Poslovne ideje
Klasifikacija, sistematizacija faktora u AHD. Analiza granične dobiti, procjena solventnosti

Klasifikacija, sistematizacija faktora u AHD. Analiza granične dobiti, procjena solventnosti

1. Klasifikacija i sistematizacija faktora u analizi privredne aktivnosti. Modeliranje odnosa u faktorskoj analizi

2. Metodologija analize profitne marže

3. Procjena solventnosti preduzeća na osnovu pokazatelja likvidnosti preduzeća

Spisak korištenih izvora

1. Klasifikacija i sistematizacija faktora u analizi privredne aktivnosti. Modeliranje odnosa u faktorskoj analizi

Klasifikacija faktora je njihova distribucija u grupe u zavisnosti od zajedničkih karakteristika. Omogućava vam da bolje shvatite razloge za promjenu proučavanih pojava, preciznije procijenite mjesto i ulogu svakog faktora u formiranju vrijednosti efektivnih pokazatelja.

Faktori proučavani u analizi mogu se klasifikovati prema različitim kriterijumima:

Po svojoj prirodi	Prirodno i klimatsko
	Socio-ekonomski
	Proizvodni i ekonomski
Po stepenu uticaja na rezultate	Main
	Minor
U zavisnosti od osobe	objektivan
	subjektivno
Po mjestima porijekla (centri odgovornosti)	Interni

Prema rasprostranjenosti
	Specifično
Po vremenu akcije	Trajno
	Varijable
Po prirodi radnje	Intenzivno
	opsežna
Prema svojstvima reflektovanih pojava	kvantitativno
	kvaliteta
Po svom sastavu

Kad god je moguće, izmjerite utjecaj	mjerljivo
	Nemerljivo
Po hijerarhiji	Prva narudžba
	Druga narudžba itd.

Po svojoj prirodi faktori se dijele na prirodno-klimatske, društveno-ekonomske i proizvodno-ekonomske. Prirodni i klimatski faktori imaju veliki uticaj na rezultate delatnosti u poljoprivredi, rudarstvu, šumarstvu i drugim industrijama. Računovodstvo njihovog uticaja omogućava vam da preciznije procenite rezultate rada poslovnih subjekata.

Društveno-ekonomski faktori uključuju uslove života radnika, organizaciju masovnog kulturnog, sportsko-rekreativnog rada u preduzeću, opšti nivo kulture i obrazovanja kadrova itd. Oni doprinose potpunijem korišćenju proizvodnih resursa preduzeća. preduzeća i povećati efikasnost njegovog rada.

Proizvodno-ekonomski faktori određuju potpunost i efikasnost korišćenja proizvodnih resursa preduzeća i konačnih rezultata njegovih aktivnosti.

Prema stepenu uticaja na rezultate privredne aktivnosti faktori se dele na primarne i sekundarne. Glavni faktori su oni koji imaju odlučujući uticaj na pokazatelj učinka. Oni koji nemaju odlučujući uticaj na rezultate privredne aktivnosti u postojećim uslovima smatraju se sekundarnim. Ovdje treba napomenuti da isti faktor, ovisno o okolnostima, može biti i primarni i sekundarni. Sposobnost identifikacije glavnih faktora iz niza faktora osigurava tačnost zaključaka na osnovu rezultata analize.

Od velikog značaja u proučavanju ekonomskih pojava i procesa i ocjeni poslovanja preduzeća je podjela faktora na interne i eksterne, odnosno na faktore koji zavise i ne zavise od djelatnosti datog preduzeća. Glavnu pažnju u analizi treba posvetiti proučavanju internih faktora na koje preduzeće može uticati.

Istovremeno, u mnogim slučajevima, sa razvijenim proizvodnim vezama i odnosima, na performanse svakog preduzeća u velikoj meri utiču aktivnosti drugih preduzeća, na primer, ujednačenost i ažurnost nabavke sirovina, materijala, njihov kvalitet, troškovi, tržišni uslovi, inflatorni procesi itd. Često se rezultati rada preduzeća ogledaju u promenama u oblasti specijalizacije i industrijske saradnje. Ovi faktori su eksterni. Oni ne karakterišu napore datog tima, ali njihovo proučavanje omogućava preciznije određivanje stepena uticaja unutrašnjih uzroka i time potpunije otkrivanje unutrašnjih rezervi proizvodnje.

Za ispravnu procjenu aktivnosti preduzeća faktori se moraju podijeliti na objektivne i subjektivne. Objektivne, kao što je prirodna katastrofa, ne zavise od volje i želja ljudi. Za razliku od objektivnih, subjektivni razlozi zavise od aktivnosti pravnih i fizičkih lica.

Prema stepenu prevalencije faktori se dijele na opšte i specifične. Opšti faktori obuhvataju faktore koji deluju u svim sektorima privrede: Specifični su oni koji deluju u određenom sektoru privrede ili preduzeća. Takva podjela faktora omogućava da se potpunije uzmu u obzir karakteristike pojedinih preduzeća i proizvodnih grana i da se tačnije procijene njihove aktivnosti.

Prema periodu uticaja na rezultate privredne aktivnosti faktori su fiksni i promenljivi. Konstantni faktori utiču na fenomen koji se proučava kontinuirano tokom čitavog vremena. Utjecaj promjenjivih faktora se periodično manifestira, na primjer, razvoj nove opreme, nove vrste proizvoda, nova tehnologija proizvodnje itd.

Od velikog značaja za ocjenu aktivnosti preduzeća je podjela faktora prema prirodi njihovog djelovanja na intenzivne i ekstenzivne. Ekstenzivni faktori uključuju one koji su povezani s kvantitativnim, a ne kvalitativnim povećanjem pokazatelja rezultata, na primjer, povećanje obima proizvodnje proširenjem sjetvenih površina, povećanje broja stoke, broja radnika itd. . Intenzivni faktori karakterišu stepen napora, intenzitet rada u proizvodnom procesu, na primjer, povećanje prinosa usjeva, produktivnost životinja i nivo produktivnosti rada.

Ako analiza ima za cilj da izmeri uticaj svakog faktora na rezultate ekonomske aktivnosti, onda se oni dele na kvantitativne i kvalitativne, složene i jednostavne, direktne i indirektne, merljive i nemerljive.

Kvantitativnim se smatraju faktori koji izražavaju kvantitativnu sigurnost pojava (broj radnika, opreme, sirovina i sl.). Kvalitativni faktori određuju unutrašnje kvalitete, znakove i karakteristike objekata koji se proučavaju (produktivnost rada, kvalitet proizvoda, plodnost tla, itd.).

Većina proučavanih faktora je složenog sastava, koji se sastoji od nekoliko elemenata. Međutim, postoje i oni koji se ne rastavljaju na sastavne dijelove. U tom smislu faktori se dijele na složene (složene) i jednostavne (elementarne). Primjer složenog faktora je produktivnost rada, a jednostavan je broj radnih dana u izvještajnom periodu.

Kao što je već pomenuto, neki faktori imaju direktan uticaj na pokazatelj učinka, drugi indirektno. Prema stepenu podređenosti (hijerarhiji) razlikuju se faktori prvog, drugog, trećeg i narednih nivoa subordinacije. Faktori prvog nivoa su oni koji direktno utiču na indikator učinka. Faktori koji posredno određuju pokazatelj učinka, uz pomoć faktora prvog nivoa, nazivaju se faktori drugog nivoa itd. Faktori prvog nivoa su prosječan godišnji broj radnika i prosječna godišnja proizvodnja po radniku. Broj dana rada jednog radnika i prosječna dnevna proizvodnja su faktori drugog nivoa u odnosu na bruto proizvodnju. Faktori trećeg nivoa uključuju dužinu radnog dana i prosječnu satu. Uticaj pojedinačnih faktora na pokazatelj učinka može se kvantifikovati. Istovremeno, postoji niz faktora čiji se uticaj na rad preduzeća ne može direktno izmeriti, na primer, obezbeđenost osoblja stambenim objektima, ustanovama za brigu o deci, stepen obučenosti osoblja itd.

Sistematski pristup u AHD-u zahtijeva međusobno povezano proučavanje faktora, uzimajući u obzir njihove unutrašnje i vanjske odnose, interakciju i subordinaciju, što se postiže sistematizacijom. Sistematizacija u cjelini je smještanje proučavanih pojava ili predmeta u određeni red uz identifikaciju njihovog odnosa i podređenosti.

Jedan od načina za sistematizaciju faktora je stvaranje determinističkih faktorskih sistema. Stvoriti faktorski sistem znači prikazati fenomen koji se proučava kao algebarski zbir, količnik ili proizvod više faktora koji određuju njegovu veličinu i koji su funkcionalno zavisni od njega.

Od velikog značaja u proučavanju stohastičkih odnosa je strukturno-logička analiza odnosa između proučavanih indikatora. Omogućava vam da utvrdite prisustvo ili odsustvo uzročno-posledičnih veza između proučavanih indikatora, da proučite smjer odnosa, oblik ovisnosti itd., Što je vrlo važno pri određivanju stepena njihovog utjecaja na fenomen koji se proučava i kada se sumiraju rezultati analize.

Analiza strukture odnosa proučavanih pokazatelja u AHD-u provodi se pomoću konstrukcije strukturno-logičkog blok dijagrama, koji vam omogućava da utvrdite prisutnost i smjer odnosa ne samo između proučavanih faktora i performansi. indikatora, ali i između samih faktora. Izgradnjom dijagrama toka može se uočiti da među proučavanim faktorima postoje oni koji manje-više direktno utiču na indikator učinka, i oni koji utiču ne toliko na indikator učinka koliko jedni na druge.

Dakle, sistematizacija faktora omogućava dublje proučavanje odnosa faktora u formiranju vrijednosti indikatora koji se proučava, što je veoma važno u narednim fazama analize, posebno u fazi modeliranja proučavanih indikatora.

Jedan od zadataka faktorske analize je modeliranje odnosa između indikatora učinka i faktora koji određuju njihovu vrijednost.

Modeliranje je jedna od najvažnijih metoda naučnog saznanja, uz pomoć koje se stvara model (uslovna slika) predmeta proučavanja. Njegova suština leži u činjenici da se odnos proučavanog indikatora sa faktorskim prenosi u obliku specifične matematičke jednačine.

Faktorska analiza razlikuje determinističke (funkcionalne) i stohastičke (korelacijske) modele. Uz pomoć determinističkih faktorskih modela istražuje se funkcionalni odnos između indikatora učinka (funkcije) i faktora (argumenata).

Prilikom modeliranja determinističkih faktorskih sistema mora se ispuniti niz zahtjeva.

1. Faktori uključeni u model, i sami modeli moraju imati određen karakter, stvarno postojati, a ne biti izmišljene apstraktne veličine ili fenomeni.

2. Faktori uključeni u sistem ne samo da treba da budu neophodni elementi formule, već i da budu u uzročno-posledičnoj vezi sa indikatorima koji se proučavaju. Drugim rečima, konstruisani faktorski sistem treba da ima kognitivnu vrednost. Faktorski modeli koji odražavaju uzročno-posledične veze između indikatora imaju mnogo veću kognitivnu vrijednost od modela kreiranih tehnikama matematičke apstrakcije.

3. Svi indikatori faktorskog modela moraju biti kvantificirani, tj. mora imati mjernu jedinicu i potrebnu sigurnost informacija.

4. Faktorski model treba da obezbedi mogućnost merenja uticaja pojedinačnih faktora, što znači da treba da uzme u obzir proporcionalnost promena performansi i faktorskih pokazatelja, a zbir uticaja pojedinačnih faktora treba da bude jednak ukupno povećanje pokazatelja učinka.

U determinističkoj analizi razlikuju se sljedeće vrste najčešćih faktorskih modela.

1. Aditivni modeli:

Koriste se u slučajevima kada je pokazatelj učinka algebarski zbir nekoliko faktorskih indikatora.

2. Multiplikativni modeli:

Ovaj tip modela se koristi kada je pokazatelj učinka proizvod više faktora.

3. Više modela:

Koriste se kada se efektivni indikator dobije dijeljenjem jednog faktorskog indikatora vrijednošću drugog.

4. Mješoviti (kombinovani) modeli - ovo je kombinacija u raznim kombinacijama prethodnih modela:

Modeliranje multiplikativnih faktorskih sistema u AHD-u vrši se sukcesivnim particionisanjem faktora originalnog sistema na faktorske faktore. Na primjer, kada se proučava proces formiranja obima proizvodnje, mogu se primijeniti takvi deterministički modeli kao što su:

VP = CR? GV; VP = CR? D? DV; VP = CR? D? P? ŽIVOTOPIS.

Ovi modeli odražavaju proces detaljiranja originalnog faktorskog sistema multiplikativnog tipa i njegovog proširenja dijeljenjem kompleksnih faktora na faktore. Stepen detaljnosti i proširenosti modela zavisi od svrhe studije, kao i od mogućnosti detaljizacije i formalizacije indikatora u okviru utvrđenih pravila. Slično, modeliranje aditivnih faktorskih sistema se provodi dijeljenjem jednog ili više faktorskih indikatora na sastavne elemente.

Na klasu višestrukih modela primjenjuju se sljedeće metode njihove transformacije: produženje, formalna dekompozicija, proširenje i redukcija.

Prva metoda uključuje produžavanje brojača originalnog modela zamjenom jednog ili više faktora zbirom homogenih indikatora. Na primjer, trošak jedinice proizvodnje može se predstaviti kao funkcija dva faktora: promjene u iznosu troškova (3) i obima proizvodnje (VVP). Početni model ovog faktorskog sistema će izgledati ovako: S = Z / VVP. Ako se ukupan iznos troškova (3) zameni njihovim pojedinačnim elementima, kao što su plate (WRP), sirovine (CM), amortizacija osnovnih sredstava (A), režijski troškovi (HP), itd., tada se koristi deterministički faktor. model će imati neku vrstu aditivnog modela sa novim skupom faktora:

gdje je X1 - radni intenzitet proizvoda; X2 - potrošnja materijala proizvoda; X3 - kapitalni intenzitet proizvodnje; X4 - nivo režijskih troškova.

Metoda formalne dekompozicije faktorskog sistema uključuje produžavanje nazivnika originalnog faktorskog modela zamjenom jednog ili više faktora zbirom ili proizvodom homogenih indikatora.

Ako je B = L + M + N + P, onda Y = A / I = A / (L + M + N + P).

Kao rezultat, dobijen je konačni model istog tipa kao i originalni faktorski sistem (višestruki model). U praksi se takva dekompozicija događa prilično često.

Metoda ekspanzije uključuje proširenje originalnog faktorskog modela množenjem brojnika i nazivnika razlomka sa jednim ili više novih indikatora. Na primjer, ako se novi indikator C uvede u originalni model Y = A / B, tada će model poprimiti oblik:

Y = A / B = A? C/B? C \u003d (A / C)? (C / B) = X1 ? x2.

Rezultat je konačni multiplikativni model u obliku proizvoda novog skupa faktora.

Metoda redukcije je stvaranje novog faktorskog modela dijeljenjem brojnika i nazivnika razlomka istim indikatorom:

Y = A / B = (A / C) / (B / C) = X1 / X2.

U ovom slučaju dobijamo konačni model istog tipa kao i originalni, ali sa drugačijim skupom faktora.

Dakle, indikatori učinka se mogu na različite načine dekomponovati na sastavne elemente (faktore) i prikazati u obliku različitih tipova determinističkih modela. Izbor metode modeliranja zavisi od predmeta proučavanja, cilja, kao i od stručnog znanja i veština istraživača. Proces modeliranja faktorskih sistema je veoma složen i presudan momenat u AHD. Konačni rezultati analize zavise od toga koliko realno i tačno kreirani modeli odražavaju odnos između proučavanih indikatora.

2. Metoda analize profitne marže

U stranim zemljama, kako bi se osigurao sistematski pristup u proučavanju faktora promjene profita i predviđanju njegove vrijednosti, koristi se marginalna analiza koja se zasniva na marginalnom dohotku.

Marginalni prihod (MD) je dobit u iznosu fiksnih troškova (A).

Vrlo često se pri određivanju visine dobiti umjesto graničnog prihoda koristi prihod (RP) i udio graničnog prihoda u njemu ().

Zbog

Ova formula se uspješno koristi kada je potrebno analizirati dobit od prodaje više vrsta proizvoda.

Prilikom analize dobiti od prodaje jedne vrste proizvoda može se primijeniti modificirana formula za određivanje dobiti ako su poznati broj prodatih proizvoda i stopa graničnog prihoda (Dc) u cijeni po jedinici proizvoda:

gdje je V - varijabilni troškovi po jedinici proizvodnje.

Posljednja formula vam omogućava da odredite promjenu iznosa dobiti zbog broja prodanih proizvoda, cijena i nivoa varijabilnih i fiksnih troškova.

Metodologija analize dobiti je nešto složenija u uslovima višeproizvodne proizvodnje, kada je pored navedenih faktora potrebno uzeti u obzir i uticaj strukture prodatih proizvoda.

U stranim zemljama, za proučavanje uticaja faktora na promjenu visine dobiti u višeproizvodnoj proizvodnji, koristi se sljedeći model:

Prosječni udio graničnog prihoda u prihodu () zauzvrat zavisi od udjela svake vrste proizvoda u ukupnom iznosu prihoda (UDi) i udjela graničnog prihoda u prihodu za svaki proizvod (odnos stope graničnog prihoda prema cijena):

Nakon toga faktorski model profita od prodaje proizvoda će izgledati ovako:

Omogućava vam da podesite promjenu dobiti zbog količine (volume) prodatih proizvoda, njegove strukture, prodajnih cijena, specifičnih varijabilnih troškova i fiksnih troškova preduzeća.

3. Procjena solventnosti preduzeća na osnovu pokazatelja likvidnosti preduzeća

Jedan od pokazatelja koji karakteriše finansijsku stabilnost preduzeća je njegova solventnost, tj. mogućnost blagovremenog izmirivanja obaveza plaćanja novčanim sredstvima. Solventnost je eksterna manifestacija finansijskog stanja preduzeća, njegove stabilnosti.

Analiza solventnosti je neophodna ne samo za preduzeće da bi se procenile i predvidele finansijske aktivnosti, već i za eksterne investitore (banke). Prije izdavanja kredita banka mora provjeriti kreditnu sposobnost zajmoprimca. Isto treba da urade i preduzeća koja žele da stupe u ekonomske odnose međusobno. Važno im je da znaju o finansijskim mogućnostima partnera ako se postavlja pitanje davanja komercijalnog kredita ili odloženog plaćanja.

Procjena solventnosti od strane eksternih investitora vrši se na osnovu karakteristika likvidnosti obrtnih sredstava, koja je određena vremenom potrebnim za njihovo pretvaranje u gotovinu. Što je manje vremena potrebno da se prikupi dato sredstvo, to je veća njegova likvidnost. Likvidnost bilansa stanja je sposobnost privrednog subjekta da imovinu pretvori u gotovinu i izmiri svoje obaveze plaćanja, odnosno to je stepen pokrivenosti dužničkih obaveza preduzeća njegovom imovinom, čiji period konverzije u gotovina odgovara dospijeću obaveze plaćanja. Zavisi od toga u kojoj mjeri iznos raspoloživih sredstava plaćanja odgovara iznosu kratkoročnih dužničkih obaveza.

Likvidnost preduzeća je opštiji koncept od likvidnosti bilansa stanja. Likvidnost bilansa stanja podrazumeva pronalaženje sredstava plaćanja samo iz internih izvora (realizacija sredstava). Ali preduzeće može privući pozajmljena sredstva izvana ako ima odgovarajući imidž u poslovnom svijetu i dovoljno visok nivo investicione atraktivnosti.

Koncepti solventnosti i likvidnosti su veoma bliski, ali drugi je prostraniji. Solventnost zavisi od stepena likvidnosti bilansa stanja. Istovremeno, likvidnost karakteriše i sadašnje stanje poravnanja i budućnost. Entitet može biti solventan na datum bilansa stanja, ali ima nepovoljne buduće mogućnosti.

Slika 1 prikazuje blok dijagram koji odražava odnos između solventnosti, likvidnosti preduzeća i likvidnosti bilansa stanja, koji se može uporediti sa višespratnom zgradom u kojoj su svi spratovi ekvivalentni, ali se drugi sprat ne može izgraditi bez prvi, a treći bez prvog i drugog. Ako se prvi sruši, onda će se svi ostali raspasti. Shodno tome, likvidnost bilansa stanja je osnova (temelj) solventnosti i likvidnosti preduzeća. Drugim riječima, likvidnost je način održavanja solventnosti. Ali istovremeno, ako preduzeće ima visok imidž i stalno je solventno, lakše mu održava svoju likvidnost.

Slika 1. Odnos između indikatora likvidnosti i solventnosti preduzeća

Analiza likvidnosti bilansa stanja sastoji se u poređenju imovine sredstva, grupisane po stepenu opadajuće likvidnosti, sa kratkoročnim obavezama obaveze, koje su grupisane prema stepenu hitnosti njihove otplate.

Prva grupa (A1) uključuje apsolutno likvidna sredstva, kao što su gotovina i kratkoročna finansijska ulaganja.

U drugu grupu (A2) spadaju sredstva koja se brzo kreću: gotovi proizvodi, otpremljena roba i potraživanja. Likvidnost ove grupe obrtnih sredstava zavisi od ažurnosti otpreme proizvoda, izvršenja bankarskih isprava, brzine isplate dokumenata u bankama, potražnje za proizvodima, njihove konkurentnosti, solventnosti kupaca, oblika plaćanja itd. .

Biće potrebno mnogo duže vreme da se zalihe i proizvodnja u toku pretvore u gotovu robu, a zatim u gotovinu. Stoga se svrstavaju u treću grupu sredstava koja se sporo kreću (A3).

Četvrta grupa (A4) je teško prodava imovina, koja uključuje osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, dugoročna finansijska ulaganja, gradnja u toku.

Shodno tome, obaveze preduzeća su podeljene u četiri grupe:

P1 - najhitnije obaveze (obveze prema dobavljačima i bankarski krediti čiji je rok otplate);

P2 - srednjoročne obaveze (kratkoročni bankarski krediti);

P3 - dugoročni bankarski krediti i krediti;

P4 - sopstveni (dionički) kapital, koji je stalno na raspolaganju preduzeću.

Stanje se smatra apsolutno likvidnim ako:

A1 > P1; A2 > P2; A3 > P3; A4< П4.

Proučavanje odnosa ovih grupa imovine i obaveza u nekoliko perioda omogućiće nam da utvrdimo trendove u strukturi bilansa stanja i njegovoj likvidnosti.

Za procjenu solventnosti u kratkom roku izračunavaju se sljedeći pokazatelji: koeficijent tekuće likvidnosti, koeficijent srednje likvidnosti i koeficijent apsolutne likvidnosti.

Koeficijent tekuće likvidnosti (koeficijent pokrića duga) - odnos ukupnog iznosa obrtne imovine, uključujući zalihe i nedovršena proizvodnja, prema ukupnom iznosu kratkoročnih obaveza. Pokazuje u kojoj mjeri obrtna sredstva pokrivaju tekuće obaveze.

Višak obrtne imovine nad tekućim obavezama predstavlja rezervu za nadoknadu gubitaka koje preduzeće može imati prilikom plasmana i likvidacije svih obrtnih sredstava, osim gotovine. Što je veća vrijednost ove rezerve, veće je povjerenje povjerilaca da će dugovi biti vraćeni. Drugim riječima, koeficijent pokrića definira marginu sigurnosti za svaki mogući pad tržišne vrijednosti obrtnih sredstava uzrokovan nepredviđenim okolnostima koje mogu obustaviti ili smanjiti novčani tok. Zadovoljava obično koeficijent > 2.

Međutim, praktično je nemoguće opravdati ukupnu vrijednost ovog pokazatelja za sva preduzeća, jer zavisi od oblasti djelatnosti, strukture i kvaliteta imovine, trajanja proizvodnog i komercijalnog ciklusa, brzine otplate obaveza prema dobavljačima. , itd. S tim u vezi, nemoguće je porediti preduzeća po nivou ovog indikatora. Preporučljivo je koristiti ga samo prilikom proučavanja dinamike u datom preduzeću, što će omogućiti da se izvuku preliminarni zaključci o poboljšanju ili pogoršanju situacije, što bi trebalo razjasniti u toku daljnjeg istraživanja pojedinih komponenti obrtne imovine. i tekuće obaveze.

Promena nivoa koeficijenta tekuće likvidnosti može nastati usled povećanja ili smanjenja iznosa za svaku stavku obrtne imovine i kratkoročnih obaveza.

Slika 2. Blok dijagram faktorske analize koeficijenta tekuće likvidnosti

Prije svega, potrebno je utvrditi kako se promijenio koeficijent likvidnosti zbog faktora prvog reda. Zatim, metodom proporcionalne podjele, ovi priraštaji se mogu razložiti na faktore drugog reda. Da bi se to postiglo, udio svakog člana obrtne imovine u ukupnoj promjeni njihovog iznosa mora se pomnožiti povećanjem koeficijenta tekuće likvidnosti zbog ovog faktora. Slično, za tekuće obaveze izračunava se uticaj faktora drugog reda na promjenu vrijednosti koeficijenta likvidnosti.

Ako izračunamo ukupni koeficijent likvidnosti prema ovoj šemi, onda se gotovo svako preduzeće koje je akumuliralo velike zalihe, od kojih je neke teško prodati, ispostavilo da je solventno. Stoga banke i drugi investitori preferiraju brzu (srednju) likvidnost.

Koeficijent brze likvidnosti - odnos likvidnih sredstava prve dve grupe prema ukupnom iznosu kratkoročnih dugova preduzeća. Zadovoljava obično omjer od 0,7-1,0. Međutim, možda neće biti dovoljno ako veliki dio likvidnih sredstava predstavlja potraživanja, od kojih je neke teško naplatiti na vrijeme. U takvim slučajevima potreban je veći omjer. Ako značajan dio obrtnih sredstava zauzimaju gotovina i gotovinski ekvivalenti (hartije od vrijednosti), onda ovaj omjer može biti manji.

Koeficijent apsolutne likvidnosti (pravilo novčanih rezervi) dopunjuje prethodne brojke. Određuje se odnosom likvidnih sredstava prve grupe prema ukupnom iznosu kratkoročnih dugova preduzeća. Što je veća njena vrednost, veća je i garancija otplate dugova, jer za ovu grupu imovine praktično ne postoji opasnost od gubitka vrednosti u slučaju likvidacije preduzeća i nema vremenskog kašnjenja za pretvaranje u sredstvo plaćanja. Vrijednost koeficijenta se smatra dovoljnom ako je 0,20-0,25. Ako je preduzeće trenutno u stanju da otplati sve svoje dugove za 20-25%, onda se njegova solventnost smatra normalnom.

Treba napomenuti da sam nivo koeficijenta apsolutne likvidnosti još uvek nije znak dobre ili loše solventnosti. Prilikom procjene njegovog nivoa potrebno je uzeti u obzir stopu obrta sredstava u obrtnoj imovini i stopu obrta kratkoročnih obaveza. Ako se sredstva plaćanja okreću brže od perioda mogućeg odlaganja obaveza plaćanja, onda će solventnost preduzeća biti normalna. Istovremeno, stalni hronični nedostatak gotovine dovodi do toga da preduzeće postaje hronično nesolventno, a to se može smatrati prvim korakom ka bankrotu.

Imajte na umu da je samo prema ovim pokazateljima nemoguće precizno proceniti finansijsko stanje preduzeća, jer je ovaj proces veoma složen i nemoguće mu je dati potpuni opis dva ili tri indikatora. Koeficijenti likvidnosti su relativni pokazatelji i ne mijenjaju se neko vrijeme ako se brojnik i imenilac razlomka proporcionalno povećavaju. Sama finansijska situacija za to vrijeme može se značajno promijeniti, na primjer smanjit će se profit, profitabilnost, koeficijent obrta itd. Stoga, za potpuniju i objektivniju procjenu likvidnosti, možete koristiti sljedeći faktorski model ukupnog indikatora:

gdje je x1 indikator koji karakterizira vrijednost obrtnih sredstava po rublji dobiti (obrnuti pokazatelj prinosa na sredstva);

x2 - indikator koji ukazuje na sposobnost preduzeća da otplati svoje dugove na račun rezultata svojih aktivnosti i karakteriše stabilnost finansija.

Što je veća njegova vrijednost, to je bolje finansijsko stanje preduzeća.

Da biste izračunali utjecaj ovih faktora, možete koristiti metode lančane zamjene ili apsolutne razlike.

Prilikom utvrđivanja solventnosti poželjno je uzeti u obzir strukturu cjelokupnog kapitala, uključujući i glavni. Ako su udjeli (akcije, zapisi i druge hartije od vrijednosti) prilično značajni i kotiraju na berzi, mogu se prodati uz minimalne gubitke. Holdingi pružaju bolju likvidnost od nekih roba. U takvoj situaciji preduzeću nije potreban veoma visok koeficijent likvidnosti, jer se obrtni kapital može stabilizovati prodajom dela osnovnog kapitala.

S obzirom na pokazatelje likvidnosti, treba imati na umu da je njihova vrijednost prilično uslovna, jer se likvidnost imovine i dospijeće obaveza u bilansu stanja mogu približno odrediti. Dakle, likvidnost zaliha zavisi od njihovog kvaliteta (promet, udeo deficitarnih, bajatih materijala i gotovih proizvoda). Likvidnost potraživanja zavisi i od njihovog prometa, udjela dospjelih plaćanja i nenaplativosti. Dakle, radikalno povećanje tačnosti procene likvidnosti postiže se internom analizom na osnovu analitičkih računovodstvenih podataka.

S tim u vezi, zavređuje pažnju metodologija za izračunavanje koeficijenta tekuće likvidnosti korišćenjem diskontne stope, koja je bila široko korišćena 1920-ih. Njegova suština je u tome što su na osnovu prosječnih procjena likvidnosti svake bilansne stavke formirane diskontne stope i na osnovu njih su bilansne stavke preraspodijeljene između pojedinih grupa. Tako je, na primjer, preporučeno da se 80% potraživanja, 70% gotovih proizvoda i robe, 50% zaliha i nedovršene proizvodnje uključi kao brzoprometna sredstva. Ostatak ove imovine je klasifikovan kao sporo prodati. Slična preraspodjela izvršena je iu odnosu na obaveze prema dobavljačima: dio dugoročnog duga je klasifikovan kao kratkoročni, i obrnuto.

Osim toga, potrebno je uzeti u obzir činjenicu da pokazatelji likvidnosti daju statičnu predstavu o raspoloživosti sredstava plaćanja za pokriće obaveza na određeni datum. U normalnoj situaciji, obrtna sredstva su prenosiva: korišćene zalihe se ponovo popunjavaju, otplaćena potraživanja se zamenjuju novonastalim. Raspoloživa gotovinska rezerva nema uzročnu vezu sa budućim novčanim tokovima, koji zavise od obima prodaje proizvoda, njihove cijene, dobiti i promjena u uslovima poslovanja.

Obimom proizvodnje i prodaje proizvoda određuju se i kratkoročne obaveze, za mjerenje mogućnosti otplate kojih su pokazatelji likvidnosti namijenjeni. Sve dok obim prodaje ostaje nepromijenjen ili se povećava, otplata dužničkih obaveza je u suštini operacija reinvestiranja.

Dakle, nijedna od stavki uključenih u obračun pokazatelja likvidnosti ne uključuje iznos budućih plaćanja. Stoga, prema L. A. Bernsteinu, oni su neprikladni za procjenu potencijalne solventnosti preduzeća i mogu se koristiti samo u slučaju likvidacije preduzeća ili kao početna faza analize solventnosti. Njihova glavna prednost - jednostavnost i jasnoća, može se pretvoriti u nedostatak kao što je površnost zaključaka, ako se analiza solventnosti svede samo na određivanje njihovih vrijednosti. U normalnoj situaciji, procenu solventnosti preduzeća, prema O.V. Efimovoj, treba izvršiti na osnovu proučavanja izvora priliva i odliva sredstava u kratkoročnom i dugoročnom periodu i sposobnosti preduzeća da dosledno osigurati višak prvog nad drugim.

4. Zadatak

Odredite vrijednost troška proizvoda "B". Izračunajte uticaj faktora na promjenu cijene proizvoda "B".

Tabela 1

Odluka:

Utjecaj faktora prvog reda na promjenu nivoa jediničnih troškova proizvodnje proučava se pomoću faktorskog modela:

gde je VVP obim proizvodnje za preduzeće u celini;

B - nivo varijabilnih troškova po jedinici proizvodnje;

A - zbir fiksnih troškova za cjelokupnu proizvodnju.

Apr = (39 - 27) ? 200 = 2400 hiljada rubalja

Aotch = (38 - 24) ? 280 = 3920 hiljada rubalja

Koristeći gornji model i podatke u tabeli 1, izračunaćemo uticaj faktora na promenu cene proizvoda „B“ metodom lančane supstitucije:

Ukupna promjena troška jedinice proizvodnje je:

Stot \u003d Sotch - Sp \u003d 38 - 39 \u003d -1 hiljada rubalja,

uključujući promjenom:

a) obim proizvodnje:

SVVP \u003d Susl1 - Spr \u003d 35,6 - 39 \u003d -3,4 hiljade rubalja,

b) iznos fiksnih troškova:

SA \u003d Susl2 - Susl1 \u003d 41 - 35,6 \u003d +5,4 hiljade rubalja,

c) iznos specifičnih varijabilnih troškova:

SV \u003d Sotch - Susl2 \u003d 38 - 41 \u003d -3 hiljade rubalja,

Ukupan iznos troškova (Ztot) može se promijeniti zbog obima proizvodnje za cijelo preduzeće (VVPtot), njegove strukture (UDi), nivoa varijabilnih troškova po jedinici proizvodnje (Bi) i iznosa fiksnih troškova za cijeli izlaz (A):

Ztot \u003d? (VVPo6sh? UDi ? Bi) + A.

Hajde da definišemo:

Ktp \u003d (280? 64) / (200? 58) = 1,545

Faktorska analiza ukupnih troškova proizvodnje i prodaje proizvoda

	Iznos, hiljada rubalja	Pokretači troškova
		izlaz	struktura proizvoda	varijabilni troškovi	fiksni troškovi

Prošle godine za prošlogodišnji učinak: ?(VVPi pr? Bi pr) + Apr
Prošle godine, preračunato za obim proizvodnje izvještajne godine, uz zadržavanje strukture prethodne godine: ?(VVPi pr? Bi pr) ? Ktp + Apr 200 ? 27 ? 1,545+ 2400
Prema nivou prethodne godine za učinak izvještajne godine sa strukturom izvještajne godine: ?(VVPi ot? Bi pr) + Apr
Izvještajni period na nivou fiksnih troškova prethodnog perioda:
?(VVPi rec? Bi rec) + Apr
Izvještajni period: ?(VVPi otch? Bi otch) + Aotch

Tabela pokazuje da je zbog viška proizvodnje u izvještajnoj godini u odnosu na prethodnu godinu za 54,5% (Ktp = 1,545), iznos troškova povećan za 2943 hiljade rubalja. (10743 - 7800).

Zbog promjene strukture proizvodnje, iznos troškova smanjen je za 783 hiljade rubalja. (9960 - 10743). To ukazuje da se udio troškovno intenzivnih proizvoda u ukupnoj proizvodnji smanjuje.

Zbog smanjenja nivoa specifičnih varijabilnih troškova, ušteda u troškovima proizvodnje iznosila je 840 hiljada rubalja. (9120 - 9960).

Fiksni troškovi su povećani za 1.520 hiljada rubalja u odnosu na prethodnu godinu. (10640 - 9120), što je takođe bio jedan od razloga povećanja ukupnih troškova.

Dakle, ukupan iznos troškova veći je od nivoa prethodne godine za 2840 hiljada rubalja. (10640 - 7800), ili +36,4%, uključujući povećanjem obima proizvodnje i promjenom njene strukture, porastao je za 2160 hiljada rubalja. (9960 - 7800), a zbog povećanja troškova proizvodnje - za 680 hiljada rubalja. (10640 - 9960).

5. Zadatak

Dajte ocjenu efikasnosti korištenja ukupne imovine. Izračunati uticaj faktora na promjenu nivoa rentabilnosti ukupne imovine.

tabela 2

Odluka:

Efikasnost korišćenja kapitala karakteriše njegova isplativost (rentabilnost) – odnos iznosa dobiti i prosječnog godišnjeg iznosa osnovnih i obrtnih sredstava.

Za karakterizaciju intenziteta upotrebe kapitala izračunava se njegov koeficijent obrta (odnos prihoda od prodaje proizvoda, radova i usluga prema prosječnom godišnjem trošku kapitala).

Inverzni pokazatelj koeficijenta obrta kapitala je kapitalni intenzitet (odnos prosječnog godišnjeg iznosa kapitala prema visini prihoda).

Odnos između pokazatelja rentabilnosti ukupnog kapitala i njegovog obrta izražava se na sljedeći način:

Drugim riječima, povrat na imovinu (ROA) jednak je umnošku povrata na prodaju (Rrp) i koeficijenta obrta kapitala (Kob):

ROA = Cob? Rrp.

Hajde da definišemo:

Kob pr \u003d 78000 / 39000 \u003d 2

Cob otch \u003d 94000 / 44000 \u003d 2,14

Ra pr = 14800 / 39000 = 0,379 = 37,9%

Ra otch \u003d 22300 / 44000 \u003d 0,507 = 50,7%

Rpr pr = 14800 / 78000 = 0,19 = 19,0%

Rrp otch \u003d 22300 / 94000 \u003d 0,237 = 23,7%

Proračun uticaja faktora prvog reda na promenu nivoa prinosa na kapital može se izvršiti metodom apsolutnih razlika:

ROAKob = ?Kob? Rp otch;

ROARrp = Cobotch? ?Rrp.

Pokazatelji efikasnosti korištenja ukupnog kapitala

Indikatori	Prošle godine	Izvještajna godina	Odstupanje (+/-)
1. Ukupan iznos dobiti, hiljada rubalja.
2. Prihod od prodaje proizvoda, hiljada rubalja.
3. Prosječna vrijednost ukupne imovine, hiljada rubalja.
4. Povrat na kapital, %
5. Povrat od prodaje, %
6. Koeficijent obrta kapitala
Promjena povrata na kapital zbog: koeficijent obrta (2,14 - 2) ? 19 = +2,7% profitabilnost proizvoda (23,7 - 19) ? 2,14 = +10,1% Ukupno: +12,8%

Podaci dati u tabeli pokazuju da je prinos na kapital u izvještajnoj godini povećan za 12,8% (50,7 - 37,9). U vezi sa ubrzanjem obrta kapitala, povećan je za 2,7%, a zbog povećanja nivoa rentabilnosti prodaje povećan je za 10,1%.

6. Zadatak

Procijeniti promjenu povrata na sredstva sredstava uključenih u poduzetničke aktivnosti. Izračunajte uticaj faktora 1. reda na ovu promjenu. Napravite zaključak.

Tabela 3

Odluka:

Povrat na imovinu sredstava uključenih u poduzetničku aktivnost (FR):

FO \u003d VVP / SOF,

gdje je VVP obim proizvodnje;

SOF - prosječni godišnji trošak sredstava uključenih u poduzetničke aktivnosti.

FOpl \u003d 62520 / 8940 \u003d 6,99 rubalja.

Fof \u003d 65240 / 9120 \u003d 7,15 rubalja.

Povrat na imovinu aktivnog dijela sredstava uključenih u poduzetničku djelatnost (FOA):

FOa \u003d VVP / SOFA,

gdje je VVP obim proizvodnje;

SOFA - prosječni godišnji trošak aktivnog dijela sredstava uključenih u poduzetničke aktivnosti.

FOa pl = 62520 / 7890 = 7,92 rubalja.

FOa f = 65240 / 7965,5 \u003d 8,19 rubalja.

Odredimo specifičnu težinu aktivnog dijela sredstava (UDa):

UD pl = 7890 / 8940 = 0,883

UD f = 7965,5 / 9120 = 0,873

Faktori prvog nivoa koji utiču na povraćaj sredstava osnovnih proizvodnih sredstava su promena udela aktivnog dela sredstava u ukupnom iznosu OPF (UDa) i promena prinosa na sredstva aktivnog dela. fondova (FOa):

FO = UD? FOa.

Prema tabeli, izračunat ćemo utjecaj faktora metodom apsolutnih razlika:

FOUD = (UDa f - UDa pl) ? FOa pl \u003d (0,873 - 0,883)? 7,92 \u003d -0,08 rubalja,

FOFOa \u003d (FOa f - FOa pl)? UD f \u003d (8,19 - 7,92)? 0,873 \u003d + 0,24 rubalja,

Ukupno: -0,08 + 0,24 = +0,16 rubalja.

Tako je zbog smanjenja udjela aktivnog dijela fondova za 1%, prinos na imovinu fondova uključenih u poduzetničku aktivnost smanjen za 0,08 rubalja, a višak stvarnog prinosa na imovinu aktivnog dijela sredstva iznad planiranih za 0,27 rubalja. dovelo je do povećanja povrata na sredstva sredstava uključenih u poduzetničke aktivnosti za 0,24 rublja. Općenito, stvarni povrat na sredstva fondova uključenih u poduzetničku aktivnost veći je od planiranog za 0,16 rubalja.

Spisak korištenih izvora

Analiza privredne aktivnosti preduzeća: Proc. dodatak / Ispod ukupno. ed. L. L. Ermolovich. - Minsk: Interpressservice; Ekoperspektiva, 2001. - 576 str.

Savitskaya G. V. Analiza ekonomske aktivnosti preduzeća, 7. izdanje, Rev. - Minsk: Novo znanje, 2002. - 704 str.

Savitskaya GV Teorija analize ekonomske aktivnosti. - M.: Infra-M, 2007.

Savitskaya GV Ekonomska analiza: Proc. - 10. izdanje, ispravljeno. - M.: Novo znanje, 2004. - 640 str.

Skamai LG, Trubochkina MI Ekonomska analiza preduzeća. - M.: Infra-M, 2007.

Klasifikacija faktora u analizi ekonomske aktivnosti

Vrijednost klasifikacije faktora Glavne vrste faktora. Koncept i razlika između različitih tipova faktora u AHD.

Faktori proučavani u analizi mogu se klasifikovati prema različitim kriterijumima (slika 5.1).

Po svojoj prirodi faktori se dijele na prirodno-klimatske, društveno-ekonomske i proizvodno-ekonomske. Prirodni i klimatski faktori imaju veliki uticaj na rezultate aktivnosti u poljoprivredi, u rudarskoj industriji, šumarstvu i drugim industrijama. Obračunavanje njihovog uticaja omogućava tačniju procenu rezultata rada privrednih subjekata.

To socio-ekonomski faktori obuhvataju uslove života radnika, organizaciju masovnog kulturnog, sportsko-rekreativnog rada u preduzeću, opšti nivo kulture i obrazovanja kadrova itd. Oni doprinose potpunijem korišćenju proizvodnih resursa preduzeća i povećavaju efikasnost rada preduzeća. njegov rad.

Proizvodni i ekonomski faktori utvrđuju potpunost i efikasnost korišćenja proizvodnih resursa preduzeća i konačnih rezultata njegovih aktivnosti.

Prema stepenu uticaja na rezultate privredne aktivnosti faktori se dele na primarne i sekundarne. To main faktori koji imaju odlučujući uticaj na pokazatelj učinka. Minor razmatraju se oni koji nemaju presudan uticaj na rezultate privredne aktivnosti u postojećim uslovima. Ovdje treba napomenuti da isti faktor, ovisno o okolnostima, može biti i primarni i sekundarni. Sposobnost da se iz različitih faktora identifikuju glavni odlučujući faktori osiguravaju tačnost zaključaka na osnovu rezultata analize.

Od velikog značaja u proučavanju ekonomskih pojava i procesa i proceni rezultata poslovanja preduzeća je klasifikacija faktora domaći i vanjski, odnosno od faktora koji zavise i ne zavise od aktivnosti preduzeća. Glavnu pažnju u analizi treba posvetiti proučavanju internih faktora na koje preduzeće može uticati.

Za ispravnu procjenu aktivnosti preduzeća faktori se moraju podijeliti na objektivan i subjektivno Objektivne, kao što je prirodna katastrofa, ne zavise od volje i želja ljudi. Za razliku od objektivnih, subjektivni razlozi zavise od aktivnosti pravnih i fizičkih lica.

Prema stepenu prevalencije faktori se dijele na su uobičajene i specifično. Opšti faktori uključuju faktore koji djeluju u svim sektorima privrede. Specifični su oni koji posluju u određenom sektoru privrede ili preduzeća. Takva podjela faktora omogućava da se potpunije uzmu u obzir karakteristike pojedinih preduzeća i proizvodnih grana i da se tačnije procijene njihove aktivnosti.

Prema periodu uticaja na rezultate privredne aktivnosti razlikuju se faktori trajno i varijable. Konstantni faktori utiču na fenomen koji se proučava kontinuirano, tokom čitavog vremena. Utjecaj varijabilnih faktora se manifestuje periodično, na primjer, razvoj nove opreme, nove vrste proizvoda, nova tehnologija proizvodnje itd.

Od velikog značaja za procenu delatnosti preduzeća je podela faktora prema prirodi njihovog delovanja na intenzivan i opsežna. Ekstenzivni faktori uključuju one koji su povezani s kvantitativnim, a ne kvalitativnim povećanjem pokazatelja rezultata, na primjer, povećanje obima proizvodnje proširenjem sjetvenih površina, povećanje broja stoke, broja radnika itd. . Intenzivni faktori karakterišu stepen napora, intenzitet rada u proizvodnom procesu, na primjer, povećanje prinosa usjeva, produktivnost životinja i nivo produktivnosti rada.

Ako analiza ima za cilj da izmeri uticaj svakog faktora na rezultate ekonomske aktivnosti, onda se oni dele na kvantitativno i kvalitetno, sofisticirano i jednostavno, pravo i indirektno, mjerljivo i nemerljivo.

kvantitativno razmatraju se faktori koji izražavaju kvantitativnu izvjesnost pojava (broj radnika, opreme, sirovina i sl.). kvaliteta faktori određuju unutrašnje kvalitete, znakove i karakteristike objekata koji se proučavaju (produktivnost rada, kvalitet proizvoda, plodnost tla, itd.).

Većina proučavanih faktora je složenog sastava, koji se sastoji od nekoliko elemenata. Međutim, postoje i oni koji se ne rastavljaju na sastavne dijelove. U tom smislu faktori se dijele na složen (složen) i jednostavno (elementarno). Primjer složenog faktora je produktivnost rada, a jednostavan je broj radnih dana u izvještajnom periodu.

Kao što je već pomenuto, neki faktori imaju direktan uticaj na pokazatelj učinka, drugi indirektno. Prema stepenu podređenosti (hijerarhiji) razlikuju se faktori prvog, drugog, trećeg i narednih nivoa subordinacije. To faktori prvog nivoa su oni koji direktno utiču na performanse. Faktori koji određuju pokazatelj učinka posredno, uz pomoć faktora prvog nivoa, nazivaju se faktori drugog nivoa itd. Na sl. 5.2 pokazuje da su faktori prvog nivoa prosječan godišnji broj radnika i prosječna godišnja proizvodnja po radniku. Broj dana rada jednog radnika i prosječna dnevna proizvodnja su faktori drugog nivoa u odnosu na bruto proizvodnju. Faktori trećeg nivoa uključuju dužinu radnog dana i prosječnu satu.

Uticaj pojedinačnih faktora na pokazatelj učinka može se kvantifikovati. Istovremeno, postoji niz faktora čiji se uticaj na rad preduzeća ne može direktno izmeriti, na primer, obezbeđenost osoblja stambenim objektima, ustanovama za brigu o deci, stepen obučenosti osoblja itd.

Neophodnost i značaj sistematizacije faktora. Glavni načini sistematizacije faktora u determinističkoj i stohastičkoj analizi.

Sistematski pristup u AHD-u zahtijeva međusobno povezano proučavanje faktora, uzimajući u obzir njihove unutrašnje i vanjske odnose, interakciju i subordinaciju, što se postiže sistematizacijom. Sistematizacija u cjelini je smještanje proučavanih pojava ili predmeta u određeni red uz identifikaciju njihovog odnosa i podređenosti.

Jedan od načina za sistematizaciju faktora je stvaranje determinističkih faktorskih sistema. Kreirajte faktorski sistem - znači predstaviti fenomen koji se proučava u obliku algebarskog zbira, količnika ili proizvoda više faktora koji određuju njegovu veličinu i koji su funkcionalno zavisni od njega.

Na primjer, obim bruto proizvodnje industrijskog preduzeća može se predstaviti kao proizvod dva faktora prvog reda: prosječnog broja radnika i prosječne godišnje proizvodnje po radniku godišnje, što zauzvrat direktno zavisi od broja dana. godine u prosjeku radi jedan radnik i prosječan dnevni učinak po radniku. Potonji se takođe može dekomponovati na dužinu radnog dana i prosečni satni učinak (slika 5.2).

Razvoj determinističkog faktorskog sistema postiže se, po pravilu, detaljiziranjem kompleksnih faktora. Elementarni (u našem primjeru - broj radnika, broj odrađenih dana, dužina radnog dana) se ne razlažu na faktore, jer su sadržajno homogeni. S razvojem sistema, složeni faktori se postepeno prebacuju u manje opšte, koji se, pak, u još manje opšte, postepeno približavajući se elementarnim (jednostavnim) po svom analitičkom sadržaju.

Međutim, treba napomenuti da je razvoj faktorskih sistema do potrebne dubine povezan sa nekim metodološkim poteškoćama i, prije svega, s teškoćom pronalaženja faktora opšte prirode koji bi se mogli predstaviti kao proizvod, partikularni ili algebarski zbir nekoliko faktora. Stoga, obično deterministički sistemi pokrivaju najčešće faktore. U međuvremenu, proučavanje specifičnijih faktora u AHD je mnogo važnije od opštih.

Iz ovoga proizilazi da bi unapređenje metode faktorske analize trebalo da bude usmereno na međusobno povezano proučavanje specifičnih faktora koji su, po pravilu, u stohastičkom odnosu sa pokazateljima učinka.

Od velikog značaja u proučavanju stohastičkih odnosa je strukturalna i logička analiza odnosa između proučavanih indikatora. Omogućava vam da utvrdite prisustvo ili odsustvo uzročno-posledičnih veza između proučavanih indikatora, da proučite smjer odnosa, oblik ovisnosti itd., Što je vrlo važno pri određivanju stepena njihovog utjecaja na fenomen koji se proučava i kada se sumiraju rezultati analize.

Analiza strukture odnosa proučavanih indikatora u AHD-u se vrši pomoću konstrukcije strukturno-logički blok dijagram, što vam omogućava da utvrdite prisutnost i smjer odnosa ne samo između proučavanih faktora i pokazatelja učinka, već i između samih faktora. Izgradnjom dijagrama toka može se uočiti da među proučavanim faktorima postoje oni koji manje-više direktno utiču na indikator učinka, i oni koji utiču ne toliko na indikator učinka koliko jedni na druge.

Na primjer, na sl. 5.3 pokazuje odnos između jedinične cijene proizvodnje usjeva i faktora kao što su prinosi usjeva, produktivnost rada, količina unesenog đubriva, kvalitet sjemena i stepen mehanizacije proizvodnje.

Prije svega, potrebno je utvrditi prisutnost i smjer odnosa između cijene proizvodnje i svakog faktora. Naravno, među njima postoji bliska veza. U ovom primeru, samo prinos useva ima direktan uticaj na cenu proizvodnje. Svi ostali faktori utiču na cenu proizvodnje ne samo direktno, već i indirektno, kroz prinose useva i produktivnost rada. Na primjer, količina gnojiva koja se unosi u tlo doprinosi povećanju prinosa usjeva, što, uz sve ostalo, dovodi do smanjenja jediničnih troškova proizvodnje. Međutim, takođe se mora uzeti u obzir da povećanje količine primenjenog đubriva dovodi do povećanja iznosa troškova po hektaru setve. A ako se iznos troškova povećava većom stopom od prinosa, onda se troškovi proizvodnje neće smanjiti, već povećati. To znači da odnos između ova dva indikatora može biti i direktan i inverzan. Slično, to utječe na cijenu proizvodnje i kvalitet sjemena. Kupovina elitnog, visokokvalitetnog sjemena uzrokuje povećanje iznosa troškova. Ako se povećaju u većoj mjeri od prinosa korištenjem kvalitetnijeg sjemena, tada će se povećati i troškovi proizvodnje i obrnuto.

Stepen mehanizacije proizvodnje direktno i indirektno utiče na cenu proizvodnje. Povećanje stepena mehanizacije uzrokuje povećanje troškova održavanja osnovnih sredstava proizvodnje. Međutim, istovremeno se povećava produktivnost rada, povećava se produktivnost, što pomaže u smanjenju troškova proizvodnje.

Proučavanje odnosa među faktorima pokazuje da od svih proučavanih faktora ne postoji uzročno-posledična veza između kvaliteta sjemena, količine đubriva i mehanizacije proizvodnje. Takođe ne postoji direktna inverzna veza između ovih indikatora i nivoa prinosa. Svi ostali faktori direktno ili indirektno utiču jedni na druge.

Ispod faktorska analiza odnosi se na metodologiju kompleksnog i sistematskog proučavanja i mjerenja uticaja faktora na veličinu indikatora učinka. Postoje sljedeće vrste faktorske analize:

Deterministički (funkcionalni) i stohastički (korelacija);

Direktno (deduktivno) i obrnuto (induktivno);

Jednostepeni i višestepeni;

Statički i dinamički;

Retrospektivno i prospektivno (prognoza).

Deterministička faktorska analiza je metodologija za proučavanje uticaja faktora čiji je odnos sa pokazateljem učinka funkcionalne prirode, tj. efektivni indikator se može predstaviti kao proizvod, privatni ili algebarski zbir faktora.

Stohastička analiza je metodologija za proučavanje faktora čiji je odnos sa pokazateljem učinka, za razliku od funkcionalnog, nekompletan, probabilistički (korelacija). Ako se s funkcionalnom (punom) ovisnošću uvijek dogodi odgovarajuća promjena funkcije s promjenom argumenta, onda sa stohastičkom vezom promjena argumenta može dati nekoliko vrijednosti povećanja funkcije, ovisno na kombinaciji drugih faktora koji određuju ovaj indikator.

At direktna faktorska analiza istraživanja se sprovode na deduktivan način – od opšteg ka posebnom. Inverzna faktorska analiza vrši proučavanje uzročno-posledičnih veza metodom logičke indukcije – od privatnih, individualnih faktora do opštih.

Faktorska analiza može biti single stage(koristi se za proučavanje faktora samo jednog nivoa (jedne faze) subordinacije bez njihovog detaljiranja na sastavne dijelove) i višestepeni(faktori su detaljno razvrstani u sastavne elemente kako bi se proučila njihova suština).

Takođe je potrebno razlikovati statički(koristi se prilikom proučavanja uticaja faktora na indikatore učinka na relevantni datum) i dinamičan(predstavlja tehniku proučavanja uzročno-posledičnih veza u dinamici).

Faktorska analiza može biti retrospektivno(ispituje uzroke promjene rezultata privredne aktivnosti za protekle periode), i obećavajuće(istražuje ponašanje faktora i indikatora učinka u budućnosti).

Klasifikacija faktora u ekonomskoj analizi

Faktori proučavani u analizi mogu se klasifikovati prema različitim kriterijumima, što omogućava precizniju procenu mesta i uloge svakog faktora u formiranju vrednosti efektivnih indikatora (tabela 1).

Tabela 1 – Klasifikacija faktora u analizi ekonomske aktivnosti

Klasifikacioni znak	Faktorske grupe
Po svojoj prirodi	Prirodno i klimatsko
Socio-ekonomski

Po stepenu uticaja na rezultate	Main
Minor
U odnosu na predmet proučavanja	Interni
Eksterni
U zavisnosti od tima	objektivan
subjektivno
Po rasprostranjenosti	Uobičajeni su
Specifično
Po vremenu akcije	Trajno
Varijable
Po prirodi radnje	opsežna
Intenzivno
Prema svojstvima reflektovanih pojava	kvantitativno
kvaliteta
Po svom sastavu	Jednostavno
Kompleks
Po nivou podređenosti (hijerarhiji)	Prva narudžba
Druga narudžba itd.
Kad god je moguće, izmjerite utjecaj	izmjereno
Nemerljivo

Prirodno i klimatsko faktori imaju veliki uticaj na rezultate delatnosti u poljoprivredi, rudarstvu, šumarstvu i drugim industrijama. Obračunavanje njihovog uticaja omogućava tačniju procenu rezultata rada privrednih subjekata. To socio-ekonomski faktori obuhvataju uslove života radnika, organizaciju masovnog kulturnog, sportsko-rekreativnog rada u preduzeću, opšti nivo kulture i obrazovanja kadrova itd. Oni doprinose potpunijem korišćenju proizvodnih resursa preduzeća i povećavaju efikasnost rada preduzeća. njegov rad. Proizvodni i ekonomski faktori određuju potpunost i efikasnost korišćenja proizvodnih resursa preduzeća i konačnih rezultata njegovih aktivnosti.

To main faktori koji imaju odlučujući uticaj na pokazatelj učinka. Minor razmatraju se oni koji nemaju presudan uticaj na rezultate privredne aktivnosti u postojećim uslovima.

Interni faktori - faktori koji zavise od aktivnosti preduzeća. Eksterni faktori - faktori koji ne zavise od aktivnosti preduzeća.

objektivan faktori (na primjer, prirodna katastrofa) ne zavise od volje i želje ljudi, subjektivno faktori zavise od aktivnosti pravnih i fizičkih lica.

To general uključuju faktore koji djeluju u svim sektorima privrede. specifično su oni čije se djelovanje manifestuje u određenom sektoru privrede ili preduzeća. Takva podjela faktora omogućava da se potpunije uzmu u obzir karakteristike pojedinih preduzeća i industrija i preciznije procijene njihove aktivnosti.

Trajno faktori utiču na fenomen koji se proučava kontinuirano tokom čitavog vremena. Isti uticaj varijable periodično se pojavljuju faktori, na primjer, razvoj nove opreme, nove vrste proizvoda, nova proizvodna tehnologija itd.

To opsežna uključuju faktore koji su povezani s kvantitativnim, a ne kvalitativnim povećanjem pokazatelja učinka, na primjer, povećanje obima proizvodnje povećanjem broja proizvodne opreme, broja radnika itd. Intenzivni faktori karakteriziraju stepen napora, intenzitet rada u proizvodnom procesu, na primjer, povećanje nivoa produktivnosti rada.

kvantitativno razmatraju se faktori koji izražavaju kvantitativnu izvjesnost pojava (broj radnika, opreme, sirovina i sl.). Kvalitativni faktori odrediti unutrašnje kvalitete, znakove i karakteristike objekata koji se proučavaju (produktivnost rada, kvalitet proizvoda, plodnost tla, itd.).

Kompleks (složen) faktori - sastoje se od nekoliko elemenata (na primjer, produktivnost rada). Jednostavno (elementarno)- ne rastavljaju se na sastavne dijelove (na primjer, broj radnih dana u izvještajnom periodu) .

Faktori prvi nivo podređenosti - direktno utiču na pokazatelj učinka. Faktori drugi nivo subordinacija - efektivni indikator određuje posredno, uz pomoć faktora prvog nivoa. Faktori treći nivo subordinacija - odredite pokazatelj učinka koristeći faktore drugog nivoa, itd.

izmjereno faktori - faktori čiji se uticaj na indikator učinka može kvantifikovati. Nemerljivo faktori - faktori čiji se uticaj na performanse preduzeća ne može direktno meriti.

Sistematski pristup u AHD-u zahtijeva međusobno povezano proučavanje faktora, uzimajući u obzir njihove unutrašnje i vanjske odnose, interakciju i subordinaciju, što se postiže sistematizacijom. Sistematizacija je smještanje proučavanih pojava ili predmeta u određeni red uz identifikaciju njihovog odnosa i podređenosti.

Postoje deterministički i stohastički faktorski sistemi. Stvoriti deterministički faktorski sistem - znači predstaviti fenomen koji se proučava u obliku algebarskog zbira, količnika ili proizvoda više faktora koji određuju njegovu veličinu i koji su funkcionalno zavisni od njega.

Na primjer, obim bruto proizvodnje industrijskog preduzeća može se predstaviti kao proizvod dva faktora prvog reda: prosječnog broja radnika i prosječne godišnje proizvodnje po radniku godišnje, što zauzvrat direktno zavisi od broja radnika. radnih dana jednog radnika u prosjeku godišnje i prosječne dnevne proizvodnje radnika. Potonje se takođe može dekomponovati na dužinu radnog dana i prosječni satni učinak (slika 6.1.).

Rice. 6.1. Deterministički faktorski sistem bruto proizvodnje

Dakle, sistematizacija faktora omogućava dublje proučavanje odnosa faktora u formiranju vrednosti indikatora koji se proučava, što je od velikog značaja u narednim fazama analize, posebno u fazi modeliranja proučavanih indikatora. .

Vrijednost klasifikacije faktora Glavne vrste faktora. Koncept i razlika između različitih tipova faktora u AHD.

Faktori proučavani u analizi mogu se klasifikovati prema različitim kriterijumima (slika 5.1).

Proizvodni i ekonomski faktori utvrđuju potpunost i efikasnost korišćenja proizvodnih resursa preduzeća i konačnih rezultata njegovih aktivnosti.

Istovremeno, u mnogim slučajevima, sa razvijenim proizvodnim vezama i odnosima, na performanse svakog preduzeća u velikoj meri utiču aktivnosti drugih preduzeća, na primer, ujednačenost i ažurnost nabavke sirovina, materijala, njihov kvalitet, tržišni uslovi, inflatorni procesi itd. rad preduzeća odražava promene u oblasti specijalizacije i industrijske saradnje. Ovi faktori su eksterni. Oni ne karakterišu napore datog tima, ali njihovo proučavanje omogućava preciznije određivanje stepena uticaja unutrašnjih uzroka i time potpunije otkrivanje unutrašnjih rezervi proizvodnje.

Faktori proučavani u analizi mogu se klasifikovati prema različitim kriterijumima (tabela 2.1), što omogućava precizniju procenu mesta i uloge svakog faktora u formiranju vrednosti efektivnih indikatora.

Po svojoj prirodi faktori se dijele na prirodno-klimatske, društveno-ekonomske i proizvodno-ekonomske.

Prirodno i klimatsko faktori imaju veliki uticaj na rezultate delatnosti u poljoprivredi, rudarstvu, šumarstvu i drugim industrijama. Obračun njihovog uticaja omogućava tačniju procenu rezultata rada privrednih subjekata.

To socio-ekonomski faktori uključuju uslove života zaposlenih, organizaciju masovnog kulturnog, sportsko-rekreativnog rada u preduzeću, opšti nivo kulture i obrazovanja osoblja itd. Oni doprinose potpunijem korišćenju proizvodnih resursa preduzeća i povećavaju efikasnost svog rada.

Proizvodni i ekonomski faktori utvrđuju potpunost i efikasnost korišćenja proizvodnih resursa preduzeća i konačnih rezultata njegovih aktivnosti.

Po stepenu uticaja na rezultate faktori ekonomske aktivnosti se dijele na primarne i sekundarne. Main faktori, za razliku od maloljetan, imaju najznačajniji uticaj na performanse. Treba napomenuti da isti faktor, zavisno od okolnosti, može biti i primarni i sekundarni. Sposobnost da se iz različitih faktora identifikuju glavni odlučujući faktori osiguravaju tačnost zaključaka na osnovu rezultata analize.

U odnosu na predmet proučavanja faktori su klasifikovani u domaći i vanjski, one. zavisno i nezavisno od delatnosti preduzeća. Glavni fokus analize treba

ali se posveti proučavanju internih faktora na koje preduzeće može uticati.

Istovremeno, u mnogim slučajevima, u prisustvu razvijenih industrijskih odnosa i odnosa, na performanse svakog preduzeća u velikoj meri utiču aktivnosti drugih preduzeća, na primer, ujednačenost i ažurnost snabdevanja sirovinama, materijalima, njihov kvalitet, trošak, tržišni uslovi, inflatorni procesi, itd. Ovi faktori su eksterni. Oni ne karakterišu napore datog tima, ali njihovo proučavanje omogućava preciznije određivanje stepena uticaja unutrašnjih uzroka i time potpunije otkrivanje unutrašnjih rezervi proizvodnje.

Prema stepenu zavisnosti od privrednog subjekta faktori se dijele na objektivan(ne zavisi od volje i želje ljudi, kao što je prirodna katastrofa) i subjektivno(u zavisnosti od delatnosti pravnih i fizičkih lica).

Po rasprostranjenosti faktori se dijele na su uobičajene(posluje u svim sektorima privrede) i specifično(posluju u određenom sektoru privrede ili preduzeća). Takva podjela omogućava da se potpunije uzmu u obzir karakteristike pojedinih preduzeća i industrija i da se tačnije procijene njihove aktivnosti.

Po trajanju uticaja na performanse razlikovati faktore trajno(utječući na fenomen koji se proučava kontinuirano kroz cijelo vrijeme) i varijable(čiji je uticaj periodičan, na primjer, razvoj nove opreme, novih vrsta proizvoda, nove tehnologije proizvodnje itd.)

Po prirodi radnje faktori se dijele na intenzivan, koji karakterišu stepen napora, intenzitet rada u proizvodnom procesu (na primer, povećanje prinosa useva, povećanje produktivnosti stoke, nivo produktivnosti rada), i opsežna, koji su povezani s kvantitativnim, a ne kvalitativnim povećanjem pokazatelja rezultata (na primjer, povećanje obima proizvodnje proširenjem sjetvenih površina, povećanjem broja životinja, broja radnika itd.)

kvantitativno faktori izražavaju kvantitativnu izvjesnost pojava (broj radnika, opreme, sirovina i sl.).

kvaliteta faktori određuju unutrašnje kvalitete, znakove i karakteristike objekata koji se proučavaju (produktivnost rada, kvalitet proizvoda, plodnost tla, itd.).

U zavisnosti od sastava faktori se dijele na kompleks(kompleks), koji se sastoji od nekoliko elemenata, i jednostavno(elementarni), koji se ne razlažu na sastavne dijelove. Primjer složenog faktora je produktivnost rada, jednostavan je broj radnih dana u izvještajnom periodu.

Kao što je već pomenuto, neki faktori imaju direktan, a drugi indirektan uticaj na pokazatelj učinka.

Po nivou podređenosti (hijerarhiji) razlikovati faktore prvog, drugog, trećeg i tako dalje nivoa podređenosti. Faktori prvog nivoa direktno utiču na pokazatelj učinka. Faktori drugog nivoa efektivni indikator određuju indirektno, uz pomoć faktora prvog nivoa itd. (Sl. 2.2).

Kad god je moguće, izmjerite utjecaj faktori za indikator učinka se dijele na parametarski(mjerljivo) i neparametarski(nemjerljivo - na primjer, stambeno zbrinjavanje radnika, stepen obučenosti itd.).