Idées d'affaires
Classification, systématisation des facteurs dans AHD. Analyse du profit marginal, évaluation de la solvabilité

Classification, systématisation des facteurs dans AHD. Analyse du profit marginal, évaluation de la solvabilité

1. Classification et systématisation des facteurs dans l'analyse de l'activité économique. Modélisation des relations dans l'analyse factorielle

2. Méthodologie d'analyse de la marge bénéficiaire

3. Évaluation de la solvabilité de l'entreprise sur la base des indicateurs de liquidité de l'entreprise

Liste des sources utilisées

1. Classification et systématisation des facteurs dans l'analyse de l'activité économique. Modélisation des relations dans l'analyse factorielle

La classification des facteurs est leur répartition en groupes en fonction de caractéristiques communes. Il vous permet de mieux comprendre les raisons de l'évolution des phénomènes étudiés, d'évaluer plus précisément la place et le rôle de chaque facteur dans la formation de la valeur des indicateurs efficaces.

Les facteurs étudiés dans l'analyse peuvent être classés selon différents critères :

Par sa nature	Naturel et climatique
	Socio-économique
	Production et économique
Par degré d'impact sur les résultats	Principal
	Mineur
Selon la personne	objectif
	subjectif
Par lieux d'origine (centres de responsabilité)	Interne

Selon la prévalence
	Spécifique
Au moment de l'action	Permanent
	variables
Par la nature de l'action	Intensif
	extensif
Selon les propriétés des phénomènes réfléchis	quantitatif
	qualité
Selon sa composition

Dans la mesure du possible, mesurez l'impact	mesurable
	Incommensurable
Par hiérarchie	Premier ordre
	Deuxième commande, etc.

De par leur nature, les facteurs sont divisés en facteurs naturels-climatiques, socio-économiques et production-économiques. Les facteurs naturels et climatiques ont une grande influence sur les résultats des activités dans l'agriculture, l'exploitation minière, la foresterie et d'autres industries. La comptabilisation de leur influence vous permet d'évaluer plus précisément les résultats du travail des entités commerciales.

Les facteurs socio-économiques comprennent les conditions de vie des travailleurs, l'organisation du travail culturel, sportif et récréatif de masse dans l'entreprise, le niveau général de culture et d'éducation du personnel, etc. Ils contribuent à une utilisation plus complète des ressources de production de l'entreprise. l'entreprise et accroître l'efficacité de son travail.

Les facteurs de production et économiques déterminent l'exhaustivité et l'efficacité de l'utilisation des ressources de production de l'entreprise et les résultats finaux de ses activités.

Selon le degré d'impact sur les résultats de l'activité économique, les facteurs sont divisés en primaires et secondaires. Les principaux facteurs sont ceux qui ont un impact décisif sur l'indicateur de performance. Ceux qui n'ont pas d'impact décisif sur les résultats de l'activité économique dans les conditions actuelles sont considérés comme secondaires. Il convient de noter ici que le même facteur, selon les circonstances, peut être à la fois primaire et secondaire. La capacité d'identifier les principaux facteurs à partir d'une variété de facteurs garantit l'exactitude des conclusions basées sur les résultats de l'analyse.

La classification des facteurs en facteurs internes et externes, c'est-à-dire en facteurs qui dépendent et ne dépendent pas des activités d'une entreprise donnée, revêt une grande importance dans l'étude des phénomènes et processus économiques et dans l'évaluation de la performance des entreprises. L'attention principale dans l'analyse devrait être accordée à l'étude des facteurs internes que l'entreprise peut influencer.

Dans le même temps, dans de nombreux cas, avec des liens et des relations de production développés, la performance de chaque entreprise est largement influencée par les activités d'autres entreprises, par exemple, l'uniformité et la rapidité de l'approvisionnement en matières premières, matériaux, leur qualité, coût, conditions du marché, processus inflationnistes, etc. Souvent, les résultats du travail des entreprises se traduisent par des changements dans le domaine de la spécialisation et de la coopération industrielle. Ces facteurs sont externes. Ils ne caractérisent pas les efforts d'une équipe donnée, mais leur étude permet de déterminer plus précisément le degré d'influence des causes internes et, ainsi, de mieux révéler les réserves internes de production.

Pour une évaluation correcte des activités des entreprises, les facteurs doivent être divisés en objectifs et subjectifs. Les objectifs, comme une catastrophe naturelle, ne dépendent pas de la volonté et des désirs des gens. Contrairement aux raisons objectives, les raisons subjectives dépendent des activités des personnes morales et des personnes physiques.

Selon le degré de prévalence, les facteurs sont divisés en général et spécifique. Les facteurs généraux incluent les facteurs qui opèrent dans tous les secteurs de l'économie : Spécifiques sont ceux qui opèrent dans un secteur particulier de l'économie ou de l'entreprise. Une telle répartition des facteurs permet de mieux prendre en compte les caractéristiques des entreprises individuelles et des branches de production et de procéder à une évaluation plus précise de leurs activités.

Selon la période d'influence sur les résultats de l'activité économique, les facteurs sont fixes et variables. Les facteurs constants influencent le phénomène étudié de manière continue tout au long du temps. L'impact de facteurs variables se manifeste périodiquement, par exemple, le développement de nouveaux équipements, de nouveaux types de produits, de nouvelles technologies de production, etc.

La division des facteurs selon la nature de leur action en intensif et extensif est d'une grande importance pour évaluer les activités des entreprises. Les facteurs extensifs comprennent ceux qui sont associés à une augmentation quantitative plutôt que qualitative de l'indicateur de résultat, par exemple une augmentation du volume de production en élargissant la superficie ensemencée, en augmentant le nombre de têtes de bétail, le nombre de travailleurs, etc. . Les facteurs intensifs caractérisent le degré d'effort, l'intensité du travail dans le processus de production, par exemple une augmentation des rendements des cultures, de la productivité animale et du niveau de productivité du travail.

Si l'analyse vise à mesurer l'impact de chaque facteur sur les résultats de l'activité économique, alors ils sont divisés en quantitatif et qualitatif, complexe et simple, direct et indirect, mesurable et non mesurable.

Les facteurs qui expriment la certitude quantitative des phénomènes (le nombre de travailleurs, d'équipements, de matières premières, etc.) sont considérés comme quantitatifs. Les facteurs qualitatifs déterminent les qualités internes, les signes et les caractéristiques des objets étudiés (productivité du travail, qualité des produits, fertilité du sol, etc.).

La plupart des facteurs étudiés sont complexes dans leur composition, composés de plusieurs éléments. Cependant, il y a aussi ceux qui ne sont pas décomposés en composants. À cet égard, les facteurs sont divisés en complexes (complexes) et simples (élémentaires). Un exemple de facteur complexe est la productivité du travail, et un simple est le nombre de jours ouvrables dans la période de déclaration.

Comme déjà mentionné, certains facteurs ont un impact direct sur l'indicateur de performance, d'autres indirectement. Selon le niveau de subordination (hiérarchie), on distingue les facteurs des premier, deuxième, troisième et suivants niveaux de subordination. Les facteurs de premier niveau sont ceux qui affectent directement l'indicateur de performance. Les facteurs qui déterminent indirectement l'indicateur de performance, à l'aide de facteurs de premier niveau, sont appelés facteurs de second niveau, etc. Les facteurs du premier niveau sont le nombre annuel moyen de travailleurs et la production annuelle moyenne par travailleur. Le nombre de jours travaillés par un travailleur et la production journalière moyenne sont des facteurs de second niveau par rapport à la production brute. Les facteurs du troisième niveau comprennent la durée de la journée de travail et le rendement horaire moyen. L'impact des facteurs individuels sur l'indicateur de performance peut être quantifié. Dans le même temps, il existe un certain nombre de facteurs dont l'influence sur la performance des entreprises ne peut être directement mesurée, par exemple, la mise à disposition du personnel en logement, les structures d'accueil pour les enfants, le niveau de formation du personnel, etc.

Une approche systématique de l'AHD nécessite une étude interconnectée des facteurs, en tenant compte de leurs relations internes et externes, de leur interaction et de leur subordination, ce qui est réalisé grâce à la systématisation. La systématisation dans son ensemble est le placement des phénomènes ou objets étudiés dans un certain ordre avec l'identification de leur relation et de leur subordination.

Une façon de systématiser les facteurs consiste à créer des systèmes de facteurs déterministes. Créer un système factoriel signifie présenter le phénomène étudié comme une somme algébrique, un quotient ou un produit de plusieurs facteurs qui déterminent son ampleur et en dépendent fonctionnellement.

L'analyse structurelle-logique de la relation entre les indicateurs étudiés est d'une grande importance dans l'étude des relations stochastiques. Il vous permet d'établir la présence ou l'absence de relations causales entre les indicateurs étudiés, d'étudier le sens de la relation, la forme de dépendance, etc., ce qui est très important pour déterminer le degré de leur influence sur le phénomène étudié et lors de la synthèse des résultats de l'analyse.

L'analyse de la structure de la relation des indicateurs étudiés dans l'AHD est réalisée à l'aide de la construction d'un schéma fonctionnel structurel-logique, qui vous permet d'établir la présence et la direction de la relation non seulement entre les facteurs étudiés et la performance indicateur, mais aussi entre les facteurs eux-mêmes. Après avoir construit un organigramme, on peut voir que parmi les facteurs étudiés, il y a ceux qui affectent plus ou moins directement l'indicateur de performance, et ceux qui affectent moins l'indicateur de performance les uns que les autres.

Ainsi, la systématisation des facteurs permet une étude plus approfondie de la relation des facteurs dans la formation de la valeur de l'indicateur à l'étude, ce qui est très important aux prochaines étapes de l'analyse, notamment au stade de la modélisation des indicateurs étudiés.

L'une des tâches de l'analyse factorielle est de modéliser la relation entre les indicateurs de performance et les facteurs qui déterminent leur valeur.

La modélisation est l'une des méthodes les plus importantes de la connaissance scientifique, à l'aide de laquelle un modèle (image conditionnelle) de l'objet d'étude est créé. Son essence réside dans le fait que la relation de l'indicateur étudié avec les factoriels est transmise sous la forme d'une équation mathématique spécifique.

L'analyse factorielle fait la distinction entre les modèles déterministes (fonctionnels) et stochastiques (corrélation). A l'aide de modèles factoriels déterministes, la relation fonctionnelle entre l'indicateur de performance (fonction) et les facteurs (arguments) est étudiée.

Lors de la modélisation de systèmes de facteurs déterministes, un certain nombre d'exigences doivent être satisfaites.

1. Les facteurs inclus dans le modèle, et les modèles eux-mêmes doivent avoir un caractère défini, exister réellement et ne pas être des quantités ou des phénomènes abstraits inventés.

2. Les facteurs inclus dans le système ne doivent pas seulement être des éléments nécessaires de la formule, mais aussi être en relation causale avec les indicateurs étudiés. En d'autres termes, le système factoriel construit doit avoir une valeur cognitive. Les modèles factoriels qui reflètent les relations de cause à effet entre les indicateurs ont une valeur cognitive beaucoup plus grande que les modèles créés à l'aide de techniques d'abstraction mathématique.

3. Tous les indicateurs du modèle factoriel doivent être quantifiables, c'est-à-dire doit avoir une unité de mesure et la sécurité de l'information nécessaire.

4. Le modèle factoriel doit permettre de mesurer l'influence de facteurs individuels, ce qui signifie qu'il doit prendre en compte la proportionnalité des changements dans les indicateurs de performance et de facteurs, et la somme de l'influence des facteurs individuels doit être égale à la augmentation globale de l'indicateur de performance.

Dans l'analyse déterministe, les types suivants de modèles factoriels les plus courants sont distingués.

1. Modèles additifs :

Ils sont utilisés dans les cas où l'indicateur de performance est une somme algébrique de plusieurs indicateurs factoriels.

2. Modèles multiplicatifs :

Ce type de modèle est utilisé lorsque l'indicateur de performance est le produit de plusieurs facteurs.

3. Plusieurs modèles :

Ils sont utilisés lorsque l'indicateur effectif est obtenu en divisant un indicateur factoriel par la valeur d'un autre.

4. Modèles mixtes (combinés) - il s'agit d'une combinaison de diverses combinaisons de modèles précédents :

La modélisation des systèmes factoriels multiplicatifs en AHD est réalisée par partitionnement successif des facteurs du système original en facteurs factoriels. Par exemple, lors de l'étude du processus de formation du volume de production, on peut appliquer des modèles déterministes tels que:

VP = RC ? VG ; VP = RC ? RÉ? VD ; VP = RC ? RÉ? P ? CV.

Ces modèles reflètent le processus de détailler le système factoriel original de type multiplicatif et de l'étendre en divisant les facteurs complexes en facteurs. Le degré de détail et d'expansion du modèle dépend de l'objectif de l'étude, ainsi que de la possibilité de détailler et de formaliser les indicateurs dans le cadre des règles établies. De même, la modélisation des systèmes factoriels additifs est réalisée en divisant un ou plusieurs indicateurs factoriels en éléments constitutifs.

Les méthodes suivantes de leur transformation sont appliquées à la classe des modèles multiples : allongement, décomposition formelle, extension et réduction.

La première méthode consiste à allonger le numérateur du modèle original en remplaçant un ou plusieurs facteurs par la somme d'indicateurs homogènes. Par exemple, le coût d'une unité de production peut être représenté en fonction de deux facteurs : l'évolution du montant des coûts (3) et le volume de la production (VVP). Le modèle initial de ce système factoriel ressemblera à : С = З / VVP. Si le montant total des coûts (3) est remplacé par leurs éléments individuels, tels que les salaires (WRP), les matières premières (CM), l'amortissement des immobilisations (A), les frais généraux (HP), etc., alors le facteur déterministe modèle aura une sorte de modèle additif avec un nouvel ensemble de facteurs :

où X1 - intensité de travail des produits ; X2 - consommation matérielle de produits ; X3 - intensité capitalistique de la production ; X4 - le niveau des frais généraux.

La méthode de décomposition formelle du système factoriel consiste à allonger le dénominateur du modèle factoriel original en remplaçant un ou plusieurs facteurs par la somme ou le produit d'indicateurs homogènes.

Si B \u003d L + M + N + P, alors Y \u003d A / I \u003d A / (L + M + N + P).

En conséquence, un modèle final du même type que le système factoriel original (modèle multiple) a été obtenu. En pratique, une telle décomposition se produit assez souvent.

La méthode d'expansion consiste à élargir le modèle factoriel original en multipliant le numérateur et le dénominateur de la fraction par un ou plusieurs nouveaux indicateurs. Par exemple, si un nouvel indicateur C est introduit dans le modèle original Y = A / B, alors le modèle prendra la forme :

Y = A / B = A ? C/B ? C \u003d (A/C) ? (C / B) = X1 ? x2.

Le résultat est un modèle multiplicatif final sous la forme d'un produit d'un nouvel ensemble de facteurs.

La méthode de réduction est la création d'un nouveau modèle factoriel en divisant le numérateur et le dénominateur de la fraction par le même indicateur :

Y = UNE / B = (A / C) / (B / C) = X1 / X2.

Dans ce cas, nous obtenons le modèle final du même type que celui d'origine, mais avec un ensemble de facteurs différent.

Ainsi, les indicateurs de performance peuvent être décomposés en éléments constitutifs (facteurs) de diverses manières et présentés sous la forme de divers types de modèles déterministes. Le choix de la méthode de modélisation dépend de l'objet d'étude, du but, ainsi que des connaissances et compétences professionnelles du chercheur. Le processus de modélisation des systèmes factoriels est un moment très complexe et crucial en AHD. Les résultats finaux de l'analyse dépendent du degré de réalisme et de précision avec lequel les modèles créés reflètent la relation entre les indicateurs étudiés.

2. Méthode d'analyse de la marge bénéficiaire

Dans les pays étrangers, pour assurer une approche systématique dans l'étude des facteurs de variation des bénéfices et la prévision de sa valeur, une analyse marginale est utilisée, basée sur le revenu marginal.

Le revenu marginal (MD) est le profit dans le montant des coûts fixes (A).

Très souvent, lors de la détermination du montant du profit, au lieu du revenu marginal, le revenu (RP) et la part du revenu marginal dans celui-ci () sont utilisés.

Parce que le

Cette formule est utilisée avec succès lorsqu'il est nécessaire d'analyser le bénéfice de la vente de plusieurs types de produits.

Lors de l'analyse du bénéfice de la vente d'un type de produit, une formule modifiée de détermination du bénéfice peut être appliquée si le nombre de produits vendus et le taux de revenu marginal (Dc) dans le prix par unité de produit sont connus :

où V - coûts variables par unité de production.

La dernière formule vous permet de déterminer l'évolution du montant des bénéfices en raison du nombre de produits vendus, des prix et du niveau des coûts variables et fixes.

La méthodologie d'analyse des bénéfices est un peu plus compliquée dans les conditions de production multi-produits, lorsque, en plus des facteurs énumérés, il est nécessaire de prendre en compte l'influence de la structure des produits vendus.

Dans les pays étrangers, pour étudier l'influence des facteurs sur l'évolution du montant du profit dans la production multi-produits, le modèle suivant est utilisé :

La part moyenne du revenu marginal dans le revenu () dépend quant à elle de la part de chaque type de produit dans le montant total du revenu (UDi) et de la part du revenu marginal dans le revenu de chaque produit (ratio du taux de revenu marginal sur le prix):

Après cela, le modèle factoriel de profit de la vente de produits ressemblera à :

Il vous permet de définir l'évolution du bénéfice en raison de la quantité (volume) de produits vendus, de sa structure, des prix de vente, des coûts variables spécifiques et des coûts fixes de l'entreprise.

3. Évaluation de la solvabilité de l'entreprise sur la base des indicateurs de liquidité de l'entreprise

L'un des indicateurs caractérisant la stabilité financière d'une entreprise est sa solvabilité, c'est-à-dire la capacité de s'acquitter en temps opportun de leurs obligations de paiement avec des ressources en espèces. La solvabilité est une manifestation externe de la situation financière de l'entreprise, sa stabilité.

L'analyse de solvabilité est nécessaire non seulement pour l'entreprise afin d'évaluer et de prévoir les activités financières, mais également pour les investisseurs externes (banques). Avant d'accorder un prêt, la banque doit vérifier la solvabilité de l'emprunteur. La même chose devrait être faite par les entreprises qui souhaitent établir des relations économiques entre elles. Il est important pour eux de connaître les capacités financières d'un partenaire si la question se pose de lui accorder un prêt commercial ou un paiement différé.

L'appréciation de la solvabilité par les investisseurs externes est réalisée sur la base des caractéristiques de la liquidité des actifs circulants, qui est déterminée par le temps nécessaire pour les transformer en liquidités. Moins il faut de temps pour collecter un actif donné, plus sa liquidité est élevée. La liquidité du bilan est la capacité d'une entreprise à transformer ses actifs en liquidités et à s'acquitter de ses obligations de paiement, ou plutôt, c'est le degré de couverture des dettes de l'entreprise par ses actifs, dont la période de conversion en la trésorerie correspond à l'échéance des obligations de paiement. Cela dépend de la mesure dans laquelle le montant des moyens de paiement disponibles correspond au montant des titres de créance à court terme.

La liquidité de l'entreprise est un concept plus général que la liquidité du bilan. La liquidité du bilan consiste à trouver des moyens de paiement uniquement à partir de sources internes (réalisation d'actifs). Mais une entreprise peut attirer des fonds empruntés de l'extérieur si elle a une image appropriée dans le monde des affaires et un niveau suffisamment élevé d'attractivité pour les investissements.

Les concepts de solvabilité et de liquidité sont très proches, mais le second est plus vaste. La solvabilité dépend du degré de liquidité du bilan. Dans le même temps, la liquidité caractérise à la fois l'état actuel des règlements et l'avenir. Une entité peut être solvable à la date du bilan mais avoir des opportunités futures défavorables.

La figure 1 montre un schéma fonctionnel qui reflète la relation entre la solvabilité, la liquidité de l'entreprise et la liquidité du bilan, qui peut être comparé à un immeuble à plusieurs étages où tous les étages sont équivalents, mais le deuxième étage ne peut pas être construit sans le premier et le troisième sans le premier et le second. Si le premier s'effondre, alors tout le reste s'effondrera. Par conséquent, la liquidité du bilan est la base (fondation) de la solvabilité et de la liquidité de l'entreprise. En d'autres termes, la liquidité est un moyen de maintenir la solvabilité. Mais en même temps, si une entreprise a une bonne image et est constamment solvable, il lui est plus facile de maintenir sa liquidité.

Figure 1. La relation entre les indicateurs de liquidité et de solvabilité de l'entreprise

L'analyse de la liquidité du bilan consiste à comparer les actifs de l'actif, regroupés selon le degré de liquidité décroissante, avec les passifs à court terme du passif, qui sont regroupés selon le degré d'urgence de leur remboursement.

Le premier groupe (A1) comprend les actifs absolument liquides, tels que les liquidités et les placements financiers à court terme.

Le deuxième groupe (A2) comprend les actifs à rotation rapide : produits finis, marchandises expédiées et créances. La liquidité de ce groupe d'actifs circulants dépend de la rapidité d'expédition des produits, de l'exécution des documents bancaires, de la rapidité des documents de paiement dans les banques, de la demande de produits, de leur compétitivité, de la solvabilité des acheteurs, des modes de paiement, etc. .

Il faudra beaucoup plus de temps pour transformer les stocks et les travaux en cours en produits finis puis en liquidités. Par conséquent, ils sont affectés au troisième groupe d'actifs à rotation lente (A3).

Le quatrième groupe (A4) est constitué des actifs difficiles à vendre, qui comprennent les immobilisations, les actifs incorporels, les placements financiers à long terme, les constructions en cours.

En conséquence, les obligations de l'entreprise sont divisées en quatre groupes:

P1 - les obligations les plus urgentes (comptes créditeurs et emprunts bancaires dont la période de remboursement est arrivée);

P2 - passifs à moyen terme (emprunts bancaires à court terme) ;

P3 - emprunts et prêts bancaires à long terme ;

P4 - capital propre (actions), qui est constamment à la disposition de l'entreprise.

Le solde est considéré comme absolument liquide si :

A1 > P1 ; A2 > P2 ; A3 > P3 ; A4< П4.

L'étude des ratios de ces groupes d'actifs et de passifs sur plusieurs périodes permettra d'établir l'évolution de la structure du bilan et de sa liquidité.

Pour apprécier la solvabilité à court terme, les indicateurs suivants sont calculés : ratio de liquidité courant, ratio de liquidité intermédiaire et ratio de liquidité absolu.

Ratio de liquidité actuel (ratio de couverture de la dette) - le rapport du montant total des actifs circulants, y compris les stocks et les travaux en cours, au montant total des passifs à court terme. Il montre dans quelle mesure les actifs circulants couvrent les passifs circulants.

L'excédent des actifs circulants sur les passifs circulants constitue une réserve pour compenser les pertes qu'une entreprise peut subir lors du placement et de la liquidation de tous les actifs circulants, à l'exception de la trésorerie. Plus la valeur de cette réserve est élevée, plus la confiance des créanciers dans le remboursement des dettes est grande. En d'autres termes, le ratio de couverture définit la marge de sécurité pour toute baisse éventuelle de la valeur de marché des actifs circulants causée par des circonstances imprévues qui peuvent suspendre ou réduire les flux de trésorerie. Satisfait généralement le coefficient > 2.

Cependant, il est pratiquement impossible de justifier la valeur totale de cet indicateur pour l'ensemble des entreprises, puisqu'il dépend du domaine d'activité, de la structure et de la qualité des actifs, de la durée du cycle productif et commercial, de la rapidité de remboursement des comptes fournisseurs , etc. À cet égard, il est impossible de comparer les entreprises par le niveau de cet indicateur. Il est conseillé de l'utiliser uniquement lors de l'étude de la dynamique d'une entreprise donnée, ce qui permettra de tirer des conclusions préliminaires sur l'amélioration ou la détérioration de la situation, qui devraient être clarifiées au cours de recherches ultérieures sur les composants individuels des actifs circulants. et les passifs courants.

Une variation du niveau du ratio de liquidité courant peut survenir en raison d'une augmentation ou d'une diminution du montant de chaque élément d'actif et de passif courants.

Figure 2. Schéma fonctionnel de l'analyse factorielle du ratio de liquidité courant

Tout d'abord, il est nécessaire de déterminer comment le ratio de liquidité a évolué en raison de facteurs de premier ordre. Ensuite, par la méthode de division proportionnelle, ces incréments peuvent être décomposés en facteurs de second ordre. Pour ce faire, il faut multiplier la part de chaque article d'actif circulant dans la variation totale de leur montant par l'augmentation du ratio de liquidité courante due à ce facteur. De même, l'influence des facteurs de second ordre sur l'évolution de la valeur du ratio de liquidité est calculée pour les passifs courants.

Si nous calculons le ratio de liquidité total selon ce schéma, alors presque toutes les entreprises qui ont accumulé des stocks importants, dont certains sont difficiles à vendre, s'avèrent solvables. Par conséquent, les banques et autres investisseurs préfèrent le ratio de liquidité rapide (intermédiaire).

Ratio de liquidité rapide - le rapport entre les liquidités des deux premiers groupes et le montant total des dettes à court terme de l'entreprise. Satisfait généralement le rapport de 0,7 à 1,0. Cependant, cela peut ne pas être suffisant si une grande partie des liquidités est constituée de comptes débiteurs, dont certains sont difficiles à recouvrer en temps opportun. Dans de tels cas, un rapport plus important est nécessaire. Si une part significative des actifs circulants est occupée par des liquidités et des équivalents de liquidités (titres), ce ratio peut être plus faible.

Le ratio de liquidité absolue (règle des réserves de trésorerie) complète les indicateurs précédents. Il est déterminé par le rapport des actifs liquides du premier groupe au montant total des dettes à court terme de l'entreprise. Plus sa valeur est élevée, plus la garantie de remboursement des dettes est grande, car pour ce groupe d'actifs, il n'y a pratiquement aucun risque de perte de valeur en cas de liquidation de l'entreprise et il n'y a pas de délai pour les transformer en moyen de paiement. La valeur du coefficient est considérée comme suffisante si elle est de 0,20-0,25. Si une entreprise est actuellement en mesure de rembourser toutes ses dettes de 20 à 25 %, sa solvabilité est considérée comme normale.

Il convient de noter que le niveau du ratio de liquidité absolu en lui-même n'est pas encore le signe d'une bonne ou d'une mauvaise solvabilité. Lors de l'évaluation de son niveau, il est nécessaire de prendre en compte le taux de rotation des fonds en actifs circulants et le taux de rotation des passifs à court terme. Si les moyens de paiement sont retournés plus rapidement que la période de report éventuel des obligations de paiement, alors la solvabilité de l'entreprise sera normale. Dans le même temps, le manque chronique constant de liquidités conduit au fait que l'entreprise devient chroniquement insolvable, ce qui peut être considéré comme le premier pas vers la faillite.

Notez que seuls ces indicateurs permettent d'évaluer avec précision la situation financière de l'entreprise, car ce processus est très complexe et il est impossible de lui donner une description complète de deux ou trois indicateurs. Les ratios de liquidité sont des indicateurs relatifs et ne changent pas pendant un certain temps si le numérateur et le dénominateur de la fraction augmentent proportionnellement. La situation financière elle-même pendant cette période peut changer de manière significative, par exemple, le bénéfice, la rentabilité, le taux de rotation, etc. diminueront. Par conséquent, pour une évaluation plus complète et objective de la liquidité, vous pouvez utiliser le modèle factoriel suivant de l'indicateur global :

où x1 est un indicateur qui caractérise la valeur des actifs circulants par rouble de profit (l'indicateur inverse du rendement des actifs) ;

x2 - un indicateur qui indique la capacité de l'entreprise à rembourser ses dettes au détriment des résultats de ses activités et caractérise la stabilité des finances.

Plus sa valeur est élevée, meilleure est la situation financière de l'entreprise.

Pour calculer l'influence de ces facteurs, vous pouvez utiliser les méthodes de substitution de chaîne ou de différences absolues.

Lors de la détermination de la solvabilité, il est souhaitable de prendre en compte la structure de l'ensemble du capital, y compris le principal. Si les avoirs (actions, effets et autres titres) sont assez importants et sont cotés en bourse, ils peuvent être vendus avec des pertes minimes. Les avoirs offrent une meilleure liquidité que certaines matières premières. Dans une telle situation, l'entreprise n'a pas besoin d'un ratio de liquidité très élevé, puisque le fonds de roulement peut être stabilisé en vendant une partie du capital fixe.

Compte tenu des indicateurs de liquidité, il convient de garder à l'esprit que leur valeur est plutôt conditionnelle, car la liquidité des actifs et l'échéance des passifs au bilan peuvent être déterminées approximativement. Ainsi, la liquidité des stocks dépend de leur qualité (chiffre d'affaires, part des matières rares, périmées et des produits finis). La liquidité des créances dépend également de leur rotation, de la proportion d'impayés et d'irrécouvrables. Par conséquent, une augmentation radicale de la précision de l'évaluation de la liquidité est obtenue au cours d'une analyse interne basée sur des données comptables analytiques.

À cet égard, la méthodologie de calcul du ratio de liquidité actuelle à l'aide des taux d'actualisation, largement utilisée dans les années 1920, mérite l'attention. Son essence réside dans le fait que sur la base d'estimations moyennes de la liquidité de chaque poste du bilan, des taux d'actualisation ont été élaborés et, sur leur base, les postes du bilan ont été redistribués entre les différents groupes. Ainsi, par exemple, il a été recommandé d'inclure 80 % des créances, 70 % des produits et marchandises finis, 50 % des stocks et travaux en cours comme actifs à rotation rapide. Le reste de ces actifs a été classé comme vendu lentement. Une redistribution similaire a été effectuée au niveau des comptes créditeurs : une partie de la dette à long terme a été classée à court terme et vice versa.

De plus, il faut tenir compte du fait que les ratios de liquidité donnent une idée statique de la disponibilité des moyens de paiement pour couvrir les obligations à une certaine date. En situation normale, les actifs circulants sont négociables : les stocks utilisés sont reconstitués, les créances remboursées sont remplacées par de nouvelles créées. La réserve de trésorerie disponible n'a pas de lien de causalité avec les flux de trésorerie futurs, qui dépendent du volume des ventes de produits, de leur coût, du bénéfice et de l'évolution des conditions d'exploitation.

Les passifs courants, pour mesurer la possibilité de remboursement dont les ratios de liquidité sont visés, sont également déterminés par le volume de production et de ventes de produits. Tant que le volume des ventes reste inchangé ou augmente, le remboursement des titres de créance est essentiellement une opération de réinvestissement.

Ainsi, aucun des éléments entrant dans le calcul des ratios de liquidité n'inclut le montant des paiements prospectifs. Par conséquent, selon L.A. Bernstein, ils ne conviennent pas pour évaluer la solvabilité prospective d'une entreprise et ne peuvent être utilisés qu'en cas de liquidation d'une entreprise ou comme étape initiale de l'analyse de solvabilité. Leur principal avantage - la simplicité et la clarté, peut se transformer en un inconvénient tel que la superficialité des conclusions, si l'analyse de la solvabilité se réduit uniquement à la détermination de leurs valeurs. Dans une situation normale, l'évaluation de la solvabilité d'une entreprise, selon O.V. Efimova, devrait être effectuée sur la base de l'étude des sources d'entrée et de sortie de fonds à court et à long terme et de la capacité de l'entreprise à assurer l'excédent du premier sur le second.

4. Une tâche

Déterminer la valeur du coût du produit "B". Calculez l'influence des facteurs sur la variation du coût du produit "B".

Tableau 1

Décision:

L'influence des facteurs de premier ordre sur l'évolution du niveau de coût unitaire de production est étudiée à l'aide d'un modèle factoriel :

où VVP est le volume de production de l'entreprise dans son ensemble ;

B - le niveau des coûts variables par unité de production ;

A - la somme des coûts fixes pour l'ensemble de la production.

Avr = (39 - 27) ? 200 = 2400 mille roubles

Aotch = (38 - 24) ? 280 = 3920 mille roubles

En utilisant le modèle ci-dessus et les données du tableau 1, nous calculerons l'influence des facteurs sur l'évolution du coût du produit "B" en utilisant la méthode de substitution en chaîne :

La variation totale du coût d'une unité de production est :

Сtot \u003d Sotch - Sp \u003d 38 - 39 \u003d -1 mille roubles,

notamment en changeant :

a) le volume de production :

СVVP \u003d Susl1 - Spr \u003d 35,6 - 39 \u003d -3,4 mille roubles,

b) le montant des frais fixes :

SA \u003d Susl2 - Susl1 \u003d 41 - 35,6 \u003d +5,4 mille roubles,

c) le montant des charges variables spécifiques :

SV \u003d Sotch - Susl2 \u003d 38 - 41 \u003d -3 mille roubles,

Le montant total des coûts (Ztot) peut varier en fonction du volume de production de l'ensemble de l'entreprise (VVPtot), de sa structure (UDi), du niveau des coûts variables par unité de production (Bi) et du montant des coûts fixes pour l'entreprise. sortie entière (A):

Ztot \u003d? (VVPo6sh? UDi ? Bi) + A.

Définissons :

Ktp \u003d (280? 64) / (200? 58) \u003d 1,545

Analyse factorielle du coût total de production et de vente des produits

	Montant, mille roubles	Inducteurs de coûts
		sortir	la structure du produit	coûts variables	coûts fixes

L'année dernière pour la sortie de l'année dernière : ?(VVPi pr? Bi pr) + Avr
L'année dernière, recalculé pour le volume de production de l'année de référence, tout en conservant la structure de l'année précédente : ?(VVPi pr? Bi pr) ? Ktp + Avr 200 ? 27 ? 1,545+ 2400
Selon le niveau de l'année précédente pour la production de l'année de référence avec la structure de l'année de référence : ?(VVPi ot? Bi pr) + Avr
Période de reporting au niveau des coûts fixes de la période précédente :
?(VVPi rec? Bi rec) + Avr
Période de rapport : ?(VVPi otch? Bi otch) + Aotch

Le tableau montre qu'en raison de l'excédent de production de l'année considérée par rapport à l'année précédente de 54,5% (Ктп = 1,545), le montant des coûts a augmenté de 2943 000 roubles. (10743 - 7800).

En raison de la modification de la structure de la production, le montant des coûts a diminué de 783 000 roubles. (9960 - 10743). Cela indique que la part des produits coûteux dans la production totale diminue.

En raison de la diminution du niveau des coûts variables spécifiques, les économies sur les coûts de production se sont élevées à 840 000 roubles. (9120 - 9960).

Les coûts fixes ont augmenté de 1 520 000 roubles par rapport à l'année précédente. (10640 - 9120), qui était aussi l'une des raisons de l'augmentation du coût total.

Ainsi, le montant total des dépenses est supérieur au niveau de l'année précédente de 2840 000 roubles. (10640 - 7800), soit +36,4%, y compris en augmentant le volume de production et en modifiant sa structure, il a augmenté de 2160 mille roubles. (9960 - 7800), et en raison de l'augmentation du coût de production - de 680 000 roubles. (10640 - 9960).

5. Une tâche

Donner une évaluation de l'efficacité de l'utilisation de l'actif total. Calculer l'influence des facteurs sur l'évolution du niveau de rentabilité de l'actif total.

Tableau 2

Décision:

L'efficacité de l'utilisation du capital se caractérise par sa rentabilité (rentabilité) - le rapport entre le montant du bénéfice et le montant annuel moyen du capital fixe et du fonds de roulement.

Pour caractériser l'intensité d'utilisation du capital, on calcule son taux de rotation (le rapport du produit de la vente de produits, travaux et services au coût annuel moyen du capital).

L'indicateur inverse du ratio de rotation du capital est l'intensité du capital (le rapport du montant annuel moyen du capital au montant des revenus).

La relation entre les indicateurs de rentabilité du capital total et son chiffre d'affaires s'exprime comme suit :

En d'autres termes, le rendement des actifs (ROA) est égal au produit du rendement des ventes (Rrp) et du ratio de rotation du capital (Kob) :

ROA = Cob ? RRP.

Définissons :

Kob pr \u003d 78000 / 39000 \u003d 2

Cob Otch \u003d 94000 / 44000 \u003d 2,14

Ra pr \u003d 14800 / 39000 \u003d 0,379 \u003d 37,9%

Rа otch \u003d 22300 / 44000 \u003d 0,507 \u003d 50,7%

Rpr pr \u003d 14800 / 78000 \u003d 0,19 \u003d 19,0%

Rrp Otch \u003d 22300 / 94000 \u003d 0,237 \u003d 23,7%

Le calcul de l'influence des facteurs de premier ordre sur l'évolution du niveau de rémunération du capital peut être effectué par la méthode des différences absolues :

ROAKob = ?Kob ? Rp otch;

ROARrp = Cobotch ? ?Rp.

Indicateurs d'efficacité de l'utilisation du capital total

Indicateurs	L'année dernière	Année de déclaration	Déviation (+/-)
1. Le montant total des bénéfices, mille roubles.
2. Recettes provenant de la vente de produits, en milliers de roubles.
3. Valeur moyenne de l'actif total, en milliers de roubles.
4. Rendement des capitaux propres, %
5. Retour sur ventes, %
6. Taux de rotation du capital
Variation du rendement des capitaux propres due à : Le taux de rotation (2,14 - 2) ? 19 = +2,7% rentabilité du produit (23,7 - 19) ? 2,14 = +10,1% Total : +12,8 %

Les données présentées dans le tableau montrent que le rendement des capitaux propres pour l'année sous revue a augmenté de 12,8 % (50,7 - 37,9). Lié à l'accélération de la rotation du capital, il a augmenté de 2,7%, et du fait de l'augmentation du niveau de rentabilité des ventes, il a augmenté de 10,1%.

6. Une tâche

Évaluer l'évolution du rendement des actifs des fonds impliqués dans des activités entrepreneuriales. Calculer l'influence des facteurs du 1er ordre sur ce changement. Faites une conclusion.

Tableau 3

Décision:

Rendement des actifs des fonds impliqués dans l'activité entrepreneuriale (FR):

FO \u003d VVP / SOF,

où VVP est le volume de production ;

SOF - le coût annuel moyen des fonds impliqués dans les activités entrepreneuriales.

FOpl \u003d 62520 / 8940 \u003d 6,99 roubles.

Fof \u003d 65240 / 9120 \u003d 7,15 roubles.

Rendement des actifs de la partie active des fonds impliqués dans l'activité entrepreneuriale (FOA):

FOa \u003d VVP / SOFA,

où VVP est le volume de production ;

SOFA - le coût annuel moyen de la partie active des fonds impliqués dans les activités entrepreneuriales.

FOa pl \u003d 62520 / 7890 \u003d 7,92 roubles.

FOa f \u003d 65240 / 7965,5 \u003d 8,19 roubles.

Déterminons le poids spécifique de la part active des fonds (UDa) :

UD pl \u003d 7890 / 8940 \u003d 0,883

UD f = 7965,5 / 9120 = 0,873

Les facteurs du premier niveau qui affectent le rendement des actifs des immobilisations de production sont la variation de la part de la partie active des fonds dans le montant total de l'OPF (UDa) et la variation du rendement des actifs de la partie active des fonds (FOa):

FO = UD ? FOa.

Selon le tableau, nous calculerons l'influence des facteurs en utilisant la méthode des différences absolues:

FOUD = (UDa f - UDa pl) ? FOa pl \u003d (0,873 - 0,883)? 7,92 \u003d -0,08 roubles,

FOFOa \u003d (FOa f - FOa pl) ? UD f \u003d (8,19 - 7,92) ? 0,873 \u003d + 0,24 roubles,

Total : -0,08 + 0,24 = +0,16 roubles.

Ainsi, en raison d'une diminution de 1% de la part de la partie active des fonds, le rendement des actifs des fonds impliqués dans l'activité entrepreneuriale a diminué de 0,08 roubles et l'excédent du rendement réel des actifs de la partie active de les fonds sur celui prévu de 0,27 roubles. a conduit à une augmentation de 0,24 roubles du rendement des actifs des fonds impliqués dans des activités entrepreneuriales. En général, le rendement réel des actifs des fonds impliqués dans l'activité entrepreneuriale est supérieur à celui prévu de 0,16 roubles.

Liste des sources utilisées

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Savitskaya GV Théorie de l'analyse de l'activité économique. - M. : Infra-M, 2007.

Savitskaya GV Analyse économique : Proc. - 10e éd., corrigée. - M. : Nouveaux savoirs, 2004. - 640 p.

Skamai LG, Trubochkina MI Analyse économique de l'entreprise. - M. : Infra-M, 2007.

Classification des facteurs dans l'analyse de l'activité économique

La valeur de la classification des facteurs Les principaux types de facteurs. Le concept et la différence entre les différents types de facteurs dans AHD.

Les facteurs étudiés dans l'analyse peuvent être classés selon différents critères (Fig. 5.1).

De par leur nature, les facteurs sont divisés en facteurs naturels-climatiques, socio-économiques et production-économiques. Facteurs naturels et climatiques ont un grand impact sur les résultats des activités dans l'agriculture, dans l'industrie extractive, la foresterie et d'autres industries. La comptabilisation de leur influence permet une évaluation plus précise des résultats du travail des entités commerciales.

Pour facteurs socio-économiques comprennent les conditions de vie des travailleurs, l'organisation du travail culturel, sportif et récréatif de masse dans l'entreprise, le niveau général de culture et d'éducation du personnel, etc. Ils contribuent à une utilisation plus complète des ressources de production de l'entreprise et augmentent l'efficacité de c'est du travail.

Production et facteurs économiques déterminer l'exhaustivité et l'efficacité de l'utilisation des ressources de production de l'entreprise et les résultats finaux de ses activités.

Selon le degré d'impact sur les résultats de l'activité économique, les facteurs sont divisés en primaires et secondaires. Pour principale facteurs qui ont une influence déterminante sur l'indicateur de performance. Mineur ceux qui n'ont pas d'impact décisif sur les résultats de l'activité économique dans les conditions actuelles sont pris en compte. Ici, il convient de noter que le même facteur, selon les circonstances, peut être à la fois primaire et secondaire. La capacité d'identifier les principaux facteurs déterminants à partir d'une variété de facteurs garantit l'exactitude des conclusions basées sur les résultats de l'analyse.

La classification des facteurs revêt une grande importance dans l'étude des phénomènes et processus économiques et dans l'évaluation des résultats des activités des entreprises domestique et externe, c'est-à-dire sur des facteurs qui dépendent et ne dépendent pas des activités de l'entreprise. L'attention principale dans l'analyse devrait être accordée à l'étude des facteurs internes que l'entreprise peut influencer.

Pour une évaluation correcte des activités des entreprises, les facteurs doivent être divisés en objectif et subjectif Les objectifs, comme une catastrophe naturelle, ne dépendent pas de la volonté et des désirs des gens. Contrairement aux raisons objectives, les raisons subjectives dépendent des activités des personnes morales et des personnes physiques.

Selon le degré de prévalence, les facteurs sont divisés en sont communs et spécifique. Les facteurs généraux comprennent les facteurs qui interviennent dans tous les secteurs de l'économie. Spécifiques sont ceux qui opèrent dans un secteur particulier de l'économie ou de l'entreprise. Une telle répartition des facteurs permet de mieux prendre en compte les caractéristiques des entreprises individuelles et des branches de production et de procéder à une évaluation plus précise de leurs activités.

Selon la période d'impact sur les résultats de l'activité économique, on distingue les facteurs permanent et variables. Les facteurs constants affectent le phénomène étudié de manière continue, tout au long du temps. L'impact de facteurs variables se manifeste périodiquement, par exemple, le développement de nouveaux équipements, de nouveaux types de produits, de nouvelles technologies de production, etc.

Pour apprécier les activités des entreprises, il est très important de répartir les facteurs selon la nature de leur action en intense et extensif. Les facteurs extensifs comprennent ceux qui sont associés à une augmentation quantitative plutôt que qualitative de l'indicateur de résultat, par exemple une augmentation du volume de production en élargissant la superficie ensemencée, en augmentant le nombre de têtes de bétail, le nombre de travailleurs, etc. . Les facteurs intensifs caractérisent le degré d'effort, l'intensité du travail dans le processus de production, par exemple une augmentation des rendements des cultures, de la productivité animale et du niveau de productivité du travail.

Si l'analyse vise à mesurer l'impact de chaque facteur sur les résultats de l'activité économique, alors ils sont divisés en quantitatif et qualité, sophistiqué et simple, droit et indirect, mesurable et incommensurable.

quantitatif on considère les facteurs qui expriment la certitude quantitative des phénomènes (le nombre de travailleurs, d'équipements, de matières premières, etc.). qualité des facteurs déterminent les qualités internes, les signes et les caractéristiques des objets étudiés (productivité du travail, qualité des produits, fertilité du sol, etc.).

La plupart des facteurs étudiés sont complexes dans leur composition, composés de plusieurs éléments. Cependant, il y a aussi ceux qui ne sont pas décomposés en composants. À cet égard, les facteurs sont divisés en complexe (complexe) et simple (élémentaire). Un exemple de facteur complexe est la productivité du travail, et un simple est le nombre de jours ouvrables dans la période de déclaration.

Comme déjà mentionné, certains facteurs ont un impact direct sur l'indicateur de performance, d'autres indirectement. Selon le niveau de subordination (hiérarchie), on distingue les facteurs des premier, deuxième, troisième et suivants niveaux de subordination. Pour facteurs de premier niveau sont ceux qui affectent directement les performances. Les facteurs qui déterminent indirectement l'indicateur de performance, à l'aide de facteurs de premier niveau, sont appelés facteurs de second niveau etc. Sur la fig. 5.2 montre que les facteurs du premier niveau sont le nombre annuel moyen de travailleurs et la production annuelle moyenne par travailleur. Le nombre de jours travaillés par un travailleur et la production journalière moyenne sont des facteurs de second niveau par rapport à la production brute. Les facteurs du troisième niveau comprennent la durée de la journée de travail et le rendement horaire moyen.

L'impact des facteurs individuels sur l'indicateur de performance peut être quantifié. Dans le même temps, il existe un certain nombre de facteurs dont l'influence sur la performance des entreprises ne peut être directement mesurée, par exemple, la mise à disposition du personnel en logement, les structures d'accueil pour les enfants, le niveau de formation du personnel, etc.

Nécessité et importance de la systématisation des facteurs. Les principales façons de systématiser les facteurs dans l'analyse déterministe et stochastique.

Une approche systématique de l'AHD nécessite une étude interconnectée des facteurs, en tenant compte de leurs relations internes et externes, de leur interaction et de leur subordination, ce qui est réalisé grâce à la systématisation. La systématisation dans son ensemble est le placement des phénomènes ou objets étudiés dans un certain ordre avec l'identification de leur relation et de leur subordination.

Une façon de systématiser les facteurs consiste à créer des systèmes de facteurs déterministes. Créer un système de facteurs - signifie représenter le phénomène étudié sous la forme d'une somme algébrique, d'un quotient ou d'un produit de plusieurs facteurs qui déterminent son ampleur et en dépendent fonctionnellement.

Par exemple, le volume de la production brute d'une entreprise industrielle peut être représenté comme le produit de deux facteurs de premier ordre : le nombre moyen de travailleurs et la production annuelle moyenne par travailleur et par an, qui elle-même dépend directement du nombre de jours travaillé par un travailleur en moyenne par an et la production journalière moyenne par travailleur. Cette dernière peut également être décomposée en durée de la journée de travail et production horaire moyenne (Fig. 5.2).

Le développement d'un système de facteurs déterministes est réalisé, en règle générale, en détaillant des facteurs complexes. Les éléments (dans notre exemple - le nombre de travailleurs, le nombre de jours travaillés, la durée de la journée de travail) ne sont pas décomposés en facteurs, car leur contenu est homogène. Avec le développement du système, les facteurs complexes sont progressivement détaillés en facteurs moins généraux, qui, à leur tour, en facteurs encore moins généraux, se rapprochant progressivement des facteurs élémentaires (simples) dans leur contenu analytique.

Cependant, il convient de noter que le développement de systèmes de facteurs à la profondeur requise est associé à certaines difficultés méthodologiques et, surtout, à la difficulté de trouver des facteurs de nature générale qui pourraient être représentés comme un produit, un particulier ou une somme algébrique de plusieurs facteurs. Par conséquent, les systèmes généralement déterministes couvrent les facteurs les plus courants. Pendant ce temps, l'étude de facteurs plus spécifiques dans l'AHD est beaucoup plus importante que les facteurs généraux.

Il s'ensuit que l'amélioration de la méthode d'analyse factorielle doit viser l'étude interconnectée de facteurs spécifiques qui sont, en règle générale, en relation stochastique avec des indicateurs de performance.

D'une grande importance dans l'étude des relations stochastiques est analyse structurelle et logique de la relation entre les indicateurs étudiés. Il vous permet d'établir la présence ou l'absence de relations causales entre les indicateurs étudiés, d'étudier le sens de la relation, la forme de dépendance, etc., ce qui est très important pour déterminer le degré de leur influence sur le phénomène étudié et lors de la synthèse des résultats de l'analyse.

L'analyse de la structure de la relation des indicateurs étudiés dans l'AHD est réalisée à l'aide de la construction schéma fonctionnel structurel-logique, ce qui vous permet d'établir la présence et le sens de la relation non seulement entre les facteurs étudiés et l'indicateur de performance, mais également entre les facteurs eux-mêmes. Après avoir construit un organigramme, on peut voir que parmi les facteurs étudiés, il y a ceux qui affectent plus ou moins directement l'indicateur de performance, et ceux qui affectent moins l'indicateur de performance les uns que les autres.

Par exemple, sur la fig. 5.3 montre la relation entre le coût unitaire de la production agricole et des facteurs tels que les rendements des cultures, la productivité du travail, la quantité d'engrais appliquée, la qualité des semences et le degré de mécanisation de la production.

Tout d'abord, il est nécessaire d'établir la présence et le sens de la relation entre le coût de production et chaque facteur. Bien sûr, il existe une relation étroite entre eux. Dans cet exemple, seul le rendement des cultures a un impact direct sur le coût de production. Tous les autres facteurs affectent le coût de production non seulement directement, mais aussi indirectement, par le biais des rendements des cultures et de la productivité du travail. Par exemple, la quantité d'engrais appliquée au sol contribue à une augmentation des rendements des cultures, ce qui, toutes choses étant égales par ailleurs, entraîne une diminution du coût unitaire de production. Cependant, il faut également tenir compte du fait qu'une augmentation de la quantité d'engrais appliquée entraîne une augmentation du montant des coûts par hectare de semis. Et si le montant des coûts augmente à un rythme supérieur au rendement, le coût de production ne diminuera pas, mais augmentera. Cela signifie que la relation entre ces deux indicateurs peut être à la fois directe et inverse. De même, elle affecte le coût de production et la qualité des semences. L'achat de semences d'élite de haute qualité entraîne une augmentation des coûts. S'ils augmentent dans une plus grande mesure que le rendement de l'utilisation de semences de meilleure qualité, alors le coût de production augmentera, et vice versa.

Le degré de mécanisation de la production affecte le coût de production à la fois directement et indirectement. Une augmentation du niveau de mécanisation entraîne une augmentation du coût d'entretien des immobilisations de production. Cependant, dans le même temps, la productivité du travail augmente, la productivité augmente, ce qui contribue à réduire le coût de production.

L'étude des relations entre facteurs montre que de tous les facteurs étudiés, il n'y a pas de relation causale entre la qualité des semences, la quantité d'engrais et la mécanisation de la production. Il n'y a pas non plus de relation inverse directe entre ces indicateurs et le niveau de rendement des cultures. Tous les autres facteurs s'influencent directement ou indirectement.

Sous analyse factorielle fait référence à la méthodologie d'étude et de mesure complexes et systématiques de l'impact des facteurs sur l'ampleur des indicateurs de performance. Il existe les types d'analyse factorielle suivants :

Déterministe (fonctionnel) et stochastique (corrélation);

Direct (déductif) et inverse (inductif);

À un étage et à plusieurs étages ;

Statique et dynamique ;

Rétrospective et prospective (prévision).

Analyse factorielle déterministe est une méthodologie d'étude de l'influence des facteurs dont la relation avec l'indicateur de performance est de nature fonctionnelle, c'est-à-dire l'indicateur effectif peut être représenté comme un produit, une somme privée ou algébrique de facteurs.

Analyse stochastique est une méthodologie pour étudier les facteurs dont la relation avec l'indicateur de performance, contrairement à l'indicateur fonctionnel, est incomplète, probabiliste (corrélation). Si, avec une dépendance fonctionnelle (complète), un changement correspondant dans la fonction se produit toujours avec un changement d'argument, alors avec une connexion stochastique, un changement d'argument peut donner plusieurs valeurs d'augmentation de la fonction, en fonction sur la combinaison d'autres facteurs qui déterminent cet indicateur.

À analyse factorielle directe la recherche est menée de manière déductive - du général au particulier. Analyse factorielle inverse effectue une étude des relations de cause à effet par la méthode de l'induction logique - des facteurs privés et individuels aux facteurs généraux.

L'analyse factorielle peut être en une seule étape(permettant d'étudier les facteurs d'un seul niveau (un étage) de subordination sans les détailler en éléments constitutifs) et en plusieurs étapes(les facteurs sont détaillés en éléments constitutifs afin d'étudier leur essence).

Il faut aussi distinguer statique(utilisé lors de l'étude de l'influence des facteurs sur les indicateurs de performance à la date pertinente) et dynamique(représente une technique d'étude des relations de cause à effet en dynamique).

L'analyse factorielle peut être rétrospective(examine les causes des variations des résultats de l'activité économique pour les périodes passées), et prometteur(explore le comportement des facteurs et des indicateurs de performance dans le futur).

Classification des facteurs dans l'analyse économique

Les facteurs étudiés dans l'analyse peuvent être classés selon différents critères, ce qui permet une appréciation plus précise de la place et du rôle de chaque facteur dans la formation de la valeur des indicateurs efficaces (tableau 1).

Tableau 1 - Classification des facteurs dans l'analyse de l'activité économique

Panneau de classement	Groupes de facteurs
Par sa nature	Naturel et climatique
Socio-économique

Par degré d'impact sur les résultats	Principal
Mineur
Par rapport à l'objet d'étude	Interne
Externe
Selon l'équipe	objectif
subjectif
Par prévalence	Sont communs
Spécifique
Au moment de l'action	Permanent
variables
Par la nature de l'action	extensif
Intensif
Selon les propriétés des phénomènes réfléchis	quantitatif
qualité
Selon sa composition	Simple
Complexe
Par niveau de subordination (hiérarchie)	Premier ordre
Deuxième commande, etc.
Dans la mesure du possible, mesurez l'impact	mesuré
Non mesurable

Naturel et climatique facteurs ont une grande influence sur les résultats des activités dans l'agriculture, l'exploitation minière, la foresterie et d'autres industries. La comptabilisation de leur influence permet une évaluation plus précise des résultats du travail des entités commerciales. Pour facteurs socio-économiques comprennent les conditions de vie des travailleurs, l'organisation du travail culturel, sportif et récréatif de masse dans l'entreprise, le niveau général de culture et d'éducation du personnel, etc. Ils contribuent à une utilisation plus complète des ressources de production de l'entreprise et augmentent l'efficacité de c'est du travail. Production et économique facteurs déterminent l'exhaustivité et l'efficacité de l'utilisation des ressources de production de l'entreprise et les résultats finaux de ses activités.

Pour principale facteurs qui ont une influence déterminante sur l'indicateur de performance. Mineur ceux qui n'ont pas d'impact décisif sur les résultats de l'activité économique dans les conditions actuelles sont pris en compte.

Interne facteurs - facteurs qui dépendent des activités de l'entreprise. Externe facteurs - facteurs qui ne dépendent pas des activités de l'entreprise.

objectif facteurs (par exemple, une catastrophe naturelle) ne dépendent pas de la volonté et du désir des personnes, subjectif facteurs dépendent des activités des personnes morales et des personnes physiques.

Pour général comprennent des facteurs qui opèrent dans tous les secteurs de l'économie. spécifique sont ceux dont les actions se manifestent dans un secteur particulier de l'économie ou de l'entreprise. Une telle répartition des facteurs permet de mieux prendre en compte les caractéristiques des entreprises et industries individuelles et d'évaluer plus précisément leurs activités.

Permanent influencent le phénomène étudié de manière continue tout au long du temps. Le même impact variables des facteurs apparaissent périodiquement, par exemple, le développement de nouveaux équipements, de nouveaux types de produits, de nouvelles technologies de production, etc.

Pour extensif inclure des facteurs associés à une augmentation quantitative plutôt que qualitative de l'indicateur de performance, par exemple une augmentation du volume de production en augmentant le nombre d'équipements de production, le nombre de travailleurs, etc. Facteurs intensifs caractériser le degré d'effort, l'intensité du travail dans le processus de production, par exemple, une augmentation du niveau de productivité du travail.

quantitatif on considère les facteurs qui expriment la certitude quantitative des phénomènes (le nombre de travailleurs, d'équipements, de matières premières, etc.). Facteurs qualitatifs déterminer les qualités internes, les signes et les caractéristiques des objets étudiés (productivité du travail, qualité des produits, fertilité des sols, etc.).

Complexe (complexe) facteurs - consistent en plusieurs éléments (par exemple, la productivité du travail). Simple (élémentaire)- ne sont pas décomposés en éléments constitutifs (par exemple, le nombre de jours ouvrables de la période de déclaration) .

Facteurs premier niveau subordination - affectent directement l'indicateur de performance. Facteurs deuxième niveau subordination - déterminer indirectement l'indicateur efficace, à l'aide de facteurs de premier niveau. Facteurs troisième niveau subordination - déterminer l'indicateur de performance à l'aide de facteurs de second niveau, etc.

mesuré facteurs - facteurs dont l'impact sur l'indicateur de performance peut être quantifié. Non mesurable facteurs - facteurs dont l'impact sur la performance des entreprises ne peut être directement mesuré.

Une approche systématique de l'AHD nécessite une étude interconnectée des facteurs, en tenant compte de leurs relations internes et externes, de leur interaction et de leur subordination, ce qui est réalisé grâce à la systématisation. La systématisation est le placement des phénomènes ou objets étudiés dans un certain ordre avec l'identification de leur relation et de leur subordination.

Il existe des systèmes de facteurs déterministes et stochastiques. Créer système de facteur déterministe - signifie représenter le phénomène étudié sous la forme d'une somme algébrique, d'un quotient ou d'un produit de plusieurs facteurs qui déterminent son ampleur et en dépendent fonctionnellement.

Par exemple, le volume de la production brute d'une entreprise industrielle peut être représenté comme le produit de deux facteurs de premier ordre : le nombre moyen de travailleurs et la production annuelle moyenne par travailleur et par an, qui, à son tour, dépend directement du nombre de jours travaillés par un travailleur en moyenne par an et les produits de sortie quotidiens moyens aux travailleurs. Cette dernière peut également être décomposée en durée de la journée de travail et rendement horaire moyen (Fig. 6.1.).

Riz. 6.1. Système de facteurs déterministes de la production brute

Ainsi, la systématisation des facteurs permet une étude plus approfondie de la relation des facteurs dans la formation de la valeur de l'indicateur à l'étude, ce qui n'est pas sans importance aux prochaines étapes de l'analyse, notamment au stade de la modélisation des indicateurs étudiés. .

La valeur de la classification des facteurs Les principaux types de facteurs. Le concept et la différence entre les différents types de facteurs dans AHD.

Les facteurs étudiés dans l'analyse peuvent être classés selon différents critères (Fig. 5.1).

Production et facteurs économiques déterminer l'exhaustivité et l'efficacité de l'utilisation des ressources de production de l'entreprise et les résultats finaux de ses activités.

Dans le même temps, dans de nombreux cas, avec des liens et des relations de production développés, la performance de chaque entreprise est largement influencée par les activités d'autres entreprises, par exemple, l'uniformité et la rapidité de l'approvisionnement en matières premières, matériaux, leur qualité, conditions du marché, processus inflationnistes, etc. le travail des entreprises reflète les changements dans le domaine de la spécialisation et de la coopération industrielle. Ces facteurs sont externes. Ils ne caractérisent pas les efforts d'une équipe donnée, mais leur étude permet de déterminer plus précisément le degré d'influence des causes internes et, ainsi, de mieux révéler les réserves internes de production.

Les facteurs étudiés dans l'analyse peuvent être classés selon différents critères (tableau 2.1), ce qui permet d'apprécier plus précisément la place et le rôle de chaque facteur dans la formation de la valeur des indicateurs efficaces.

Par sa nature les facteurs sont divisés en facteurs naturels-climatiques, socio-économiques et production-économiques.

Pour socio-économique facteurs comprennent les conditions de vie des employés, l'organisation du travail culturel, sportif et récréatif de masse dans l'entreprise, le niveau général de culture et d'éducation du personnel, etc. Ils contribuent à une utilisation plus complète des ressources de production de l'entreprise et augmentent la l'efficacité de son travail.

Production et facteurs économiques déterminer l'exhaustivité et l'efficacité de l'utilisation des ressources de production de l'entreprise et les résultats finaux de ses activités.

Par degré d'impact sur les résultats les facteurs d'activité économique sont divisés en facteurs primaires et secondaires. Principal facteurs, par opposition à mineur, ont le plus d'impact sur les performances. Il convient de noter que le même facteur, selon les circonstances, peut être à la fois primaire et secondaire. La capacité d'identifier les principaux facteurs déterminants à partir d'une variété de facteurs garantit l'exactitude des conclusions basées sur les résultats de l'analyse.

Par rapport à l'objet d'étude les facteurs sont classés en domestique et externe, celles. dépendante et indépendante de l'activité de l'entreprise. L'objectif principal de l'analyse devrait

mais se consacrer à l'étude des facteurs internes que l'entreprise peut influencer.

Dans le même temps, dans de nombreux cas, en présence de relations et de relations professionnelles développées, les performances de chaque entreprise sont largement influencées par les activités d'autres entreprises, par exemple, l'uniformité et la rapidité de l'approvisionnement en matières premières, matériaux, leur qualité, leur coût, les conditions du marché, les processus inflationnistes, etc. Ces facteurs sont externes. Ils ne caractérisent pas les efforts d'une équipe donnée, mais leur étude permet de déterminer plus précisément le degré d'influence des causes internes et, ainsi, de mieux révéler les réserves internes de production.

Selon le degré de dépendance vis-à-vis de l'entité commerciale facteurs sont divisés en objectif(ne dépend pas de la volonté et du désir des gens, comme une catastrophe naturelle) et subjectif(en fonction des activités des personnes morales et physiques).

Par prévalence facteurs sont divisés en sont communs(opérant dans tous les secteurs de l'économie) et spécifique(opérant dans un secteur particulier de l'économie ou de l'entreprise). Une telle division permet de mieux prendre en compte les caractéristiques des entreprises et industries individuelles et d'évaluer plus précisément leurs activités.

Par durée d'impact sur les performances distinguer les facteurs permanent(influençant le phénomène étudié de manière continue tout au long du temps) et variables(dont l'impact est périodique, par exemple, le développement de nouveaux équipements, de nouveaux types de produits, de nouvelles technologies de production, etc.)

Par la nature de l'action facteurs sont divisés en intense, qui caractérisent le degré d'effort, l'intensité du travail dans le processus de production (par exemple, une augmentation des rendements des cultures, une augmentation de la productivité de l'élevage, le niveau de productivité du travail), et extensif, qui sont associées à une augmentation quantitative plutôt que qualitative de l'indicateur de résultat (par exemple, une augmentation du volume de production en augmentant la superficie ensemencée, en augmentant le nombre d'animaux, le nombre de travailleurs, etc.)

quantitatif les facteurs expriment la certitude quantitative des phénomènes (le nombre de travailleurs, d'équipements, de matières premières, etc.).

qualité des facteurs déterminent les qualités internes, les signes et les caractéristiques des objets étudiés (productivité du travail, qualité des produits, fertilité du sol, etc.).

Selon composition facteurs sont divisés en complexe(complexe), composé de plusieurs éléments, et Facile(élémentaire), qui ne sont pas décomposés en composants. Un exemple de facteur complexe est la productivité du travail, un simple est le nombre de jours ouvrables dans la période de rapport.

Comme déjà mentionné, certains facteurs ont un impact direct et d'autres indirect sur l'indicateur de performance.

Par niveau de subordination (hiérarchie) distinguer les facteurs des premier, deuxième, troisième et ainsi de suite niveaux de subordination. Les facteurs du premier niveau affectent directement l'indicateur de performance. Les facteurs du deuxième niveau déterminent indirectement l'indicateur effectif, à l'aide des facteurs du premier niveau, etc. (Fig. 2.2).

Dans la mesure du possible, mesurez l'impact les facteurs de l'indicateur de performance sont divisés en paramétrique(mesurable) et non paramétrique(incommensurable - par exemple, la mise à disposition de travailleurs avec un logement, le niveau de formation, etc.).