemenką reikšmę tolimesniuose analizės etapuose, ypač tirtų rodiklių modeliavimo etape. .

Veiksnių klasifikacijos reikšmė.Pagrindinės veiksnių rūšys. Įvairių tipų AHD veiksnių samprata ir skirtumas.

Analizėje tiriami veiksniai gali būti klasifikuojami pagal skirtingus kriterijus (5.1 pav.).

Gamybos ir ekonominiai veiksniai nustato įmonės gamybos išteklių panaudojimo visapusiškumą ir efektyvumą bei galutinius veiklos rezultatus.

Tuo pačiu, daugeliu atvejų, esant išplėtotiems gamybiniams ryšiams ir ryšiams, kiekvienos įmonės veiklai didelę įtaką daro kitų įmonių veikla, pavyzdžiui, žaliavų, medžiagų tiekimo vienodumas ir savalaikiškumas, jų kokybė, rinkos sąlygos, infliaciniai procesai ir kt., įmonių darbas atspindi pokyčius specializacijos ir pramonės bendradarbiavimo srityje. Šie veiksniai yra išoriniai. Jie neapibūdina tam tikros komandos pastangų, tačiau jų tyrimas leidžia tiksliau nustatyti vidinių priežasčių įtakos laipsnį ir tokiu būdu išsamiau atskleisti vidinius gamybos rezervus.

Analizėje tirtus veiksnius galima klasifikuoti pagal skirtingus kriterijus (2.1 lentelė), o tai leidžia tiksliau įvertinti kiekvieno veiksnio vietą ir vaidmenį formuojant efektyvių rodiklių vertę.

Iš prigimties veiksniai skirstomi į gamtinius-klimatinius, socialinius-ekonominius ir gamybinius-ekonominius.

Į socialinis ir ekonominis veiksniai yra darbuotojų gyvenimo sąlygos, masinio kultūrinio, sporto ir rekreacinio darbo organizavimas įmonėje, bendras personalo kultūros ir išsilavinimo lygis ir kt. Jie prisideda prie pilnesnio įmonės gamybinių išteklių panaudojimo ir didina savo darbo efektyvumą.

Gamybos ir ekonominiai veiksniai nustato įmonės gamybos išteklių panaudojimo visapusiškumą ir efektyvumą bei galutinius veiklos rezultatus.

Pagal poveikio rezultatams laipsnįūkinės veiklos veiksniai skirstomi į pirminius ir antrinius. Pagrindinis veiksniai, priešingai nepilnametis, turi didžiausią įtaką našumui. Pažymėtina, kad tas pats veiksnys, priklausomai nuo aplinkybių, gali būti ir pirminis, ir antrinis. Galimybė nustatyti pagrindinius lemiančius veiksnius iš įvairių veiksnių užtikrina analizės rezultatais pagrįstų išvadų teisingumą.

Kalbant apie tyrimo objektą veiksniai skirstomi į buitiniai ir išorinis, tie. priklausomi ir nepriklausomi nuo įmonės veiklos. Pagrindinis analizės dėmesys turėtų būti skiriamas

bet turi būti skiriamas vidinių veiksnių, kuriems įmonė gali turėti įtakos, tyrimui.

Tuo pačiu metu daugeliu atvejų, esant išplėtotiems darbo santykiams ir ryšiams, kiekvienos įmonės veiklai didelę įtaką daro kitų įmonių veikla, pavyzdžiui, žaliavų, medžiagų tiekimo vienodumas ir savalaikiškumas, jų kokybė, kaina, rinkos sąlygos, infliacijos procesai ir kt. Šie veiksniai yra išoriniai. Jie neapibūdina tam tikros komandos pastangų, tačiau jų tyrimas leidžia tiksliau nustatyti vidinių priežasčių įtakos laipsnį ir tokiu būdu išsamiau atskleisti vidinius gamybos rezervus.

Pagal priklausomybės nuo verslo subjekto laipsnį veiksniai skirstomi į objektyvus(nepriklauso nuo žmonių valios ir noro, pvz., stichinė nelaimė) ir subjektyvus(priklausomai nuo juridinių ir fizinių asmenų veiklos).

Pagal paplitimą veiksniai skirstomi į yra dažni(veikiantis visuose ūkio sektoriuose) ir specifinis(veikianti tam tikrame ūkio ar įmonės sektoriuje). Toks suskirstymas leidžia visapusiškiau atsižvelgti į atskirų įmonių ir ūkio šakų ypatumus bei tiksliau įvertinti jų veiklą.

Pagal poveikio našumui trukmę atskirti veiksnius nuolatinis(nepertraukiamai per visą laiką įtakojantys tiriamą reiškinį) ir kintamieji(kurių poveikis yra periodiškas, pvz., naujos įrangos, naujų produktų rūšių, naujos gamybos technologijos kūrimas ir kt.)

Pagal veiksmo pobūdį veiksniai skirstomi į intensyvus, kurie apibūdina pastangų laipsnį, darbo intensyvumą gamybos procese (pavyzdžiui, augalų derliaus padidėjimas, gyvulių produktyvumo padidėjimas, darbo našumo lygis) ir platus, kurie siejami su kiekybiniu, o ne kokybiniu rezultato rodiklio padidėjimu (pavyzdžiui, produkcijos apimties padidėjimas plečiant pasėlius, didinant gyvulių skaičių, darbuotojų skaičių ir pan.)

kiekybinis veiksniai išreiškia kiekybinį reiškinių tikrumą (darbuotojų skaičius, įranga, žaliavos ir kt.).

kokybės veiksniai lemia vidines tiriamų objektų savybes, požymius ir charakteristikas (darbo našumą, produktų kokybę, dirvožemio derlingumą ir kt.).

Priklausomai nuo sudėties veiksniai skirstomi į kompleksas(kompleksas), susidedantis iš kelių elementų ir paprastas(elementinės), kurios nėra suskaidomos į sudedamąsias dalis. Sudėtingo veiksnio pavyzdys yra darbo našumas, paprastas – ataskaitinio laikotarpio darbo dienų skaičius.

Kaip jau minėta, vieni veiksniai turi tiesioginę, o kiti netiesioginę įtaką veiklos rodikliui.

Pagal pavaldumo lygį (hierarchiją) atskirti pirmojo, antrojo, trečiojo ir pan. pavaldumo lygių veiksnius. Pirmojo lygio veiksniai tiesiogiai veikia veiklos rodiklį. Antrojo lygio veiksniai efektyvų rodiklį lemia netiesiogiai, pasitelkiant pirmojo lygio veiksnius ir kt. (2.2 pav.).

Kai tik įmanoma, išmatuokite poveikį Veiklos rodiklio veiksniai skirstomi į parametrinis(išmatuojamas) ir neparametrinis(neišmatuojamas – pavyzdžiui, darbuotojų aprūpinimas būstu, mokymo lygis ir pan.).